2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。下列各題，只有一個符合題意，請將正確答案的序號填入括號內。1.下列關于增值稅的表述中，不正確的是（）。A.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。B.增值稅的基本稅率為13%。C.增值稅的計稅依據為銷售額減去進項稅額。D.增值稅的征收范圍包括商品銷售、加工修理修配、租賃、交通運輸、建筑安裝等。2.下列關于會計要素的表述中，不正確的是（）。A.會計要素是會計核算對象的基本分類。B.會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類。C.資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。D.負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。3.下列關于會計準則的表述中，不正確的是（）。A.會計準則是指規范會計核算行為的準則。B.會計準則由財政部制定。C.會計準則分為基本準則和具體準則。D.會計準則的制定遵循了國際會計準則理事會發布的國際財務報告準則。4.下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。B.收入的確認應當以收入實現為原則。C.收入的確認應當以收入計量為原則。D.收入的確認應當以收入歸屬為原則。5.下列關于費用確認的表述中，不正確的是（）。A.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。B.費用的確認應當以費用發生為原則。C.費用的確認應當以費用計量為原則。D.費用的確認應當以費用歸屬為原則。6.下列關于利潤確認的表述中，不正確的是（）。A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。B.利潤的確認應當以收入和費用相抵為原則。C.利潤的確認應當以收入和費用計量為原則。D.利潤的確認應當以收入和費用歸屬為原則。7.下列關于資產減值的表述中，不正確的是（）。A.資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值。B.資產減值損失計入當期損益。C.資產減值損失不得轉回。D.資產減值損失應當在資產負債表日進行評估。8.下列關于負債的表述中，不正確的是（）。A.負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。B.負債的確認應當以負債發生為原則。C.負債的確認應當以負債計量為原則。D.負債的確認應當以負債歸屬為原則。9.下列關于所有者權益的表述中，不正確的是（）。A.所有者權益是指企業所有者對企業凈資產的所有權。B.所有者權益的確認應當以所有者投入為原則。C.所有者權益的確認應當以所有者權益計量為原則。D.所有者權益的確認應當以所有者權益歸屬為原則。10.下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。B.收入的確認應當以收入實現為原則。C.收入的確認應當以收入計量為原則。D.收入的確認應當以收入歸屬為原則。二、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。下列各題，有兩個或兩個以上符合題意，請將正確答案的序號填入括號內。1.下列各項中，屬于流動資產的有（）。A.存貨B.應收賬款C.長期投資D.短期借款2.下列各項中，屬于負債的有（）。A.應付賬款B.長期借款C.短期借款D.所有者權益3.下列各項中，屬于所有者權益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.下列各項中，屬于收入的有（）。A.銷售收入B.營業外收入C.財務費用D.營業外支出5.下列各項中，屬于費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.營業外支出6.下列各項中，屬于利潤的有（）。A.營業利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業外收入7.下列各項中，屬于資產減值損失的有（）。A.固定資產減值損失B.無形資產減值損失C.投資性房地產減值損失D.資產減值損失轉回8.下列各項中，屬于負債的確認條件的有（）。A.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業B.該義務的金額能夠可靠地計量C.與該義務有關的經濟利益已經流出企業D.該義務已經發生9.下列各項中，屬于所有者權益的確認條件的有（）。A.與該權益有關的經濟利益很可能流入企業B.該權益的金額能夠可靠地計量C.與該權益有關的經濟利益已經流入企業D.該權益已經發生10.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.與收入有關的經濟利益很可能流入企業B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入有關的經濟利益已經流入企業D.收入已經發生四、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。下列各題，判斷正確的請填“√”，錯誤的請填“×”。1.會計等式“資產=負債+所有者權益”是會計核算的基本等式。（）2.企業銷售商品，如果銷售價格低于成本，則應將銷售損失計入營業外支出。（）3.企業購買原材料，支付運雜費時，應將其計入原材料成本。（）4.