2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)案例分析及解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制是指組織為保護(hù)資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，通過制定和實(shí)施一系列相互聯(lián)系、相互制約的政策、措施和程序所形成的制度體系。（）2.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的效率。（）3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序。（）4.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有全面性、協(xié)調(diào)性、有效性、適應(yīng)性、獨(dú)立性等特點(diǎn)。（）5.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，主要是為了確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。（）6.內(nèi)部控制制度的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)以降低成本、提高效率為主要目標(biāo)。（）7.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告。（）8.內(nèi)部控制制度的有效性，應(yīng)當(dāng)通過定期的內(nèi)部控制審計(jì)來評(píng)估。（）9.內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際需要，并與外部環(huán)境相適應(yīng)。（）10.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素相適應(yīng)。（）二、選擇題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？（）A.保護(hù)資產(chǎn)安全B.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整C.提高經(jīng)營(yíng)效率D.提高員工滿意度2.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.激勵(lì)機(jī)制3.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制審計(jì)的目的？（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性B.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷C.確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)D.評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況4.內(nèi)部控制審計(jì)的方法主要包括以下哪項(xiàng)？（）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.內(nèi)部控制評(píng)估C.內(nèi)部控制測(cè)試D.以上都是5.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性B.會(huì)計(jì)信息的完整性C.業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性D.企業(yè)文化的建設(shè)6.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則？（）A.全面性B.協(xié)調(diào)性C.靈活性D.適應(yīng)性7.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)以下哪項(xiàng)因素相適應(yīng)？（）A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)規(guī)模C.業(yè)務(wù)特點(diǎn)D.以上都是8.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制制度實(shí)施的保障措施？（）A.建立健全內(nèi)部控制制度B.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳培訓(xùn)C.建立健全內(nèi)部控制制度考核機(jī)制D.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督執(zhí)行9.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制審計(jì)的程序？（）A.制定審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試C.編制審計(jì)報(bào)告D.確定審計(jì)范圍10.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括以下哪項(xiàng)？（）A.審計(jì)意見B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.審計(jì)結(jié)論D.以上都是三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的目標(biāo)。2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)的目的。4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則。5.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度實(shí)施的保障措施。6.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)的程序。7.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。四、論述題（每題15分，共30分）4.論述內(nèi)部控制與審計(jì)之間的關(guān)系，并說明如何通過審計(jì)來評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。五、案例分析題（每題15分，共30分）5.案例一：某公司為提高銷售業(yè)績(jī)，制定了嚴(yán)格的銷售政策，其中包括銷售提成制度。請(qǐng)分析該公司的銷售提成制度可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。6.案例二：某公司為了加強(qiáng)資金管理，實(shí)施了嚴(yán)格的資金審批制度。但在實(shí)際操作中，發(fā)現(xiàn)部分資金審批流程存在拖延現(xiàn)象。請(qǐng)分析該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決方案。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共20分）1.正確。內(nèi)部控制是指組織為保護(hù)資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，通過制定和實(shí)施一系列相互聯(lián)系、相互制約的政策、措施和程序所形成的制度體系。2.正確。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止舞弊、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的效率。3.正確。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序。4.正確。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有全面性、協(xié)調(diào)性、有效性、適應(yīng)性、獨(dú)立性等特點(diǎn)。5.正確。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，主要是為了確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。6.錯(cuò)誤。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率和效果為主要目標(biāo)。7.錯(cuò)誤。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，并提出改進(jìn)建議。8.正確。內(nèi)部控制制度的有效性，應(yīng)當(dāng)通過定期的內(nèi)部控制審計(jì)來評(píng)估。9.正確。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際需要，并與外部環(huán)境相適應(yīng)。10.正確。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素相適應(yīng)。二、選擇題（每題2分，共20分）1.D.提高員工滿意度解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括提高員工滿意度，而是關(guān)注資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整和經(jīng)營(yíng)效率。2.D.機(jī)制解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，不包括激勵(lì)機(jī)制。3.D.評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況解析：內(nèi)部控制審計(jì)的目的不包括評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。4.D.以上都是解析：內(nèi)部控制審計(jì)的方法包括內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試等。5.D.企業(yè)文化的建設(shè)解析：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制不包括企業(yè)文化的建設(shè)，而是財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、會(huì)計(jì)信息的完整性和業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。6.C.靈活性解析：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則包括全面性、協(xié)調(diào)性、有效性、適應(yīng)性、獨(dú)立性，不包括靈活性。7.D.以上都是解析：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素相適應(yīng)。8.A.建立健全內(nèi)部控制制度解析：內(nèi)部控制制度實(shí)施的保障措施包括建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳培訓(xùn)、建立健全內(nèi)部控制制度考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督執(zhí)行。9.D.確定審計(jì)范圍解析：內(nèi)部控制審計(jì)的程序包括制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試、編制審計(jì)報(bào)告、確定審計(jì)范圍。10.D.以上都是解析：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論等。四、論述題（每題15分，共30分）4.解析：內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列控制措施，而審計(jì)則是對(duì)這些控制措施的有效性進(jìn)行評(píng)估的過程。以下為兩者之間的關(guān)系及審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制有效性的方法：（1）內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系：內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。內(nèi)部控制的存在和有效性是審計(jì)人員確定審計(jì)程序和范圍的依據(jù)。（2）審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制有效性的方法：①了解內(nèi)部控制：審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方式了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。②測(cè)試內(nèi)部控制：審計(jì)人員通過執(zhí)行控制測(cè)試，驗(yàn)證內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。③評(píng)估內(nèi)部控制有效性：審計(jì)人員根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。五、案例分析題（每題15分，共30分）5.解析：（1）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析：①銷售提成制度可能導(dǎo)致銷售人員為了追求業(yè)績(jī)而采取不正當(dāng)手段，如虛報(bào)銷售額、夸大客戶信用等。②提成制度可能導(dǎo)致銷售人員忽視客戶關(guān)系維護(hù)，只關(guān)注短期業(yè)績(jī)。③提成制度可能導(dǎo)致銷售數(shù)據(jù)失真，影響公司決策。（2）改進(jìn)建議：①完善銷售提成制度，明確提成比例、計(jì)算方法等，避免銷售人員采取不正當(dāng)手段。②加強(qiáng)銷售人員的培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。③建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)客戶關(guān)系的維護(hù)。④定期對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行核查