2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：國際稅收籌劃與政策分析深度試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于國際稅收籌劃的基本原則？A.合法性原則B.經濟性原則C.風險性原則D.創新性原則2.下列關于國際稅收籌劃的表述，正確的是？A.國際稅收籌劃是指跨國公司在全球范圍內，通過合法手段降低稅負的行為。B.國際稅收籌劃是指跨國公司在東道國境內，通過合法手段降低稅負的行為。C.國際稅收籌劃是指跨國公司在母國境內，通過合法手段降低稅負的行為。D.國際稅收籌劃是指跨國公司在全球范圍內，通過非法手段降低稅負的行為。3.下列關于國際稅收籌劃的方法，不屬于資本弱化的是？A.利用低稅率國家的稅收優惠政策B.利用稅收協定C.利用稅收抵免D.利用稅收饒讓4.下列關于國際稅收籌劃的法規，不屬于我國的是？A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》5.下列關于國際稅收籌劃的案例，不屬于我國的是？A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃6.下列關于國際稅收籌劃的法規，不屬于我國的是？A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》7.下列關于國際稅收籌劃的案例，不屬于我國的是？A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃8.下列關于國際稅收籌劃的法規，不屬于我國的是？A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》9.下列關于國際稅收籌劃的案例，不屬于我國的是？A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃10.下列關于國際稅收籌劃的法規，不屬于我國的是？A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.國際稅收籌劃的基本原則包括：A.合法性原則B.經濟性原則C.風險性原則D.創新性原則E.可持續性原則2.國際稅收籌劃的方法包括：A.利用低稅率國家的稅收優惠政策B.利用稅收協定C.利用稅收抵免D.利用稅收饒讓E.利用稅收籌劃軟件3.國際稅收籌劃的法規包括：A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》E.《中華人民共和國海關法》4.國際稅收籌劃的案例包括：A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃E.中國華為在非洲的稅收籌劃5.國際稅收籌劃的法規包括：A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》E.《中華人民共和國海關法》6.國際稅收籌劃的案例包括：A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃E.中國華為在非洲的稅收籌劃7.國際稅收籌劃的法規包括：A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》E.《中華人民共和國海關法》8.國際稅收籌劃的案例包括：A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃E.中國華為在非洲的稅收籌劃9.國際稅收籌劃的法規包括：A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國對外貿易法》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》E.《中華人民共和國海關法》10.國際稅收籌劃的案例包括：A.中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃B.中石化在俄羅斯的稅收籌劃C.中鋁在澳大利亞的稅收籌劃D.中興通訊在印度的稅收籌劃E.中國華為在非洲的稅收籌劃三、判斷題（每題2分，共20分）1.國際稅收籌劃是指跨國公司在全球范圍內，通過合法手段降低稅負的行為。（）2.國際稅收籌劃的方法包括利用稅收協定、稅收抵免、稅收饒讓等。（）3.國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等。（）4.國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃等。（）5.國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。（）6.國際稅收籌劃的案例包括中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃等。（）7.國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國對外貿易法》等。（）8.國際稅收籌劃的案例包括中國華為在非洲的稅收籌劃、中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃等。（）9.國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。（）10.國際稅收籌劃的案例包括中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃等。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.一家跨國公司在中國和新加坡設有分支機構，中國稅率為25%，新加坡稅率為15%。該公司在中國獲得的收入為2000萬元，新加坡獲得的收入為1000萬元。中國和新加坡之間的稅收協定規定，對于在新加坡產生的收入，中國允許抵免15%的稅款。請計算該公司在中國和新加坡的應納稅額。2.一家跨國公司計劃投資于一個外國項目，該項目預期收益為1000萬元，投資期限為5年。該外國國家的稅率為30%，且不允許稅收抵免。該公司在中國的稅率為25%。請計算該公司在不同情況下（不考慮匯率變動）的稅負情況：A.不進行稅收籌劃B.利用稅收協定進行籌劃C.利用稅收饒讓進行籌劃五、論述題（每題10分，共20分）1.論述國際稅收籌劃對跨國公司的影響，包括正面和負面影響。2.分析當前國際稅收籌劃的法規和政策，探討其對跨國公司稅收籌劃的影響。六、案例分析題（每題15分，共30分）1.案例背景：某跨國公司在我國和英國設有分支機構，中國稅率為25%，英國稅率為20%。該公司在中國獲得的收入為5000萬元，在英國獲得的收入為3000萬元。英國對中國不實行稅收協定。案例要求：A.計算該公司在不進行稅收籌劃的情況下，在中國和英國的應納稅額。B.分析該公司在稅收籌劃方面的可行性，并提出相應的稅收籌劃方案。