1企業應收賬款管理案例研究一以佛山美的集團公司為例 1 1 2 2(二)應收賬款管理的目標 2 3 3 3 6 6 7(三)事后監控力度不足 8 8 9(二)事中加強內部控制 9 11 12【內容摘要】近年來我國有很多應收賬款管理不善而導致破產的案例。基于此本文將從應收賬款相關看法出發，論述企業進行應收賬款管理的重要性。分別對公司財務分析、應收賬款分析進行，以及對佛山美的集團公司應收賬款管理現狀的分析，從中發現客戶信用狀況有高有低，市場信用環境沒那么完善；缺乏完善的客戶信用評價體制和動態監控以及嚴格的信用銷售審批流程；缺乏對應收賬款管理監督機制，對呆賬、壞賬計提損失缺乏制度依據；沒有對客戶欠款資料整理與分析。因此提出市場情況要提前了解清楚，引進企業應收賬款信息化管理系統、建立合理的信用機制、規范合同管理、對客戶進行動態跟蹤、強化責任與績效考核、嘗試利用應收賬款進行融資等對策，以促進公司健康穩定發展。【關鍵詞】應收賬款；佛山美的集團公司；發展引言伴隨著我國市場經濟的高速發展，賒銷成為在我國企業間交易的一種主要方式，隨之而來企業間的競爭也不斷加大。賒銷的交易方式可以使企2業銷售量增加，利潤額度也會有所提高，從而擴大企業的市場占有率，增的應收賬款額度越來越多，占用資金量越來越大，這些欠款問題長期解決不了，將會對企業造成巨大的財務損失。那么對應收賬款的控制就變成使企業長久經營的重中之重。應收賬款管理是指企業與客戶之間的賬務管理。在經濟市場上，一些企業資金短缺，他們向銷售企業提出賒銷行為。銷售企業為了搶占客戶，一般都會滿足客戶的需求。在客戶資金周轉良好后，再收取貨款。當下，信貸銷售方式已被廣泛使用，許多企業都采取這種營銷方式。企業希望利用信貸銷售來增加銷售額，從這些發現中可以看出擴大利潤，并使企業在市場中的競爭力增強。但是長期無法收回的應收賬款容易導致“呆賬”,雨，2021)。應收賬款管理是企業的重要核心，制定清晰的信貸政策是應對的重要措施。綜上，采取有效合理的應收賬款管理措施是企業健康穩定發企業想要更好地增加流動資金的周轉率，當務之急是提高應收賬款的管理水平。這項措施，首先，可以提高資金利用率，改善資金結構；其次，可以優化信用風險管理，提高應收賬款質量；最后，有利于增加產品銷售額，增加利潤，減少庫存。(一)應收賬款概念應收賬款是銷售企業向采購企業提供產品、提供勞務等業務，采購企業再按規定時間支付的相應費用，這部分費用包括產品成本、稅金，以及各種包裝費、運費等附加費用，也包括勞務工資等費用。應收賬款也就是是指買賣雙方之間所產生的交易額度的賬款管理，在這樣的背景下包括合同期內應收賬款管理和逾期賬款管理就是追查賬款。應收賬款管理對應的兩個階段：一是應收賬款拖欠前的管理；二是應收賬款拖欠后的管理。(二)應收賬款管理的目標買賣雙方賒銷交易達成，不是結束，直到貨款收回才算交易成功。所以企業業務人員要繼續跟蹤，與客戶保持有效的溝通，有利于企業及時收3回賬款。因此對企業業務人員與客戶有良好的溝通，維持良好的關系是非回，在這般的框架下企業應該重視培養業務人員的溝通能力，從而達到催2.減少成本和壞賬損失應收賬款的及時收回需要有人對其進行監督和管理，這就必然產生勞動力成本，催收過程中還有履行費用，走法律途徑的話還會產生訴訟費等，款的壞賬損失通常與應收賬款的賬齡成正比。壞賬時間越長，財務損失越大，相應的風險也越高。3.縮短資金回籠時間企業采取賒銷行為，最終目的是為了增加銷售額，達到盈隆目的。但是交易達成后，款項不能如期收回，企業的盈利將無從談起。在這種設定下所以采取一些有效措施來縮短資金回籠時間，至關重要(楊浩然，鄭瑞雪，2019)。應收賬款流動性非常強，僅次于現金和短期證券，是企業資產流動的一個極為重要部分。