企業購入固定資產時，支付的增值稅可以抵扣進項稅額。（）5.企業的利潤總額等于營業利潤加上營業外收入減去營業外支出。（）6.企業發生的資產減值損失，應計入當期損益。（）7.企業所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（）8.企業的收入包括主營業務收入和其他業務收入。（）9.企業的費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。（）10.企業的負債包括短期借款、長期借款、應付賬款和預收賬款。（）五、簡答題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請簡述以下內容：1.簡述會計等式的含義及其在經濟活動中的作用。2.簡述收入確認的條件及其在會計處理中的應用。六、計算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據以下資料進行計算：1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，價值100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。請計算該設備在2024年度和2025年度的折舊額。2.某企業2024年1月1日購入原材料一批，價值20萬元，增值稅專用發票注明稅額為3.4萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。請計算該批原材料的入庫成本。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的計稅依據為銷售額減去進項稅額，這是增值稅的基本計算公式。2.C解析：會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類，其中資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。3.D解析：會計準則的制定遵循了國際會計準則理事會發布的國際財務報告準則，而不是完全等同于國際財務報告準則。4.C解析：收入的確認應當以收入計量為原則，即收入的金額能夠可靠地計量。5.D解析：費用的確認應當以費用歸屬為原則，即費用應當歸屬到相應的會計期間。6.D解析：利潤的確認應當以收入和費用歸屬為原則，即收入和費用應當歸屬到相應的會計期間。7.C解析：資產減值損失不得轉回，一旦確認，應計入當期損益。8.D解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。9.D解析：所有者權益的確認應當以所有者權益歸屬為原則，即所有者權益應當歸屬到相應的所有者。10.B解析：收入的確認應當以收入計量為原則，即收入的金額能夠可靠地計量。二、多項選擇題1.AB解析：流動資產是指預計在一個正常營業周期內變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，或者自購買日起一年內（含一年）交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。存貨和應收賬款都屬于流動資產。2.ABC解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。應付賬款、長期借款和短期借款都屬于負債。3.ABCD解析：所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。4.AB解析：收入包括主營業務收入和其他業務收入。5.ABC解析：費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。6.ABC解析：利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。7.AB解析：資產減值損失包括固定資產減值損失、無形資產減值損失和投資性房地產減值損失。8.AB解析：負債的確認條件包括與該義務有關的經濟利益很可能流出企業和該義務的金額能夠可靠地計量。9.AB解析：所有者權益的確認條件包括與該權益有關的經濟利益很可能流入企業和該權益的金額能夠可靠地計量。10.AB解析：收入確認條件包括與收入有關的經濟利益很可能流入企業和收入的金額能夠可靠地計量。四、判斷題1.√解析：會計等式是會計核算的基本等式，反映了企業在某一特定時點的財務狀況。2.×解析：企業銷售商品，如果銷售價格低于成本，應將銷售損失計入主營業務成本，而不是營業外支出。3.√解析：企業購買原材料，支付運雜費時，應將其計入原材料成本。4.√解析：企業購入固定資產時，支付的增值稅可以抵扣進項稅額。5.×解析：企業的利潤總額等于營業利潤加上營業外收入減去營業外支出，而不是營業利潤。6.√解析：企業發生的資產減值損失，應計入當期損益。7.√解析：企業所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。8.√解析：企業的收入包括主營業務收入和其他業務收入。9.√解析：企業的費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。10.√解析：企業的負債包括短期借款、長期借款、應付賬款和預收賬款。五、簡答題1.簡述會計等式的含義及其在經濟活動中的作用。解析：會計等式是指企業在某一特定時點的資產總額等于負債總額加上所有者權益總額的等式。會計等式在經濟活動中的作用主要體現在以下幾個方面：一是反映了企業在某一特定時點的財務狀況；二是反映了企業在一定會計期間的經營成果；三是為企業進行財務分析提供了依據。2.簡述收入確認的條件及其在會計處