注冊會計師考試常見錯誤及防范試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是：

A.審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況進行解釋和運用

B.審計準(zhǔn)則是對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的最低要求

C.審計準(zhǔn)則旨在提高審計質(zhì)量和公眾利益

D.審計準(zhǔn)則由注冊會計師協(xié)會制定

2.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的目標(biāo)，正確的是：

A.對財務(wù)報表是否真實公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行審計

B.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價

C.對企業(yè)管理層編制財務(wù)報表的職責(zé)進行審查

D.對企業(yè)財務(wù)報表的合法性和合規(guī)性進行審查

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為得出審計結(jié)論而獲取的、與審計事項有關(guān)的資料

B.審計證據(jù)包括會計憑證、財務(wù)報表、審計工作底稿等

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、相關(guān)性和充分性

D.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)能夠真實地反映審計事項的情況

4.下列關(guān)于審計抽樣方法的說法中，正確的是：

A.審計抽樣是審計過程中的一種常用方法

B.審計抽樣包括隨機抽樣和非隨機抽樣

C.審計抽樣應(yīng)當(dāng)確保樣本具有代表性

D.審計抽樣不能完全保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財務(wù)報告的真實、公允而建立的制度

B.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、管理制度、監(jiān)督機制等方面

C.內(nèi)部控制的目的在于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報告中的錯誤

D.內(nèi)部控制的有效性需要定期進行評估和改進

6.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指注冊會計師在執(zhí)行審計過程中可能遇到的各類風(fēng)險

B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險是審計工作的核心問題，需要注冊會計師進行評估和應(yīng)對

D.審計風(fēng)險與審計質(zhì)量成反比

7.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表審計結(jié)果的總結(jié)性報告

B.審計報告應(yīng)當(dāng)明確表達審計意見，包括無保留意見、保留意見等

C.審計報告應(yīng)當(dāng)披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題

D.審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定

8.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的是：

A.注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

B.注冊會計師職業(yè)道德包括誠實守信、獨立客觀、專業(yè)勝任等方面

C.注冊會計師職業(yè)道德是保證審計質(zhì)量、維護公眾利益的重要基礎(chǔ)

D.注冊會計師職業(yè)道德的遵守需要注冊會計師自覺遵守和行業(yè)監(jiān)管

9.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法中，正確的是：

A.稅務(wù)籌劃是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，通過合理調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)，降低稅負的行為

B.稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在法律允許的范圍內(nèi)進行，不得違反稅法規(guī)定

C.稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)競爭力

D.稅務(wù)籌劃需要注冊會計師具備一定的稅法知識和實踐經(jīng)驗

10.下列關(guān)于會計準(zhǔn)則的說法中，正確的是：

A.會計準(zhǔn)則是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)，是會計工作的規(guī)范

B.會計準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計確認、計量和報告，提高會計信息質(zhì)量

C.會計準(zhǔn)則的制定和實施需要會計職業(yè)組織、監(jiān)管機構(gòu)和政府部門的共同參與

D.會計準(zhǔn)則的遵循有助于維護會計信息的一致性和可比性

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。（×）

2.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不受任何外界因素的干擾。（√）

3.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。（√）

4.審計抽樣時，樣本的選取應(yīng)當(dāng)完全隨機進行，以保證樣本的代表性。（×）

5.內(nèi)部控制的有效性越高，審計風(fēng)險就越低。（√）

6.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)直接向企業(yè)董事會報告。（×）

7.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字蓋章，并對報告的真實性負責(zé)。（√）

8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得向企業(yè)收取任何形式的回扣。（√）

9.稅務(wù)籌劃的主要目的是通過減少稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（√）

10.會計準(zhǔn)則的制定是為了規(guī)范會計實務(wù)，提高會計信息質(zhì)量，而非為了稅收目的。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風(fēng)險的三要素。

2.解釋審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性。

3.列舉至少三種內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.簡述注冊會計師在職業(yè)道德方面的主要責(zé)任。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。

2.結(jié)合實際案例，論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中的重要性及其可能帶來的風(fēng)險。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的是：

A.審計標(biāo)準(zhǔn)是對審計工作的具體規(guī)定

B.審計標(biāo)準(zhǔn)是對審計工作的原則性要求

C.審計標(biāo)準(zhǔn)是審計工作的最終目標(biāo)

D.審計標(biāo)準(zhǔn)是對審計人員職業(yè)道德的要求

2.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計工作的具體步驟和方法

B.審計程序是審計工作的原則性要求

C.審計程序是審計工作的最終目標(biāo)