銷售企業發出商品，開具發票，貨款確沒有如期收回，這種沒有貨款回籠的銷售越多，勢必會會造成企業的資金短缺，影響資金賬款管理，盡量做到每筆訂單貨款如期回流，增加企業的現金流入，從這些報告中推斷出確保企業有足夠的資金周轉。(一)公司簡介佛山美的集團公司是廣東家電制造行業的代表性企業，深耕家電制造領域多年，佛山美的集團在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家家電制造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“佛山市優質家電制造企業”。佛山美的集團的發展是我國家電制造企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國家電制造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于家電制造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于家電制造行業前沿，引領家電制造行業的發展。1.公司業務的主要財務分析42018年期末，佛山美的集團公司期末總資產是680萬元，期末流動資產是144萬元，應收賬款余額是56萬元，占應收賬款比例38.89%,占總資產的比例8.24%。數據指出應收賬款占流動資產的比例非常高。佛山美的集團公司主要財務數據如表1:表1佛山美的集團公司2018-2020年主要財務數據2018年2019年2020年期末總資產(萬元)期末流動資產(萬元)銷售收入(萬元)期初應收賬款余額(萬元)期末應收賬款余額(萬元)由表1中數據可以得出佛山美的集團公司的銷售收入同比減少20.77%,2019年應收賬款金額比2018年增長39.28%,2020年應收賬款比2019年下降15.9%。這些數據得出，佛山美的集團公司銷售收入下降，應收賬款也在下降。說銷售收入的降低，在這種設定里并沒有使應收賬款比率降低，說明當年美的集團公司的賒銷交易同比增加(呂建華，王海濤，2020)。由表1中財務數據可以算出表2所示指標：占總資產比例(%)占流動資產比例(%)占銷售收入比例(%)應收賬款周轉率(次)應收賬款回款率(%)應收賬款占銷售額的比率是衡量應收賬款質量的一個重要指標。應收賬款的質量與應收賬款占銷售額的比例負相關，占比大，說明應收賬款質量越差，佛山美的集團公司財務風險也越高。西方資本市場中，通常認為將該比率控制在10%內的家電制造企業，才算經營完善的企業。由表2數據分析得出，佛山美的集團公司的應收賬款與銷售額占比逐年增加，2019年達到了23.95%。在這等條件下結合美的集團公司的財務數據，可見佛山美的集團公司在平衡增加銷量與企業財務風險上，做的不完的高占比，也影響了佛山美的集團公司的資金運營，不利于佛山美的集團通過分析得出，佛山美的集團公司應收賬款占銷售收入的比例越5企業資金周轉速度越慢，利潤也相應減少。其實就是夸大經營成果，看似銷售收入高了，并沒有真正拿到貨款。這在一定角度上表達了萬一應收賬款不能收回，美的集團企業的損失就不單單是沒有賺錢，而是賠錢(馮建國，賈騰飛，2020)。一般來說，佛山美的集團公司的應收賬款占流動資產總額的比例應控制在20%以下，超過20%就較少欠款生意，盡量做現金交易。2.公司應收賬款賬齡分析賬齡就是他人欠我們貨款的時間。拖欠的時間越長，收款的可能性越小，壞賬的可能性就越大。佛山美的集團公司應該采用賬齡分析法估算應收賬款損失。一般由財務部門依據自身經驗來確定公司對應收賬款不同賬齡壞賬準備的計提比率。