2025年注冊稅務(wù)師稅法二歷年真題與模擬試題解析匯編專項專項專項高頻考點試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出中包括公益性捐贈支出100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度公益性捐贈支出的稅前扣除限額為（）萬元。A.100萬元B.1000萬元C.50萬元D.80萬元2.某公司2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售成本為600萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元，財務(wù)費用為50萬元。該公司本年度實際發(fā)生的增值稅進項稅額為20萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司本年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.20萬元B.50萬元C.100萬元D.120萬元3.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中計入成本、費用的稅金包括消費稅100萬元、城市維護建設(shè)稅10萬元、教育費附加5萬元、地方教育附加5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度可稅前扣除的稅金為（）萬元。A.100萬元B.120萬元C.130萬元D.150萬元4.某公司2023年度會計利潤為1000萬元，其中實發(fā)工資及三項社會保險費合計500萬元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為（）萬元。A.20萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元5.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中實發(fā)工資及三項社會保險費合計500萬元，實際發(fā)生的職工福利費80萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度職工福利費的稅前扣除限額為（）萬元。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元6.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額為（）萬元。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元7.某公司2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為（）萬元。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元8.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的租賃費為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度租賃費的稅前扣除限額為（）萬元。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元9.某公司2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的土地增值稅為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度土地增值稅的稅前扣除限額為（）萬元。A.50萬元B.60萬元C.70萬元D.80萬元10.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的財產(chǎn)保險費為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度財產(chǎn)保險費的稅前扣除限額為（）萬元。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.資產(chǎn)損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用C.境外稅前扣除D.境內(nèi)稅前扣除2.下列各項中，屬于增值稅法律制度規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物3.下列各項中，屬于個人所得稅法律制度規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得4.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以加計扣除的項目有（）。A.研發(fā)費用B.技術(shù)改造費用C.財產(chǎn)保險費D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費5.下列各項中，屬于增值稅法律制度規(guī)定免征增值稅的項目有（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售古舊圖書C.出口貨物D.銷售不動產(chǎn)6.下列各項中，屬于個人所得稅法律制度規(guī)定可以暫免征收個人所得稅的項目有（）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.利息、股息、紅利所得7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以稅前扣除的項目有（）。A.職工工資及三項社會保險費B.業(yè)務(wù)招待費C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.財產(chǎn)保險費8.下列各項中，屬于增值稅法律制度規(guī)定可以抵扣進項稅額的項目有（）。A.購進原材料B.購進設(shè)備C.購進不動產(chǎn)D.購進無形資產(chǎn)9.下列各項中，屬于個人所得稅法律制度規(guī)定可以扣除的專項扣除有（）。A.住房公積金B(yǎng).職工醫(yī)療保險C.職工失業(yè)保險D.職工生育保險10.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以扣除的公益性捐贈支出有（）。A.公益性捐贈支出B.公益性贊助支出C.公益性救濟支出D.公益性獎勵支出三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）2.增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，按照13%的稅率征收增值稅。（）3.個人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進稅率，最高稅率為45%。（）4.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在當年銷售收入15%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）5.增值稅法律制度規(guī)定，出口貨物實行零稅率政策。（）6.個人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（）7.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）8.增值稅法律制度規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（）9.個人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。（）10.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，在發(fā)生額的60%以內(nèi)部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）四、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅對象。2.簡述增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。3.簡述個人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。4.簡述企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅的納稅申報期限。5.簡述企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅的稅收優(yōu)惠措施。五、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，其中銷售成本為800萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元，財務(wù)費用為50萬元，實發(fā)工資及三項社會保險費合計500萬元，實際發(fā)生的職工福利費80萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某公司2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售貨物收入為500萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為300萬元，銷售不動產(chǎn)收入為200萬元。該公司本年度實際發(fā)生的增值稅進項稅額為100萬元，銷項稅額為150萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計算該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額為多少萬元？實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未超過稅前扣除限額，那么該企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少萬元？請結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，說明該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，公益性捐贈支出的稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，即1000萬元×12%=120萬元。實際發(fā)生額100萬元未超過限額，因此稅前扣除限額為100萬元。2.A解析：增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅。本題中，銷項稅額=1000萬元×13%=130萬元，進項稅額=20萬元，因此應(yīng)納稅額=130萬元-20萬元=110萬元。3.C解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，可稅前扣除的稅金包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。本題中，可稅前扣除的稅金=100萬元+10萬元+5萬元+5萬元=120萬元。4.B解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進稅率，稅率為3%至45%。本題中，應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=500萬元×20%-555元=40萬元。5.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，職工福利費的稅前扣除限額為職工工資總額的14%，即500萬元×14%=70萬元。實際發(fā)生額80萬元未超過限額，因此稅前扣除限額為70萬元。6.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額為發(fā)生額的60%，即10萬元×60%=6萬元。7.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為銷售收入的15%，即1000萬元×15%=150萬元。8.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，租賃費的稅前扣除限額為發(fā)生額的40%，即50萬元×40%=20萬元。9.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，土地增值稅的稅前扣除限額為發(fā)生額的30%，即100萬元×30%=30萬元。10.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，財產(chǎn)保險費的稅前扣除限額為發(fā)生額的5%，即10萬元×5%=0.5萬元。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.C解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，境外稅前扣除和境內(nèi)稅前扣除均屬于稅前扣除項目。2.A解析：增值稅法律制度規(guī)定，銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍。3.A解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得屬于個人所得稅的征稅范圍。4.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.A解析：增值稅法律制度規(guī)定，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。6.B解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人所得稅的征稅范圍。7.C解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得屬于個人所得稅的征稅范圍。8.D解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費所得屬于個人所得稅的征稅范圍。9.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，研發(fā)費用可以加計扣除。10.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，技術(shù)改造費用可以加計扣除。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，按照13%的稅率征收增值稅。3.√解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進稅率，最高稅率為45%。4.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在當年銷售收入15%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，出口貨物實行零稅率政策。6.√解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。7.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。9.√解析：個人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。10.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，在發(fā)生額的60%以內(nèi)部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。征稅對象：企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得。2.納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物的單位和個人。征稅范圍：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