2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計核算習題集詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、金融工具的初始計量要求：請根據金融工具準則，對以下金融工具進行初始計量，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項面值為1000萬元的股權，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。4.2024年4月1日，丁公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。7.2024年7月1日，庚公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。8.2024年8月1日，辛公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息。9.2024年9月1日，壬公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。10.2024年10月1日，癸公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。二、金融工具的后續計量要求：請根據金融工具準則，對以下金融工具進行后續計量，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為5%。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項面值為1000萬元的股權，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。截至2024年12月31日，該股權的市場價值為980萬元。4.2024年4月1日，丁公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為5%。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價值為970萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為6%。7.2024年7月1日，庚公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為7%。8.2024年8月1日，辛公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%。9.2024年9月1日，壬公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價值為990萬元。10.2024年10月1日，癸公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為7%。四、金融工具的減值測試要求：請根據金融工具準則，對以下金融工具進行減值測試，并說明測試結果。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%，預計未來現金流現值為950萬元。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為5%，預計未來現金流現值為980萬元。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項面值為1000萬元的股權，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。截至2024年12月31日，該股權的市場價值為980萬元。4.2024年4月1日，丁公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為5%，預計未來現金流現值為970萬元。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價值為970萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為6%，預計未來現金流現值為980萬元。五、金融工具的終止確認要求：請根據金融工具準則，判斷以下金融工具是否滿足終止確認條件，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2024年12月31日，甲公司將該債券出售。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。2024年12月31日，乙公司將該貸款部分償還。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項面值為1000萬元的股權，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。2024年12月31日，丙公司將該股權投資轉為自用。4.2024年4月1日，丁公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。2024年12月31日，丁公司將該債券贖回。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。2024年12月31日，戊公司將該貸款合同出售。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。2024年12月31日，己公司將該貸款部分償還。六、金融工具的披露要求要求：請根據金融工具準則，對以下金融工具的披露要求進行說明。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項面值為1000萬元的債券，支付價款980萬元，另支付交易費用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項面值為1000萬元的股權，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。4.2024年4月1日，丁公司發行了一項面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項面值為1000萬元的貸款合同，支付價款950萬元，另支付交易費用5萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。本次試卷答案如下：一、金融工具的初始計量1.初始計量：甲公司應將債券的初始投資成本為980萬元，交易費用2萬元計入初始投資成本，因此初始投資成本為982萬元。債券的公允價值為980萬元，因此應確認公允價值變動損失2萬元。解析思路：根據金融工具準則，金融工具的初始計量應以公允價值計量，交易費用應計入初始投資成本。2.初始計量：乙公司應將貸款的初始投資成本為1000萬元，交易費用不計入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。貸款的公允價值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價值。解析思路：貸款的初始計量通常以實際支付金額作為初始投資成本。3.初始計量：丙公司應將股權的初始投資成本為950萬元，交易費用5萬元計入初始投資成本，因此初始投資成本為955萬元。股權的公允價值為950萬元，因此應確認公允價值變動損失5萬元。解析思路：股權的初始計量應以公允價值計量，交易費用應計入初始投資成本。4.初始計量：丁公司應將債券的初始投資成本為1000萬元，交易費用不計入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。債券的公允價值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價值。解析思路：債券的初始計量通常以實際支付金額作為初始投資成本。5.初始計量：戊公司應將貸款合同的初始投資成本為950萬元，交易費用5萬元計入初始投資成本，因此初始投資成本為955萬元。貸款合同的公允價值為950萬元，因此應確認公允價值變動損失5萬元。解析思路：貸款合同的初始計量應以公允價值計量，交易費用應計入初始投資成本。6.初始計量：己公司應將貸款的初始投資成本為1000萬元，交易費用不計入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。貸款的公允價值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價值。解析思路：貸款的初始計量通常以實際支付金額作為初始投資成本。二、金融工具的后續計量1.后續計量：甲公司應將債券的攤余成本調整為980萬元（初始投資成本）+2萬元（公允價值變動損失）=982萬元。解析思路：根據金融工具準則，金融工具的后續計量應以攤余成本計量，并考慮公允價值變動。2.后續計量：乙公司應將貸款的攤余成本調整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款的后續計量通常以攤余成本計量。3.后續計量：丙公司應將股權的公允價值調整為980萬元。解析思路：股權的后續計量應以公允價值計量。4.后續計量：丁公司應將債券的攤余成本調整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：債券的后續計量通常以攤余成本計量。5.后續計量：戊公司應將貸款合同的攤余成本調整為970萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款合同的后續計量通常以攤余成本計量。6.后續計量：己公司應將貸款的攤余成本調整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款的后續計量通常以攤余成本計量。三、金融工具的減值測試1.減值測試：甲公司應進行減值測試，比較債券的賬面價值982萬元與預計未來現金流現值950萬元，確認減值損失32萬元。解析思路：根據金融工具準則，金融工具的減值測試應比較賬面價值與預計未來現金流現值，確認減值損失。2.減值測試：乙公司應進行減值測試，比較貸款的賬面價值1000萬元與預計未來現金流現值980萬元，確認減值損失20萬元。解析思路：貸款的減值測試應比較賬面價值與預計未來現金流現值，確認減值損失。3.減值測試：丙公司應進行減值測試，比較股權的賬面價值955萬元與市場價值980萬元，確認減值損失5萬元。解析思路：股權的減值測試應比較賬面價值與市場價值，確認減值損失。4.減值測試：丁公司應進行減值測試，比較債券的賬面價值1000萬元與預計未