據了解，美的集團公司應收賬款賬齡分為四個周計提比率(%)0.511.52佛山美的集團公司2017-2019年應收賬款余額賬齡如表3所示：表3佛山美的集團公司2018-2020年應收賬款賬齡分析表(單位：萬元)2019年末0-6個月6個月-1年1年-2年92年以上46由上表看出，佛山美的集團公司6個月以上應收賬款的比例，2018年是46.43%,2020年是52.70%,超過50%,說明佛山美的集團公司應收賬款逾期行為越來越多，這在某種程度上標志長期欠款越來越多，美的集團公司應收賬款越來越難收回，收款期不斷拉長，財務風險持續上升。以上數據顯示佛山美的集團公司應收賬款的回款存在一些困難，應收賬款逾期嚴重。應收賬款收回慢，企業流動資金被無償占用，企業的運轉資金減少，企業的財務風險增加。佛山美的集團公司需加強催收力度，對賬齡長的應收賬款做好承擔損失的準備。表4佛山美的集團公司2018-2020年壞賬準備(單位：元)0-6個月6個月-1年1年-2年6表4可以看出，佛山美的集團公司在2020年銷售收入下降導致賒銷下降，基本上應收賬款是在持續上漲。佛山美的集團公司對壞賬計提比例過低，對應收賬款的收回過于樂觀，依照已驗證的成果能夠推導出以下一旦應收賬款無法收回，美的集團企業將承受巨大損失，也會嚴重影響資金周三、佛山美的集團公司應收賬款管理中存在的問題企業為了擴大銷售，越來越多的使用信用賒銷的方式來促成交易。國家對市場經濟的信用管理也越來越重視，也出臺了許多相關政策，法律法規來約束企業。從這些發現中可以看出但是還是存在著一些問題，首先，企業信用觀念缺乏，道德建設缺失。一些家電制造供應鏈企業只顧眼前的片面利益，故意拖欠，甚至賴賬，影響信用市場環境，使守法的家電制造企業利益受損。對失信者的法律懲罰不夠剛性，亟待更完善的對失信者的法律此發現與預設的理論架構相吻合，在研究過程中嚴格遵循了科學探索的準則和方法論體系。本文運用了精密的設計來保障研究的精確性和可信度，同時進行了深度剖析以確認理論架構的有效性。在研究期間，本文不斷調這一連串的嚴謹舉措不僅深化了本文對研究對象的認知，也為理論架構的第二，佛山美的集團公司所處環境中信用公司少，規模小，收集信息很局限。需要增強提供信用服務機構的評估能力。信息不對等，佛山美的集團公司作為銷售方無法全面的了解采購方的經營情況，也很難獲取企業目前，信貸評級指標沒有量化，對佛山美的集團公司的客戶的信用評佛山美的集團公司盲目的相信老客戶，在這樣的背景下交易過程不謹慎。對佛山美的集團公司的新客戶的信用評價和信用指標缺乏可以量化的標準7息的不對稱，信用評級的不合理，無法準備的了解客戶質量，給后續經營比如，之前佛山美的集團公司對一個客戶只是做了禮貌的信用調查，并沒有全面的了解客戶信用信息。僅憑主觀臆斷，覺得客戶規模比較大，其實客戶隱瞞實際經營情況，內部管理混亂，面臨諸多的財務壓力，資金周轉嚴重不靈，這些客觀原因使客戶的不能支付應付的貨款。還有一些佛山美的集團公司的客戶道德失范，缺乏職業道德，在這種設定下不遵守市場規律，只看眼前短期利益，故意不支付應付款項。致使佛山美的集團公司遭受巨大的經濟損失。佛山美的集團公司的銷售交易由銷售人員與客戶簽訂合同，催收貨款也有銷售人員負責。對佛山美的集團公司的銷售人員的考核也只看銷售收入，對貨款的回收時間沒有具體的考核標準。這樣銷售人員對應收貨款催收的積極性缺乏，說白了就是覺得貨款跟自己沒關系。銷售人員為了多銷售產品，盡快簽單，不去仔細調查客戶信用信息，經營狀況等，草率的簽訂合同，達成賒銷行為。然后應收的款項就交給財應收款也只是提醒銷售人員催收。本研究著重強調跨領域融合，采納了來自經濟學、社會學等多個學科的理論框架與分析工具，旨在構建一個全面且多維的研究體系。借助跨領域的視角和策略，本文能更透徹地洞察研究對象的本質與復雜性，揭示各領域間潛在的內在聯系與相互作用。這種跨領域的融合不僅助力本文打破傳統學科壁壘，還能啟迪新的研究視角與方法，為解決問題提供更為寬廣的視野與更多元的資源。通過整合不同領域的理論與手段，本文能更全面地剖析和闡述研究現象，為相關領域的研究與實踐帶來更為深刻和詳盡的見解。