注冊會計師風險識別與評估試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于注冊會計師在審計過程中可能遇到的風險？（）

A.審計風險

B.重大錯報風險

C.評估風險

D.審計失敗風險

E.訴訟風險

2.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當考慮的因素？（）

A.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

B.被審計單位經(jīng)營活動的性質(zhì)

C.被審計單位行業(yè)特點

D.被審計單位管理層誠信度

E.審計證據(jù)的充分性和適當性

3.下列哪些屬于注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當采用的程序？（）

A.分析財務(wù)報表項目

B.與被審計單位管理層溝通

C.審查相關(guān)內(nèi)部控制

D.審查相關(guān)審計證據(jù)

E.分析被審計單位行業(yè)特點

4.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注的舞弊風險？（）

A.舞弊的動機

B.舞弊的機會

C.舞弊的借口

D.舞弊的技巧

E.舞弊的隱蔽性

5.下列哪些屬于注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當關(guān)注的財務(wù)報表項目？（）

A.資產(chǎn)負債表項目

B.利潤表項目

C.現(xiàn)金流量表項目

D.股東權(quán)益變動表項目

E.會計政策、會計估計變更

6.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制？（）

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

7.下列哪些屬于注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當關(guān)注的審計證據(jù)？（）

A.內(nèi)部審計證據(jù)

B.外部審計證據(jù)

C.財務(wù)報表證據(jù)

D.非財務(wù)報表證據(jù)

E.審計程序證據(jù)

8.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注的被審計單位行業(yè)特點？（）

A.行業(yè)競爭程度

B.行業(yè)監(jiān)管政策

C.行業(yè)生命周期

D.行業(yè)風險因素

E.行業(yè)發(fā)展趨勢

9.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注的被審計單位管理層誠信度？（）

A.管理層背景

B.管理層經(jīng)驗

C.管理層誠信記錄

D.管理層聲譽

E.管理層道德觀念

10.下列哪些屬于注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注的審計證據(jù)的充分性和適當性？（）

A.審計證據(jù)的數(shù)量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量

C.審計證據(jù)的相關(guān)性

D.審計證據(jù)的可靠性

E.審計證據(jù)的完整性

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當始終假定存在重大錯報風險。（）

2.重大錯報風險與財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)無關(guān)。（）

3.注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境。（）

4.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的管理層舞弊風險。（）

5.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當將審計風險降至零。（）

6.注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的行業(yè)特點。（）

7.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表項目。（）

8.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當優(yōu)先考慮審計證據(jù)的充分性。（）

9.注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的管理層誠信度。（）

10.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當關(guān)注審計證據(jù)的適當性。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在審計過程中識別和評估風險的程序。

2.解釋什么是重大錯報風險，并說明注冊會計師在評估重大錯報風險時應(yīng)當考慮的因素。

3.簡述注冊會計師在識別和評估舞弊風險時，應(yīng)當關(guān)注的幾個關(guān)鍵領(lǐng)域。

4.說明注冊會計師在評估內(nèi)部控制的有效性時，應(yīng)當如何運用風險評估程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何通過風險識別和評估程序來提高審計質(zhì)量。

2.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，注冊會計師如何應(yīng)對新興風險，如網(wǎng)絡(luò)安全風險、環(huán)境風險等，確保審計工作的有效性和準確性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是：（）

A.審計風險是由注冊會計師的判斷錯誤導(dǎo)致的

B.審計風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

C.審計風險是指被審計單位管理層舞弊的可能性

D.審計風險是指審計報告中的錯誤或遺漏

2.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當首先考慮的因素是：（）

A.被審計單位財務(wù)報表的復(fù)雜性

B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

C.被審計單位管理層的誠信度

D.被審計單位所處行業(yè)的特殊性

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是：（）

A.內(nèi)部控制是管理層為保護資產(chǎn)安全而實施的措施

B.內(nèi)部控制是確保財務(wù)報表真實、公允的必要條件

C.內(nèi)部控制是注冊會計師評估重大錯報風險的依據(jù)

