2025年稅務師考試稅法二重點難點試題試卷解析及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.某企業2024年1月1日購入一臺設備，價值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用直線法計提折舊。該設備2024年應計提的折舊額是（）萬元。A.10B.9.6C.8D.7.23.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是（）。A.捐贈支出B.利息支出C.投資收益D.職工福利費4.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天6.下列各項中，不屬于增值稅小規模納稅人納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天8.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天9.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天10.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天二、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產2.下列各項中，屬于企業所得稅稅前扣除項目的有（）。A.捐贈支出B.利息支出C.投資收益D.職工福利費3.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天5.下列各項中，屬于增值稅小規模納稅人納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天6.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天7.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天8.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天9.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天10.下列各項中，屬于增值稅納稅義務發生時間的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售無形資產，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.增值稅是一種流轉稅，按照銷售額的一定比例征收。（）2.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）3.增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）4.增值稅一般納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。（）5.增值稅小規模納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）6.企業所得稅的稅前扣除項目包括捐贈支出、利息支出、投資收益和職工福利費。（）7.增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）8.增值稅一般納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。（）9.增值稅小規模納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）10.企業所得稅的稅前扣除項目包括捐贈支出、利息支出、投資收益和職工福利費。（）四、計算題要求：根據下列條件，進行計算并寫出計算過程。4.某企業2024年1月1日購入一臺設備，價值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。請計算該設備在第一年、第二年、第三年、第四年和第五年應計提的折舊額。五、綜合題要求：根據下列情況，進行分析并回答問題。5.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，適用稅率為13%。（2）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。（3）支付運費，取得增值稅專用發票注明稅額1萬元。（4）支付水電費，取得增值稅專用發票注明稅額0.5萬元。請計算該企業在2024年3月的增值稅應納稅額。六、案例分析題要求：根據下列案例，進行分析并回答問題。6.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用稅率為13%。（2）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額30萬元。（3）支付運費，取得增值稅專用發票注明稅額3萬元。（4）支付水電費，取得增值稅專用發票注明稅額1.5萬元。（5）購進設備，取得增值稅專用發票注明稅額5萬元。請分析該企業在2024年1月的增值稅納稅情況，并計算其應納稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。銷售不動產和銷售無形資產屬于增值稅的征稅范圍，而選項C中的銷售貨物不屬于增值稅的征稅范圍。2.答案：A解析：直線法計提折舊，每年折舊額為（購入價值-凈殘值）/使用年限，即（50-2）/5=10萬元。3.答案：C解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括捐贈支出、利息支出、職工福利費等，投資收益不屬于稅前扣除項目。4.答案：D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。銷售不動產和銷售無形資產也適用此規定。5.答案：A解析：增值稅一般納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。6.答案：A解析：增值稅小規模納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。7.答案：D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。8.答案：D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。9.答案：D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。10.答案：D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。2.答案：ABD解析：企業所得稅的稅前扣除項目包括捐贈支出、利息支出、職工福利費等，投資收益不屬于稅前扣除項目。3.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。4.答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。5.答案：ABCD解析：增值稅小規模納稅人的納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。6.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。7.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。8.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。9.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。10.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。三、判斷題1.正誤：×解析：增值稅是一種流轉稅，按照增值額的一定比例征收，而不是按照銷售額