2.案例背景：某跨國公司計劃投資于一個非洲國家，預計該項目投資總額為1億美元，預期收益為2000萬美元，投資期限為10年。非洲國家稅率為40%，且不允許稅收抵免。案例要求：A.計算該公司在非洲國家的預期稅負。B.分析該公司在稅收籌劃方面的可行性，并提出相應的稅收籌劃方案。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：國際稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、經濟性原則、風險性原則和創新性原則。風險性原則強調在籌劃過程中要考慮潛在的風險，而合法性原則是基礎，確保籌劃的合法性。2.A解析：國際稅收籌劃是指跨國公司在全球范圍內，通過合法手段降低稅負的行為。這是國際稅收籌劃的核心定義。3.C解析：資本弱化是指跨國公司通過降低資本成本來減少稅負，常見的方法包括利用低稅率國家的稅收優惠政策、利用稅收協定、利用稅收抵免和利用稅收饒讓。稅收抵免不屬于資本弱化的方法。4.C解析：《中華人民共和國對外貿易法》不屬于國際稅收籌劃的法規，而是關于對外貿易的法律。5.D解析：中興通訊在印度的稅收籌劃不屬于我國案例，而是印度本地的稅收籌劃案例。6.C解析：《中華人民共和國對外貿易法》不屬于國際稅收籌劃的法規，而是關于對外貿易的法律。7.D解析：中國華為在非洲的稅收籌劃不屬于我國案例，而是非洲本地的稅收籌劃案例。8.C解析：《中華人民共和國對外貿易法》不屬于國際稅收籌劃的法規，而是關于對外貿易的法律。9.D解析：中國華為在非洲的稅收籌劃不屬于我國案例，而是非洲本地的稅收籌劃案例。10.C解析：《中華人民共和國對外貿易法》不屬于國際稅收籌劃的法規，而是關于對外貿易的法律。二、多項選擇題1.ABCD解析：國際稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、經濟性原則、風險性原則和創新性原則，以及可持續性原則。2.ABCDE解析：國際稅收籌劃的方法包括利用低稅率國家的稅收優惠政策、利用稅收協定、利用稅收抵免、利用稅收饒讓和利用稅收籌劃軟件。3.ABCD解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國對外貿易法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》。4.ABCDE解析：國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃、中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃和中國華為在非洲的稅收籌劃。5.ABCD解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國對外貿易法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》。6.ABCDE解析：國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃、中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃和中國華為在非洲的稅收籌劃。7.ABCD解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國對外貿易法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》。8.ABCDE解析：國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃、中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃和中國華為在非洲的稅收籌劃。9.ABCD解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國對外貿易法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》。10.ABCDE解析：國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃、中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃和中國華為在非洲的稅收籌劃。三、判斷題1.√解析：國際稅收籌劃是指跨國公司在全球范圍內，通過合法手段降低稅負的行為。2.√解析：國際稅收籌劃的方法包括利用稅收協定、稅收抵免、稅收饒讓等。3.√解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等。4.√解析：國際稅收籌劃的案例包括中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃、中石化在俄羅斯的稅收籌劃等。5.√解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。6.√解析：國際稅收籌劃的案例包括中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃等。7.√解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。8.√解析：國際稅收籌劃的案例包括中國華為在非洲的稅收籌劃、中石油在哈薩克斯坦的稅收籌劃等。9.√解析：國際稅收籌劃的法規包括《中華人民共和國對外貿易法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。10.√解析：國際稅收籌劃的案例包括中鋁在澳大利亞的稅收籌劃、中興通訊在印度的稅收籌劃等。四、計算題1.解析：-中國應納稅額=2000萬元×25%=500萬元-新加坡應納稅額=1000萬元×15%=150萬元-由于新加坡對中國不實行稅收協定，因此中國不允許抵免新加坡的稅款。-中國和新加坡的應納稅額總和=500萬元+150萬元=650萬元2.解析：A.不進行稅收籌劃：-預期稅負=2000萬美元×30%=600萬美元B.利用稅收協定進行籌劃：-假設稅收協定允許抵免20%的稅款-預期稅負=2000萬美元×30%×(1-20%)=480萬美元C.利用稅收饒讓進行籌劃：-假設稅收饒讓允許抵免30%的稅款-預期稅負=2000萬美元×30%×(1-30%)=420萬美元五、論述題1.解析：-正面影響：降低稅負、提高企業競爭力、優化資源配置、促進國際投資。-負面影響：可能導致稅收流失、加劇國際稅收競爭、破壞稅收公平、增加稅收管理難度。2.解析：-分析當前國際稅收籌劃的法規和政策，包括稅收協定、稅收抵免、稅收饒讓等。-探討這些法規和政策對跨國公司稅收籌劃的影響，如降低稅負、提高籌劃效率等。六、案例分析題1.解析：A.不進行稅收籌劃：-中國應納稅額=5000萬元×25%=