2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點模擬試題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關于企業所得稅的計稅基礎，說法正確的是：A.計稅基礎等于賬面價值B.計稅基礎等于公允價值C.計稅基礎等于可抵扣暫時性差異的金額D.計稅基礎等于遞延所得稅負債的金額2.下列關于遞延所得稅負債，說法錯誤的是：A.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應交的所得稅B.遞延所得稅負債是由于應納稅暫時性差異產生的C.遞延所得稅負債在資產負債表上表現為負債D.遞延所得稅負債在利潤表上表現為費用3.下列關于遞延所得稅資產，說法正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產是由于可抵扣暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產在資產負債表上表現為資產D.遞延所得稅資產在利潤表上表現為費用4.下列關于資產減值損失，說法正確的是：A.資產減值損失是指企業因資產賬面價值高于其可回收金額而發生的損失B.資產減值損失在會計處理時，應確認遞延所得稅資產C.資產減值損失在會計處理時，應確認遞延所得稅負債D.資產減值損失在會計處理時，不應確認遞延所得稅5.下列關于投資性房地產的公允價值模式，說法正確的是：A.投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動應計入當期損益B.投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動應計入遞延所得稅負債C.投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動應計入遞延所得稅資產D.投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動不計入損益6.下列關于金融工具的計量，說法正確的是：A.金融工具的計量應采用歷史成本計量B.金融工具的計量應采用公允價值計量C.金融工具的計量應采用成本與可回收金額孰低計量D.金融工具的計量應采用公允價值與可回收金額孰低計量7.下列關于收入確認，說法正確的是：A.收入確認應按照權責發生制原則進行B.收入確認應按照收付實現制原則進行C.收入確認應按照公允價值原則進行D.收入確認應按照成本原則進行8.下列關于固定資產折舊，說法正確的是：A.固定資產折舊采用年限平均法B.固定資產折舊采用加速折舊法C.固定資產折舊采用年數總和法D.固定資產折舊采用雙倍余額遞減法9.下列關于無形資產攤銷，說法正確的是：A.無形資產攤銷采用年限平均法B.無形資產攤銷采用加速攤銷法C.無形資產攤銷采用年數總和法D.無形資產攤銷采用雙倍余額遞減法10.下列關于長期股權投資的核算，說法正確的是：A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用公允價值模式核算D.長期股權投資采用成本與可回收金額孰低核算二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業所得稅的計稅基礎包括：A.賬面價值B.公允價值C.可抵扣暫時性差異的金額D.遞延所得稅負債的金額2.遞延所得稅負債產生的原因包括：A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅資產D.遞延所得稅負債3.遞延所得稅資產確認的條件包括：A.可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產D.遞延所得稅負債的金額4.資產減值損失確認的條件包括：A.資產賬面價值高于其可回收金額B.遞延所得稅資產C.遞延所得稅負債D.遞延所得稅資產的金額5.投資性房地產采用公允價值模式時，應計入當期損益的有：A.公允價值變動B.投資性房地產的處置收益C.投資性房地產的折舊D.投資性房地產的攤銷6.金融工具的計量方法包括：A.歷史成本計量B.公允價值計量C.成本與可回收金額孰低計量D.公允價值與可回收金額孰低計量7.收入確認的原則包括：A.權責發生制原則B.收付實現制原則C.公允價值原則D.成本原則8.固定資產折舊的方法包括：A.年限平均法B.加速折舊法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法9.無形資產攤銷的方法包括：A.年限平均法B.加速攤銷法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法10.長期股權投資的核算方法包括：A.成本法核算B.權益法核算C.公允價值模式核算D.成本與可回收金額孰低核算四、計算題（本大題共1小題，共10分）1.甲公司于2018年1月1日購入一項固定資產，用于生產產品，取得成本為100萬元。預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2018年12月31日，甲公司對該固定資產進行減值測試，預計可回收金額為80萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算2018年該固定資產的折舊額；（2）計算2018年末該固定資產的賬面價值；（3）計算2018年末因減值產生的遞延所得稅資產；（4）計算2019年該固定資產的折舊額。