佛山美的集團公司銷售人員為了維持和客戶的友好關系，也只是禮貌提醒。逐漸導致越來越多的預期應收賬款，貨款收回越來越困難。2、沒有完善的銷售流程合作意向達成后，制定發貨方案，商談付款方式、時間，簽訂合同時在合同中明確表明系列條款，從這些態度可以明白雙方蓋章簽字，并保留各種紙質信息檔案。像有些電話訂貨，發信息訂貨的，沒有及時補簽合同，付款事宜也是口頭授權，導致后續收回賬款的時候矛盾重重，困難重重，8賒銷交易完成，應收賬款同步產生，后續工作就是應收賬款的現金回籠。佛山美的集團公司在對應收賬款的管理上存在很多不足。1.缺乏動態監控應收賬款管理機制佛山美的集團公司沒有完善的事后動態監控管理機制。調查發現，銷售人員沒有實時跟蹤，沒有與客戶聯系，不能做到有問題時及時為客戶解決。與美的集團公司的客戶維持良好的關系，并隨時關注對方經營情況，能提高應收賬款回款速度，也能及時識別預期風險。佛山美的集團公司的財務部門提醒銷售人員。銷售人員提醒客戶收賬時間，在這種設定里但是銷售人員為了與客戶保持友好關系，也不敢過多催促客戶付款，這就導致佛山美的集團公司的客戶所欠款項越來越多，時間越拖越長。2.收賬流程不完善，責任劃分不明確佛山美的集團公司的財務部和銷售部對應收賬款只是以經驗為根據，并沒有完善的流程。不同時間長短的應收賬款沒有針對的制作不同的收賬件下收款責任也沒有明確到每個人，以至于效率低下。佛山美的集團公司應建立員工績效考核體系，切實提高財務人員和銷售人員的工作效率，規范其工作行為。3.對壞賬損失的計提準備不足佛山美的集團公司沒有定期對應收賬款做全面檢查，預計發生壞賬的可能。對于沒有把握收回的應收款，應當提前做好計提壞賬準備。財務部門應第一時間整理好相應的資料，告知管理人員，使企業管理人員有更多的應收賬款和壞賬管理制度。突然發生額度高的壞賬時，就變得很被動，不能盡快做出應對措施。4.資料整理與分析制度不完善銷售人員覺得自己就是賣產品的，財務人員覺得自己是記賬的，沒有協同合作。合同、發票、回款記錄。這在一定角度上表達了欠款金額，沒有歸檔。為了加快美的集團公司應收賬款收回，佛山美的集團公司應完善收款的管理。應該在賒銷合同建立之時，就制定好賬款收回計劃，佛山美的集團公司的財務人員也要賬款到期日前半個月提醒銷售人員催收，并做好對催款和收款的記錄整理。9佛山美的集團公司在簽訂合同前就要對客戶進行深入的調查和分析，盡力多做各種研究，然后制定出適合的信貸政策。例如，了解客戶企業法人的信用情況，企業的經營狀況等，并存檔到美的集團公司客戶信用數據庫。具體內容如下：首先，調查佛山美的集團公司客戶經營狀況。通過行業內，了解客戶聲譽、形象，了解公司文化，公司未來戰略規劃，以及經營者的素質，內部管理情況等。了解整理后，分析客戶的優勢和劣勢，為進一步發展對信構思出更多富有預見性的設想與研究路徑，促進該學科領域的知識邊界持續擴展。這些設想與研究路徑不僅立足于對當前狀況的深刻剖析，還融合了領域內的最新進展與未來走向，意在探索未知地帶、應對現實挑戰并引領學術發展潮流。借助后續的研究與驗證，本文有望發掘該領域更深層次的規律與機制，為理論架構的豐富和實踐應用的革新提供強大助力。此外，這些前瞻性的探索也將吸引更多學者與研究機構的目光與投入。其次，調查客戶財務狀況。是不是有充足的周轉資金，有沒有高息貸款，有沒有其他拖欠的債務，有沒有無法收回的債權，銀行賬戶情況等。可以通過佛山美的集團公司的企業信用信息公示系統、全國組織機構代碼管理中心、全國企業征信系統等獲得。查到的數據整理分析，劃分信用等級，面對不同信用狀況的客戶，佛山美的集團公司要根據自身的抗風確固定的信用標準，以此約束銷售人員的職權，能幫助選擇更優質的客戶，提高選擇客戶的有效性，這種方法在很大程度上降低了企業風險。