2025年注冊會計(jì)師（綜合階段）必備備考資料會計(jì)知識點(diǎn)回顧1.金融資產(chǎn)：分類包括以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)持有的債券，若有意圖和能力持有至到期，一般分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；而上市公司股票通常劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。不同分類的金融資產(chǎn)在初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、處置等方面有不同的會計(jì)處理。初始計(jì)量時，以公允價值和交易費(fèi)用之和作為入賬價值，但以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。后續(xù)計(jì)量中，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法攤銷，以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)則根據(jù)公允價值變動調(diào)整賬面價值。2.長期股權(quán)投資：成本法適用于能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。權(quán)益法適用于對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)要根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，按照持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)投資損益。當(dāng)持股比例發(fā)生變化導(dǎo)致核算方法轉(zhuǎn)換時，如成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。3.所得稅：暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。例如，固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異；存貨的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。在計(jì)算所得稅費(fèi)用時，要考慮當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響。4.企業(yè)合并：同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，公允價值與其賬面價值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。5.財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，需要抵銷母子公司之間的內(nèi)部交易和往來款項(xiàng)，如內(nèi)部銷售商品、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等。題目練習(xí)1.甲公司于2×25年1月1日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價款1030萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券的實(shí)際年利率為4%。則2×25年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。A.1027.2B.1030C.1032D.1000答案：A。首先計(jì)算該債券的初始入賬價值=1030+2=1032（萬元）。2×25年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1032×4%=41.28（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），則2×25年12月31日該債券的攤余成本=1032+41.2850=1027.2（萬元）。2.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×25年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為500萬元。2×25年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，2×25年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。A.530B.560C.590D.620答案：A。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×30%=60（萬元），應(yīng)分得的現(xiàn)金股利=100×30%=30（萬元）。則2×25年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值=500+6030=530（萬元）。3.甲公司2×25年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差異的有：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升150萬元。假定甲公司2×25年年初不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2×25年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.25B.25C.50D.75答案：B。存貨跌價準(zhǔn)備形成可抵扣暫時性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5（萬元）。遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=37.512.5=25（萬元）。4.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。2×25年3月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為900萬元。合并日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1200萬元。甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.260B.300C.340D.400答案：A。甲公司取得乙公司股權(quán)的初始投資成本=1200×80%=960（萬元），固定資產(chǎn)的賬面價值=1000200100=700（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=960700=260（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：C。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B和D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。審計(jì)知識點(diǎn)回顧1.審計(jì)計(jì)劃：包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。2.風(fēng)險評估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，包括了解相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價等方面。通過實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。3.審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。注冊會計(jì)師可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。4.內(nèi)部控制審計(jì)：注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，首先要了解和評價內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。對于內(nèi)部控制中的缺陷，要區(qū)分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。注冊會計(jì)師需要對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，包括無保留意見、否定意見和無法表示意見。5.審計(jì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見審計(jì)報(bào)告，非無保留意見審計(jì)報(bào)告又包括保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。題目練習(xí)6.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向B.具體審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)包括確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍C.總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃之前制定，因此具體審計(jì)計(jì)劃對總體審計(jì)策略沒有影響D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：AD。選項(xiàng)B，確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容；選項(xiàng)C，具體審計(jì)計(jì)劃的制定會影響總體審計(jì)策略的修改。7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序的有（）。A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.函證答案：ABC。函證是實(shí)質(zhì)性程序，不屬于風(fēng)險評估程序。8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.注冊會計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境答案：ABD。注冊會計(jì)師不能通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)C錯誤。9.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師識別出某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，該缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)，但未達(dá)到重大缺陷的程度，則該缺陷屬于（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.關(guān)鍵缺陷答案：B。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。10.下列各項(xiàng)中，屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有（）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)成本管理知識點(diǎn)回顧1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析：常用的財(cái)務(wù)比率包括償債能力比率（如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）、營運(yùn)能力比率（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力比率（如營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等）。