2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃疑難問(wèn)題解答題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的次日2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)取得收入為貨幣形式的，以實(shí)際收到的金額為收入額B.企業(yè)取得收入為非貨幣形式的，按照公允價(jià)值確定收入額C.企業(yè)取得的收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等D.企業(yè)取得的收入不包括企業(yè)資產(chǎn)在交易中產(chǎn)生的收益3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是（）。A.個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.個(gè)人取得的稿酬所得，以每次收入額減除費(fèi)用八千元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用二十萬(wàn)元后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向貨物銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向貨物生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后六個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后七個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后八個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，說(shuō)法正確的是（）。A.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理B.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理C.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理D.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理7.下列關(guān)于增值稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的基本稅率為9%C.增值稅的基本稅率為6%D.增值稅的基本稅率為5%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率B.企業(yè)所得稅采用比例稅率C.企業(yè)所得稅采用超額累進(jìn)稅率D.企業(yè)所得稅采用定額稅率9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅采用比例稅率C.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅采用定額稅率10.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說(shuō)法正確的是（）。A.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等B.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等C.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等D.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)等二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的次日2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.企業(yè)取得收入為貨幣形式的，以實(shí)際收到的金額為收入額B.企業(yè)取得收入為非貨幣形式的，按照公允價(jià)值確定收入額C.企業(yè)取得的收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等D.企業(yè)取得的收入不包括企業(yè)資產(chǎn)在交易中產(chǎn)生的收益3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.個(gè)人取得的稿酬所得，以每次收入額減除費(fèi)用八千元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用二十萬(wàn)元后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向貨物銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向貨物生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后六個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后七個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后八個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理B.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理C.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理D.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)征收管理7.下列關(guān)于增值稅的稅率，正確的有（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的基本稅率為9%C.增值稅的基本稅率為6%D.增值稅的基本稅率為5%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率B.企業(yè)所得稅采用比例稅率C.企業(yè)所得稅采用超額累進(jìn)稅率D.企業(yè)所得稅采用定額稅率9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率B.個(gè)人所得稅采用比例稅率C.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅采用定額稅率10.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，正確的有（）。A.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等B.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等C.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等D.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)等三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。（）3.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率。（）4.增值稅的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）5.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（）6.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）7.增值稅的基本稅率為13%。（）8.企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率。（）9.個(gè)人所得稅采用比例稅率。（）10.增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。（3）支付水電費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為5萬(wàn)元。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為2萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年1月的增值稅應(yīng)納稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）5.某個(gè)體工商戶(hù)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為5萬(wàn)元。（3）支付水電費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為3萬(wàn)元。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為2萬(wàn)元。要求：計(jì)算該個(gè)體工商戶(hù)2025年2月的增值稅應(yīng)納稅額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為20萬(wàn)元。（3）支付水電費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為10萬(wàn)元。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額為5萬(wàn)元。（5）企業(yè)將部分自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)2025年3月的增值稅和所得稅處理。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。企業(yè)資產(chǎn)在交易中產(chǎn)生的收益也屬于企業(yè)取得的收入。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。6.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定，個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。7.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅的基本稅率為9%。8.B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅采用比例稅率。9.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率。10.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.ABC解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)均為正確說(shuō)法。2.ABC解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，企業(yè)資產(chǎn)在交易中產(chǎn)生的收益也屬于企業(yè)取得的收入。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。4.ABC解析：增值稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、貨物銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)。5.ABC解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。6.ABC解析：個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等共同負(fù)責(zé)征收管理。7.ABC解析：增值稅的基本稅率為9%，13%為低稅率，6%為簡(jiǎn)并稅率。8.BC解析：企業(yè)所得稅采用比例稅率和超額累進(jìn)稅率。9.ABC解析：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率和比例稅率。10.ABC解析：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，而非貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。3.√解析：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率。4.√解析：增值稅的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。5.√解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。6.√解析：個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。7.√解析：增值稅的基本稅率為9%。8.√解析：企業(yè)所得稅采用比例稅率。9.√解析：個(gè)人所得稅采用比例稅率。10.√解析：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）4.解析：（1）增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元+2萬(wàn)