五、案例分析題（本大題共1小題，共15分）2.乙公司于2017年1月1日取得丙公司30%的股權，采用權益法核算。投資成本為150萬元。2017年，丙公司實現凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。2018年，丙公司發生凈虧損100萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）計算2017年乙公司確認的投資收益；（2）計算2018年乙公司應確認的虧損分擔金額；（3）計算2018年末乙公司長期股權投資的賬面價值。六、綜合題（本大題共1小題，共25分）3.丙公司2018年度利潤表中營業收入為5000萬元，營業成本為3000萬元，期間費用為500萬元。其中，管理費用中的業務招待費為50萬元，研發費用為100萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他稅費。要求：（1）計算2018年丙公司業務招待費的扣除限額；（2）計算2018年丙公司研發費用的加計扣除金額；（3）計算2018年丙公司應納稅所得額；（4）計算2018年丙公司應交企業所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：計稅基礎是指企業按照稅法規定計算應納稅所得額時，可以稅前扣除的資產成本或負債賬面價值。在一般情況下，計稅基礎等于賬面價值。2.A解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應交的所得稅，是由于應納稅暫時性差異產生的。應納稅暫時性差異是指企業在會計上確認的資產或負債賬面價值與其稅法規定的基礎不同，導致在當前會計期間不確認所得稅費用，但將在未來期間確認所得稅費用。3.B解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間可抵扣的所得稅，是由于可抵扣暫時性差異產生的。可抵扣暫時性差異是指企業在會計上確認的資產或負債賬面價值與其稅法規定的基礎不同，導致在當前會計期間不確認所得稅費用，但將在未來期間確認所得稅費用。4.A解析：資產減值損失是指企業因資產賬面價值高于其可回收金額而發生的損失。在會計處理時，應確認遞延所得稅資產，因為該損失將導致未來期間可抵扣的所得稅增加。5.A解析：投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動應計入當期損益。這是因為公允價值變動反映了投資性房地產價值的實際變動，應立即反映在損益中。6.B解析：金融工具的計量應采用公允價值計量。公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。7.A解析：收入確認應按照權責發生制原則進行。權責發生制原則要求企業在收入實現時確認收入，而不是在實際收到款項時確認收入。8.A解析：固定資產折舊采用年限平均法。年限平均法是指將固定資產的成本在預計使用年限內平均分攤，以計算每年的折舊費用。9.A解析：無形資產攤銷采用年限平均法。年限平均法是指將無形資產的成本在預計使用年限內平均分攤，以計算每年的攤銷費用。10.B解析：長期股權投資采用權益法核算。權益法核算要求投資者按照其在被投資企業中所擁有的權益比例，確認投資收益或虧損。二、多項選擇題1.A,C解析：企業所得稅的計稅基礎包括賬面價值和可抵扣暫時性差異的金額。2.A,B解析：遞延所得稅負債產生的原因包括應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。3.A,C解析：遞延所得稅資產確認的條件包括可抵扣暫時性差異和遞延所得稅負債。4.A,D解析：資產減值損失確認的條件包括資產賬面價值高于其可回收金額和遞延所得稅資產的金額。5.A,B解析：投資性房地產采用公允價值模式時，公允價值變動和投資性房地產的處置收益應計入當期損益。6.A,B,C,D解析：金融工具的計量方法包括歷史成本計量、公允價值計量、成本與可回收金額孰低計量和公允價值與可回收金額孰低計量。7.A,C解析：收入確認的原則包括權責發生制原則和公允價值原則。8.A,B,C,D解析：固定資產折舊的方法包括年限平均法、加速折舊法、年數總和法和雙倍余額遞減法。9.A,B,C,D解析：無形資產攤銷的方法包括年限平均法、加速攤銷法、年數總和法和雙倍余額遞減法。10.A,B,C解析：長期股權投資的核算方法包括成本法核算、權益法核算和公允價值模式核算。四、計算題1.（1）2018年該固定資產的折舊額=100萬元/10年=10萬元（2）2018年末該固定資產的賬面價值=100萬元-10萬元=90萬元（3）2018年末因減值產生的遞延所得稅資產=(90萬元-80萬元)×25%=2.5萬元（4）2019年該固定資產的折舊額=80萬元/9年≈8.89萬元五、案例分析題2.（1）2017年乙公司確認的投資收益=300萬元×30%=90萬元（2）2018年乙公司應確認的虧損分擔金額=100萬元×30%=30萬元（3）2018年末乙公司長期股權投資的賬面價值=150萬元+90萬元-