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文檔簡介

第頁個稅手續費返還個稅手續費返還全流程及會計分錄個稅手續費返還全流程及會計分錄1、申請時間每年1月1日至3月30日，申請上一年度的個稅手續費返還。2、申請途徑自然人電子稅務局（推薦）：登錄自然人電子稅務局扣繳端→進入“退抵稅（費）申請”模塊→選擇“個稅手續費退還”。

現場辦理：向主管稅務機關提交書面申請材料。3、所需材料《代扣代繳手續費申請表》；

完稅憑證復印件；

企業銀行賬戶信息；

經辦人身份證明（若現場辦理）。4、審核與到賬稅務機關審核通過后，約15個工作日內返還至企業賬戶。5、會計分錄處理（1）情形1：返還手續費直接計入企業收入（未獎勵員工）①收到返還時

借：銀行存款

貸：其他收益（企業會計準則）/營業外收入（小企業會計準則）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

注：手續費返還需按“商務輔助服務”繳納增值稅（一般納稅人稅率6%，小規模納稅人3%）②結轉損益（期末）

借：其他收益/營業外收入

貸：本年利潤

（2）情形2：返還手續費用于獎勵辦稅人員①收到返還時

借：銀行存款

貸：其他應付款—手續費返還

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

②發放給員工時

借：其他應付款—手續費返還

貸：銀行存款

應交稅費—應交個人所得稅（需代扣個稅）

注：獎勵員工需并入工資薪金，代扣個人所得稅。6、注意事項（1）增值稅處理手續費返還屬于增值稅應稅收入，需按“商務輔助服務”申報繳納增值稅（政策依據：財稅〔2016〕36號文）。（2）企業所得稅返還手續費應作為收入并入企業所得稅應納稅所得額。（3）逾期處理若超過3月30日未申請，視為自動放棄，不可補申請。（4）返還上限單個企業年度返還上限為代扣代繳稅款×2%，無總額限制。五、示例案例：某公司2023年代扣代繳個稅100萬元，2024年3月申請返還2萬元。

1、會計分錄（未獎勵員工）

借：銀行存款20000

貸：其他收益18867.92（20000÷1.06）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1132.08

2、會計分錄（獎勵員工）（1）收到返還：

借：銀行存款20000

貸：其他應付款18867.92

應交稅費—應交增值稅1132.08

（2）發放獎勵（假設全額發放，個稅500元）：

借：其他應付款18867.92

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