2025年注冊稅務師稅法二歷年真題及解析測試試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某企業2023年度會計利潤為200萬元，發生的業務招待費為15萬元，該企業業務招待費扣除限額為（）萬元。A.10B.15C.12D.202.下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人包括小規模納稅人和一般納稅人B.增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人C.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人D.增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務的單位3.某企業2023年度增值稅銷售額為500萬元，銷項稅額為85萬元，進項稅額為40萬元，該企業應繳納的增值稅為（）萬元。A.45B.35C.15D.254.下列關于消費稅的說法中，正確的是（）。A.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種流轉稅B.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種財產稅C.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種資源稅D.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種關稅5.某企業2023年度應納企業所得稅為100萬元，適用稅率為25%，該企業應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.75B.100C.125D.1506.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種財產稅B.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種流轉稅C.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種所得稅D.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種資源稅7.某企業2023年度發生的業務招待費為20萬元，該企業業務招待費扣除限額為（）萬元。A.10B.20C.15D.128.下列關于營業稅的說法中，正確的是（）。A.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種流轉稅B.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種財產稅C.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種資源稅D.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種關稅9.某企業2023年度應納增值稅為80萬元，適用稅率為13%，該企業應繳納的增值稅為（）萬元。A.10B.13C.80D.10010.下列關于關稅的說法中，正確的是（）。A.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種流轉稅B.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種財產稅C.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種資源稅D.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種關稅二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人包括小規模納稅人和一般納稅人B.增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人C.增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人D.增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務的單位2.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種流轉稅B.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種財產稅C.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種資源稅D.消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種關稅3.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種財產稅B.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種流轉稅C.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種所得稅D.個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種資源稅4.下列關于企業所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業所得稅是對企業取得的所得征收的一種財產稅B.企業所得稅是對企業取得的所得征收的一種流轉稅C.企業所得稅是對企業取得的所得征收的一種所得稅D.企業所得稅是對企業取得的所得征收的一種資源稅5.下列關于營業稅的說法中，正確的有（）。A.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種流轉稅B.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種財產稅C.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種資源稅D.營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種關稅6.下列關于關稅的說法中，正確的有（）。A.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種流轉稅B.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種財產稅C.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種資源稅D.關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種關稅7.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.進口貨物的，為報關進口的當天C.銷售服務、無形資產、不動產的，為收到預收款或者取得索取預收款憑據的當天D.提供租賃服務，為收到租賃價款或者取得索取租賃價款憑據的當天8.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A.銷售應稅消費品的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.進口應稅消費品的，為報關進口的當天C.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天D.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天9.下列關于個人所得稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A.取得工資、薪金所得的，為取得所得的當月B.取得個體工商戶生產、經營所得的，為取得所得的當月C.取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，為取得所得的當月D.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得的，為取得所得的當月10.下列關于企業所得稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。A.取得收入確認條件的，為收入確認的當月B.取得資產確認條件的，為資產確認的當月C.取得費用確認條件的，為費用確認的當月D.取得虧損確認條件的，為虧損確認的當月四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2023年度實現銷售收入500萬元，其中含稅銷售額為600萬元。該企業購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為60萬元。計算該企業應納增值稅額。2.某個體工商戶2023年度取得生產經營所得100萬元，適用稅率為35%，速算扣除數為6.55萬元。計算該個體工商戶應繳納的個人所得稅。3.某企業2023年度應納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，速算扣除數為125萬元。計算該企業應繳納的企業所得稅。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業2023年度發生以下業務：（1）銷售貨物收入300萬元；（2）提供加工勞務收入50萬元；（3）出租設備收入20萬元；（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為30萬元；（5）支付業務招待費10萬元。要求：計算該企業2023年度應納增值稅、消費稅和個人所得稅。2.某個體工商戶2023年度取得以下收入：（1）生產經營所得100萬元；（2）財產租賃所得20萬元；（3）財產轉讓所得10萬元；（4）利息所得5萬元。要求：計算該個體工商戶2023年度應繳納的個人所得稅。六、案例分析題（每題20分，共20分）1.某企業2023年度發生以下業務：（1）銷售貨物收入500萬元；（2）提供加工勞務收入100萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為80萬元；（4）支付業務招待費15萬元。要求：分析該企業2023年度可能存在的稅務風險，并提出相應的應對措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：根據《企業所得稅法》第八條規定，業務招待費扣除限額為銷售（營業）收入的5‰，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的1%。本題中，業務招待費扣除限額為200萬元×5‰=10萬元，實際發生額15萬元超過扣除限額，因此扣除限額為10萬元。2.答案：B解析思路：根據《增值稅暫行條例》第一條，增值稅納稅人是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。3.答案：A解析思路：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=85萬元-40萬元=45萬元。4.答案：A解析思路：根據《消費稅暫行條例》第一條，消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種流轉稅。5.答案：B解析思路：應繳納的企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=100萬元×25%-125萬元=100萬元。6.答案：C解析思路：根據《個人所得稅法》第一條，個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種所得稅。7.答案：A解析思路：根據《企業所得稅法》第八條規定，業務招待費扣除限額為銷售（營業）收入的5‰，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的1%。本題中，業務招待費扣除限額為200萬元×5‰=10萬元。8.答案：A解析思路：根據《營業稅暫行條例》第一條，營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種流轉稅。9.答案：B解析思路：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=85萬元-40萬元=45萬元。10.答案：A解析思路：根據《關稅條例》第一條，關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種流轉稅。二、多項選擇題1.答案：A、B、C解析思路：根據《增值稅暫行條例》第一條，增值稅納稅人包括小規模納稅人和一般納稅人，是指在中國境內從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。2.答案：A、B解析思路：根據《消費稅暫行條例》第一條，消費稅是對在中國境內生產、委托加工和進口的特定消費品征收的一種流轉稅。3.答案：C解析思路：根據《個人所得稅法》第一條，個人所得稅是對個人取得的各種所得征收的一種所得稅。4.答案：C解析思路：根據《企業所得稅法》第一條，企業所得稅是對企業取得的所得征收的一種所得稅。5.答案：A解析思路：根據《營業稅暫行條例》第一條，營業稅是對在中國境內提供營業稅應稅勞務的單位和個人征收的一種流轉稅。6.答案：A解析思路：根據《關稅條例》第一條，關稅是對從境外進口貨物的單位和個人征收的一種流轉稅。7.答案：A、B、C、D解析思路：根據《增值稅暫行條例》第三條，增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；進口貨物的，為報關進口的當天；銷售服務、無形資產、不動產的，為收到預收款或者取得索取預收款憑據的當天；提供租賃服務，為收到租賃價款或者取得索取租賃價款憑據的當天。8.答案：A、B、C解析思路：根據《消費稅暫行條例》第十條，消費稅納稅義務發生時間包括銷售應稅消費品的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；進口應稅消費品的，為報關進口的當天；委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。9.答案：A、B、C、D解析思路：根據《個人所得稅法》第八條，個人所得稅納稅