老客戶違約風險要低于新開發的客戶；聲譽良好的佛山美的集團公司的客戶要優于聲譽差的客戶。比如，合作多年的老客戶適合低風險標準，信譽良好的新客戶適合中風險標準，信譽差的客戶，違約風險高，這些利潤再高也要控制，以防得不償失。可以做現金交易，或者提前支付一定的1.規范合同管理，嚴格按制度進行佛山美的集團公司應該實行統一標準的銷售合同，規范合同管理。合同的要素必須齊全并符合國家法律規定，合同中要明確商品名稱、數量、單價、總額，特別是付款方式、付款時間、付款條件和延期付款的違約責任要清楚明確。同時，簽訂合同需經各部門主管和企業法定代表人批準簽字批準。合同簽訂后，經審核無誤后，依照已驗證的成果能夠推導出以下復印幾份，交由信用管理部門、財務部門，以便其對銷售合同的執行、跟紫薇，趙彭麗，2020)。佛山美的集團公司在與客戶銷售達成后，銷售人員應持續跟蹤客戶，并把情況及時反饋給其他部門。具體操作流程：一是完善服務，合同執行過程中，定期回訪客戶使用情況，遇到問題及時處理；二是對客戶的信用等級定期做再次評級，并根據情況對客戶的清償能力做評估，及時發現可的集團公司應收賬款，信用管理人員要及時友好的提醒客戶。上述研究為既有理論體系增添了關鍵證據，其深入的分析與成果不僅再次確認了理論的正確性，還借助不同條件下的實驗數據對比，揭示了理論在不同場景下的適應范圍與限制。這些實證發現不僅強化了理論結構的穩固性，也為理論在實際操作中的調整和完善提供了堅實的支撐，彰顯了理論在指導實踐佛山美的集團公司在完善應收賬款管理制度的同時，要優化公司信息化管理，特別是對于應收賬款的管理。在這般的框架下應收賬款管理系統是收錄原始單據，包括發票、應收單、收款單等，來綜合管理與客戶間的外來款項，分析出各種報表，如賬齡分析表、欠款分析表、回款分析表、壞賬分析表等，這些數據處理快速、準備，從這些報告中推斷出能有效的幫助財務人員及時作出資金調配，提高資金使用效率(何子凡，薛詩統等。使佛山美的集團公司各部門人員都能快速了解到有效信息，提高辦事效率。還可以分析佛山美的集團公司應收賬款占公司流動資金比例科學亡羊補牢，為時不晚。事后催款也是尤為重要，佛山美的集團公司需要對收款人員進行培訓和定期考核，在這種設定里提高相關人員的素質和水平，使工作在管控范圍內。對于不同的應收款也要采取不同的收款方式和力度。首先佛山美的集團公司應當設立專門的收賬部門，在賒銷交易活動中，對客戶進行追蹤，掌握客戶銷售情況，經營狀況，做到心中有數，而不單單是對到賬期的應收賬款催收。根據不同情況，采取不同的方式，比如到期前電話、郵件提醒，到期后電話或當面催收，實在不行經過律師函和訴訟途徑，這在一定角度上表達了取得具有法律效力的書面文件，文件也要經過確認簽字蓋公章，為后期通過法律途徑追回債權保留證據(呂建華，王恐嚇等違法行為。2.建立回收責任制和獎罰制度佛山美的集團公司的銷售人員不僅是銷售產品，要負責收回款項，所以要把銷售人員作為應收賬款回收的第一責任人，對銷售人員的考不單單看銷售收入，也要把應收款回款速度金額納入其中，這樣能在源頭提高收款效率。佛山美的集團公司財務人員的任務是把應收賬款回收中的數據整理，必要時做到及時提供。對于催收人員，也要制定相應的獎罰力度，越快收回來貨款，也能減少收款過程中的各項費用支出，能把公司損失減小，收回來的貨款也能盡快投資到別的項目，增加資金利用率。對于資金緊張，確實無法償還所有賬款時，佛山美的集團公司要根據具體情況，對其給予適當的現金折扣，這在某種程度上標志收回部分賬款。這樣雖然損失了部分債權，但是一定程度降低了壞賬風險，也減少了逾期賬款數量。佛山美的集團公司應收賬款額度高，使得流動資金變少，遇到不能及時收回款項，又迫切需要資金的時候可以用應收賬款融資。能快速回流資金，保證企業資金鏈的周轉。利用應收賬款融資也能提高資金的周轉速度、