注冊會計師嘗試新理念試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)？（）

A.確保財務(wù)報告的可靠性

B.促進(jìn)合規(guī)性

C.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

D.提高公司治理水平

2.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法正確的是（）。

A.審計證據(jù)必須具有充分性

B.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

C.審計證據(jù)可以來自外部，也可以來自內(nèi)部

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠支持審計師的審計意見

3.下列哪些屬于會計信息質(zhì)量要求？（）

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.可理解性

D.及時性

4.以下關(guān)于審計風(fēng)險的說法正確的是（）。

A.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計師應(yīng)評估審計風(fēng)險，以確定審計程序

C.審計風(fēng)險與審計師的專業(yè)判斷能力無關(guān)

D.審計風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性

5.下列哪些屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素？（）

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

6.以下關(guān)于會計政策變更的說法正確的是（）。

A.會計政策變更可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的調(diào)整

B.會計政策變更應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

C.會計政策變更不適用于歷史財務(wù)數(shù)據(jù)

D.會計政策變更可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的計算方法改變

7.以下關(guān)于審計工作的說法正確的是（）。

A.審計工作應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計工作應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則

C.審計工作可以委托給第三方進(jìn)行

D.審計工作旨在評價財務(wù)報表的真實性和公允性

8.以下關(guān)于資產(chǎn)減值測試的說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)減值測試是審計師的責(zé)任

B.資產(chǎn)減值測試旨在評估資產(chǎn)的可回收金額

C.資產(chǎn)減值測試的結(jié)果可能影響財務(wù)報表

D.資產(chǎn)減值測試應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)的使用壽命和未來現(xiàn)金流量

9.以下關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法正確的是（）。

A.審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范

C.審計師不得接受客戶的賄賂或利益輸送

D.審計師應(yīng)維護(hù)客戶的商業(yè)秘密

10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法正確的是（）。

A.財務(wù)報表審計旨在評價財務(wù)報表的真實性和公允性

B.財務(wù)報表審計應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則

C.財務(wù)報表審計包括對財務(wù)報表的編制、列報和披露進(jìn)行審查

D.財務(wù)報表審計結(jié)果可能影響財務(wù)報表的使用者決策

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部審計部門進(jìn)行評估。（）

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，不受任何利益相關(guān)者的干擾。（）

3.會計信息質(zhì)量要求中的可靠性是指會計信息必須真實無誤。（）

4.審計風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性。（）

5.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保財務(wù)報告的及時性。（）

6.會計政策變更通常是由于企業(yè)會計準(zhǔn)則的變化引起的。（）

7.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)當(dāng)立即向客戶披露。（）

8.資產(chǎn)減值測試的結(jié)果應(yīng)當(dāng)影響財務(wù)報表中相關(guān)資產(chǎn)的價值。（）

9.審計師的職業(yè)道德要求其不得接受客戶的任何形式的禮品。（）

10.財務(wù)報表審計的目的是為了驗證財務(wù)報表的真實性和公允性。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和可靠性，并說明如何評估這兩方面的質(zhì)量。

3.描述審計師在執(zhí)行審計程序時，如何應(yīng)對審計風(fēng)險。

4.說明會計政策變更對財務(wù)報表的影響，并舉例說明。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，包括對財務(wù)報表的真實性和公允性的責(zé)任，以及如何履行這些責(zé)任。

2.探討內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，以及如何通過有效的內(nèi)部控制來提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的三大要素？（）

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.財務(wù)報告

D.控制活動

2.在審計過程中，下列哪項不是審計師需要關(guān)注的風(fēng)險？（）

A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.審計師職業(yè)判斷風(fēng)險

C.客戶信用風(fēng)險

D.法規(guī)變更風(fēng)險

3.下列哪項不是會計信息質(zhì)量要求的基本特征？（）

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

4.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。

A.內(nèi)部生成的審計證據(jù)比外部生成的審計證據(jù)更可靠

B.審計證據(jù)的可靠性不受其來源的影響

C.外部獨立來源的審計證據(jù)通常比內(nèi)部來源的審計證據(jù)更可靠

D.審計證據(jù)的可靠性與其形式無關(guān)