D.審計程序是對審計人員職業(yè)道德的要求

3.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是對財務(wù)報表的整體評價

B.審計意見是對財務(wù)報表中個別項目的評價

C.審計意見是對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的評價

D.審計意見是對審計人員工作質(zhì)量的評價

4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計工作的結(jié)果

B.審計工作底稿是審計工作的依據(jù)

C.審計工作底稿是審計工作的記錄

D.審計工作底稿是審計工作的目標(biāo)

5.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計工作的最終目標(biāo)

B.審計證據(jù)是審計工作的依據(jù)

C.審計證據(jù)是審計工作的記錄

D.審計證據(jù)是審計工作的結(jié)果

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是審計工作的最終目標(biāo)

B.內(nèi)部控制是審計工作的依據(jù)

C.內(nèi)部控制是審計工作的記錄

D.內(nèi)部控制是審計工作的結(jié)果

7.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是審計工作的最終目標(biāo)

B.審計風(fēng)險是審計工作的依據(jù)

C.審計風(fēng)險是審計工作的記錄

D.審計風(fēng)險是審計工作的結(jié)果

8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計工作的最終目標(biāo)

B.審計報告是審計工作的依據(jù)

C.審計報告是審計工作的記錄

D.審計報告是審計工作的結(jié)果

9.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.注冊會計師職業(yè)道德是審計工作的最終目標(biāo)

B.注冊會計師職業(yè)道德是審計工作的依據(jù)

C.注冊會計師職業(yè)道德是審計工作的記錄

D.注冊會計師職業(yè)道德是審計工作的結(jié)果

10.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法，正確的是：

A.稅務(wù)籌劃是審計工作的最終目標(biāo)

B.稅務(wù)籌劃是審計工作的依據(jù)

C.稅務(wù)籌劃是審計工作的記錄

D.稅務(wù)籌劃是審計工作的結(jié)果

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.AC

解析思路：審計準(zhǔn)則的制定旨在提高審計質(zhì)量和公眾利益，是對審計行為的規(guī)范，而不是最低要求，因此排除B；審計準(zhǔn)則由審計職業(yè)組織制定，而不是注冊會計師協(xié)會，排除D。

2.AC

解析思路：審計目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實公允，不涉及內(nèi)部控制評價和企業(yè)管理層職責(zé)審查，排除B和D。

3.AC

解析思路：審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實性和可驗證性，相關(guān)性是指證據(jù)與審計事項的關(guān)聯(lián)性，充分性是指證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計結(jié)論。

4.ABC

解析思路：審計抽樣是確保樣本代表性的方法，包括隨機和非隨機抽樣，但不能保證審計結(jié)論的絕對準(zhǔn)確性。

5.ABC

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保護資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告的真實性、提高運營效率和遵守法律法規(guī)。

6.ABC

解析思路：審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，是審計工作的核心問題，需要評估和應(yīng)對。

7.ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)明確表達審計意見，披露主要問題，并符合相關(guān)格式和內(nèi)容要求。

8.ABC

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德包括誠實守信、獨立客觀、專業(yè)勝任等，是維護公眾利益的重要基礎(chǔ)。

9.ABC

解析思路：稅務(wù)籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進行，有助于提高經(jīng)濟效益，需要專業(yè)知識。

10.ABCD

解析思路：會計準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計實務(wù)，提高會計信息質(zhì)量，需要各方參與制定和實施。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×

解析思路：審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，不包括四種。

2.√

解析思路：獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)要求。

3.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實性和可驗證性。

4.×

解析思路：審計抽樣可以是非隨機的，關(guān)鍵在于樣本的代表性。

5.√

解析思路：內(nèi)部控制越有效，潛在的風(fēng)險越低。

6.×

解析思路：注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大舞弊應(yīng)先與客戶溝通，必要時再向更高層報告。

7.√

解析思路：審計報告應(yīng)由注冊會計師簽字蓋章，并對其真實性負責(zé)。

8.√

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德要求不得收取回扣。

9.√

解析思路：稅務(wù)籌劃有助于提高經(jīng)濟效益。

10.√

解析思路：會計準(zhǔn)則的制定是為了規(guī)范會計實務(wù)，而非稅收目的。

三、簡答題答案及解析思路：

1.審計風(fēng)險的三要素是固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

2.審計證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性分別是證據(jù)的真實性和可驗證性、與審計事項的關(guān)聯(lián)性、數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計結(jié)論。

3.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保護資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告的真實性、提高運營效率和遵守法律法規(guī)。

4.注冊會計師在職業(yè)道德方面的