D.內(nèi)部控制是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

4.下列關(guān)于舞弊風險的說法中，正確的是：（）

A.舞弊風險是指被審計單位管理層舞弊的可能性

B.舞弊風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊的可能性

C.舞弊風險是指被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性

D.舞弊風險是指注冊會計師對舞弊風險的評估不準確

5.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當優(yōu)先考慮的審計程序是：（）

A.分析程序

B.內(nèi)部控制測試

C.審計抽樣

D.審計證據(jù)的收集

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是：（）

A.審計證據(jù)是注冊會計師得出審計結(jié)論的依據(jù)

B.審計證據(jù)是注冊會計師獲取信息的手段

C.審計證據(jù)是注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的

D.審計證據(jù)是注冊會計師評估重大錯報風險的工具

7.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的行業(yè)特點是基于：（）

A.行業(yè)競爭程度

B.行業(yè)監(jiān)管政策

C.行業(yè)生命周期

D.行業(yè)風險因素

8.下列關(guān)于管理層舞弊風險的說法中，正確的是：（）

A.管理層舞弊風險是指管理層舞弊的可能性

B.管理層舞弊風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)管理層舞弊的可能性

C.管理層舞弊風險是指被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性

D.管理層舞弊風險是指注冊會計師對管理層舞弊風險的評估不準確

9.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表項目是基于：（）

A.資產(chǎn)負債表項目

B.利潤表項目

C.現(xiàn)金流量表項目

D.股東權(quán)益變動表項目

10.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，正確的是：（）

A.充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量

B.適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量

C.充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個獨立標準

D.充分性和適當性是審計證據(jù)的同一概念

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.A,B,D,E

解析思路：審計風險、重大錯報風險、審計失敗風險和訴訟風險都是注冊會計師在審計過程中可能遇到的風險。

2.A,B,C,D,E

解析思路：被審計單位內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營活動的性質(zhì)、行業(yè)特點、管理層誠信度和審計證據(jù)的充分性和適當性都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當考慮的因素。

3.A,B,C,D,E

解析思路：分析財務(wù)報表項目、與被審計單位管理層溝通、審查相關(guān)內(nèi)部控制、審查相關(guān)審計證據(jù)和分析被審計單位行業(yè)特點都是注冊會計師在評估重大錯報風險時應(yīng)當采用的程序。

4.A,B,C,E

解析思路：舞弊的動機、機會、借口和隱蔽性都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當關(guān)注的舞弊風險。

5.A,B,C,D,E

解析思路：資產(chǎn)負債表項目、利潤表項目、現(xiàn)金流量表項目、股東權(quán)益變動表項目和會計政策、會計估計變更都是注冊會計師在評估重大錯報風險時應(yīng)當關(guān)注的財務(wù)報表項目。

6.A,B,C,D,E

解析思路：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)部控制。

7.A,B,C,D,E

解析思路：內(nèi)部審計證據(jù)、外部審計證據(jù)、財務(wù)報表證據(jù)、非財務(wù)報表證據(jù)和審計程序證據(jù)都是注冊會計師在評估重大錯報風險時應(yīng)當關(guān)注的審計證據(jù)。

8.A,B,C,D,E

解析思路：行業(yè)競爭程度、行業(yè)監(jiān)管政策、行業(yè)生命周期、行業(yè)風險因素和行業(yè)發(fā)展趨勢都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當關(guān)注的被審計單位行業(yè)特點。

9.A,B,C,D,E

解析思路：管理層背景、管理層經(jīng)驗、管理層誠信記錄、管理層聲譽和管理層道德觀念都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當關(guān)注的被審計單位管理層誠信度。

10.A,B,C,D,E

解析思路：審計證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量、相關(guān)性、可靠性和完整性都是注冊會計師在識別和評估風險時應(yīng)當關(guān)注的審計證據(jù)的充分性和適當性。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不能始終假定存在重大錯報風險。

2.×

解析思路：重大錯報風險是指財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性，與財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)有關(guān)。

3.√

解析思路：注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，以評估其有效性。

4.√

解析思路：注冊會計師在評估重大錯報風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的管理層舞弊風險，以識別潛在的舞弊行為。

5.×

解析思路：注冊會計師不能將審計風險降至零，但應(yīng)當將其降至可接受的低水平。

6.√

解析思路：注冊會計師在識別和評估風險時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的行業(yè)特點，以了解其經(jīng)營環(huán)境和風險。