5.下列哪項不是審計師職業(yè)道德的基本原則？（）

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.保密

6.會計政策變更通常發(fā)生在（）。

A.企業(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時

B.企業(yè)會計準(zhǔn)則發(fā)生變化時

C.企業(yè)財務(wù)報表編制過程中

D.企業(yè)年度審計完成后

7.下列關(guān)于審計師職責(zé)的說法，正確的是（）。

A.審計師負(fù)責(zé)確保財務(wù)報表的編制符合企業(yè)內(nèi)部會計政策

B.審計師負(fù)責(zé)評估財務(wù)報表的真實性和公允性

C.審計師負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估

D.審計師負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行評估

8.資產(chǎn)減值測試的目的是（）。

A.確定資產(chǎn)的可回收金額

B.評估資產(chǎn)的公允價值

C.確定資產(chǎn)的賬面價值

D.評估資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量

9.下列哪項不是審計師在職業(yè)道德方面的要求？（）

A.保密

B.獨立

C.公正

D.利益沖突

10.財務(wù)報表審計的最終目的是（）。

A.評估企業(yè)財務(wù)狀況

B.評價財務(wù)報表的真實性和公允性

C.提供對企業(yè)未來盈利能力的預(yù)測

D.評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括確保財務(wù)報告的可靠性、促進(jìn)合規(guī)性、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和提高公司治理水平。

2.ABCD。審計證據(jù)的充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，可靠性指證據(jù)的質(zhì)量足以支持審計意見。

3.ABCD。會計信息質(zhì)量要求包括相關(guān)性、可靠性、可理解性和及時性。

4.ABCD。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計師應(yīng)評估審計風(fēng)險以確定審計程序。

5.ABCD。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通。

6.ABCD。會計政策變更可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的調(diào)整，應(yīng)在附注中披露，不適用于歷史數(shù)據(jù)，可能改變計算方法。

7.ABCD。審計工作應(yīng)保持獨立性和客觀性，遵循審計準(zhǔn)則，可委托第三方，旨在評價財務(wù)報表的真實性和公允性。

8.ABCD。資產(chǎn)減值測試旨在評估資產(chǎn)的可回收金額，結(jié)果可能影響財務(wù)報表，應(yīng)考慮使用壽命和未來現(xiàn)金流量。

9.ABCD。審計師職業(yè)道德要求保持獨立性、客觀性，不接受賄賂，維護(hù)客戶秘密。

10.ABCD。財務(wù)報表審計旨在評價財務(wù)報表的真實性和公允性，遵循審計準(zhǔn)則，包括編制、列報和披露的審查，影響使用者決策。

二、判斷題答案及解析思路：

1.√。內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通，它們之間相互關(guān)聯(lián)。

2.×。審計師在執(zhí)行審計工作時，可能會受到客戶或其他利益相關(guān)者的干擾。

3.√。會計信息質(zhì)量要求中的可靠性是指會計信息必須真實無誤。

4.√。審計風(fēng)險是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的可能性。

5.×。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保財務(wù)報告的可靠性，而非及時性。

6.√。會計政策變更通常是由于企業(yè)會計準(zhǔn)則的變化引起的。

7.×。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，并在報告中適當(dāng)反映。

8.√。資產(chǎn)減值測試的結(jié)果應(yīng)當(dāng)影響財務(wù)報表中相關(guān)資產(chǎn)的價值。

9.√。審計師職業(yè)道德要求其不得接受客戶的任何形式的禮品。

10.√。財務(wù)報表審計的目的是為了驗證財務(wù)報表的真實性和公允性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是識別和評估風(fēng)險的過程，控制活動是實施控制以降低風(fēng)險，信息與溝通是確保信息及時、準(zhǔn)確地傳遞。

2.審計證據(jù)的充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，可靠性指證據(jù)的質(zhì)量足以支持審計意見。審計師應(yīng)通過考慮證據(jù)的來源、性質(zhì)和相關(guān)性來評估其質(zhì)量。

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)通過風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序來應(yīng)對審計風(fēng)險。風(fēng)險評估幫助識別和評估風(fēng)險，控制測試評估內(nèi)部控制的有效性，實質(zhì)性程序直接獲取證據(jù)以支持審計意見。

4.會計政策變更可能影響財務(wù)報表的編制，如計算方法、估計和披露等。舉例：企業(yè)從成本法改為公允價值計量，可能導(dǎo)致資產(chǎn)或負(fù)債的重新計量。

四、論述題答案及解析思路：

1.審計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任包括對財務(wù)報表的