通過對這些比率的分析，可以評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，還可以運(yùn)用杜邦分析體系，將權(quán)益凈利率分解為營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)，以深入分析影響權(quán)益凈利率的因素。2.長期投資決策：主要方法包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法、會計(jì)收益率法等。凈現(xiàn)值是指投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之間的差額，凈現(xiàn)值大于零的項(xiàng)目通常是可行的。內(nèi)含報(bào)酬率是使投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，內(nèi)含報(bào)酬率大于資本成本的項(xiàng)目通常是可行的。回收期是指投資項(xiàng)目收回原始投資額所需的時間，包括靜態(tài)回收期和動態(tài)回收期。3.資本成本：包括債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本。債務(wù)資本成本可以通過到期收益率法、可比公司法、風(fēng)險調(diào)整法等方法計(jì)算。權(quán)益資本成本可以通過資本資產(chǎn)定價模型、股利增長模型等方法計(jì)算。加權(quán)平均資本成本是企業(yè)各種資本成本的加權(quán)平均值，其權(quán)重可以采用賬面價值權(quán)重、市場價值權(quán)重或目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)權(quán)重。4.營運(yùn)資本管理：包括營運(yùn)資本投資管理和營運(yùn)資本籌資管理。營運(yùn)資本投資管理主要涉及現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理。例如，確定最佳現(xiàn)金持有量可以采用成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式。應(yīng)收賬款管理需要考慮信用政策，包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。存貨管理需要確定經(jīng)濟(jì)訂貨量，以降低存貨成本。營運(yùn)資本籌資管理主要涉及如何安排臨時性流動資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)的資金來源，有適中型籌資策略、保守型籌資策略和激進(jìn)型籌資策略。5.本量利分析：基本公式為利潤=銷售收入變動成本固定成本。通過本量利分析，可以進(jìn)行保本分析、保利分析和利潤敏感性分析。保本點(diǎn)是指企業(yè)利潤為零時的銷售量或銷售額。保利點(diǎn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤時的銷售量或銷售額。利潤敏感性分析可以分析各因素變動對利潤的影響程度。題目練習(xí)11.已知某企業(yè)的流動比率為2，速動比率為1.2，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為5次，流動資產(chǎn)為400萬元，則該企業(yè)的營業(yè)成本為（）萬元。A.200B.300C.400D.500答案：B。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，所以流動負(fù)債=流動資產(chǎn)/流動比率=400/2=200（萬元）。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債，速動資產(chǎn)=速動比率×流動負(fù)債=1.2×200=240（萬元）。存貨=流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)=400240=160（萬元）。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨，營業(yè)成本=存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)×存貨=5×160=300（萬元）。12.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元，使用壽命為10年，已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收營運(yùn)資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.8B.25C.33D.43答案：C。第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+殘值收入及回收營運(yùn)資金=25+8=33（萬元）。13.某公司擬發(fā)行5年期債券進(jìn)行籌資，債券票面金額為1000元，票面年利率為8%，每年年末付息一次，若市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價格應(yīng)為（）元。（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209A.924.16B.1000C.1053.59D.1075.82答案：A。債券發(fā)行價格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。14.某企業(yè)采用隨機(jī)模式控制現(xiàn)金持有量，已知最低現(xiàn)金持有量為10萬元，現(xiàn)金返回線為15萬元，當(dāng)現(xiàn)金余額為28萬元時，企業(yè)應(yīng)該（）。A.購買有價證券13萬元B.購買有價證券18萬元C.出售有價證券13萬元D.出售有價證券18萬元答案：A。最高現(xiàn)金持有量=3×152×10=25（萬元），當(dāng)現(xiàn)金余額為28萬元時，超過了最高現(xiàn)金持有量，應(yīng)購買有價證券2815=13（萬元）。15.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本為5000元，銷量為1000件。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤2000元，則可采取的措施是（）。A.單價提高到12元B.單位變動成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.銷量增加至1500件答案：B。目前利潤=（106）×10005000=1000（元）。選項(xiàng)A，利潤=（126）×10005000=1000（元）；選項(xiàng)B，利潤=（103）×10005000=2000（元）；選項(xiàng)C，利潤=（106）×10004000=0（元）；選項(xiàng)D，利潤=（106）×15005000=1000（元）。經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)回顧1.法律基本原理：法律淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、地方政府規(guī)章等。法律關(guān)系是根據(jù)法律規(guī)范產(chǎn)生的，以主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系為內(nèi)容表現(xiàn)的社會關(guān)系，包括法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容。法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因，分為事件和行為。2.物權(quán)法律制度：物權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。所有權(quán)是指所有人依法對自己的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。用益物權(quán)包括土地承包經(jīng)營權(quán)、建設(shè)用地使用權(quán)、宅基地使用權(quán)、地役權(quán)等。擔(dān)保物權(quán)包括抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)。物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅需要遵循法定的公示方法，如不動產(chǎn)登記、動產(chǎn)交付。3.合同法律制度：合同的訂立需要經(jīng)過要約和承諾兩個階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，承諾是受要約人同意要約的意思表示。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。合同的履行原則包括全面履行原則、誠實(shí)信用原則等。違約責(zé)任的承擔(dān)方式包括繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施、賠償損失、支付違約金等。4.公司法律制度：公司的設(shè)立需要滿足一定的條件，包括股東人數(shù)、注冊資本、公司章程等。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東會（股東大會）、董事會、監(jiān)事會等。股東的權(quán)利包括表決權(quán)、分紅權(quán)、知情權(quán)等。公司的合并、分立、解散和清算需要遵循法定的程序。5.證券法律制度：證券發(fā)行包括公開發(fā)行和非公開發(fā)行。公開發(fā)行證券需要經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)。證券交易需要遵循公平、公正、公開的原則。上市公司的收購包括要約收購、協(xié)議收購等方式。信息披露是上市公司的法定義務(wù)，包括定期報(bào)告和臨時報(bào)告。題目練習(xí)16.下列各項(xiàng)中，屬于法律淵源中行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國公司法》B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》C.《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》D.《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》答案：B。選項(xiàng)A屬于法律；選項(xiàng)C屬于地方性法規(guī)；選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章。17.甲將自己的電腦出租給乙使用，租賃期間，甲又將該電腦賣給丙，丙知道該電腦已出租給乙，但仍然與甲簽訂了買賣合同。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.甲與丙之間的買賣合同無效B.甲與丙之間的買賣合同效力待定C.乙在租賃期內(nèi)仍可繼續(xù)使用該電腦D.丙可要求乙立即返還該電腦答案：C。甲與丙之間的買賣合同有效，選項(xiàng)A和B錯誤。根據(jù)“買賣不破租賃”原則，乙在租賃期內(nèi)仍可繼續(xù)使用該電腦，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。18.2×25年3月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一份要約，要約中表明“本要約于2×25年3月10日前有效”。3月3日，乙公司收到該要約。3月5日，乙公司向甲公司發(fā)出一份承諾，但由于郵政部門的原因，該承諾于3月12日才到達(dá)甲公司。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.該承諾有效，合同成立B.該承諾無效，合同不成立C.甲公司未及時通知乙公司該承諾有效，則該承諾無效D.甲公司即使未及時通知乙公司該承諾有效，該承諾仍有效答案：C。受要約人超過承諾期限發(fā)出承諾的，除要約人及時通知受要約人該承諾有效的以外，為新要約。本題中，乙公司的承諾超過了要約規(guī)定的期限，甲公司未及時通知乙公司該承諾有效，則該承諾無效。19.甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立了A有限責(zé)任公司，公司章程規(guī)定：甲以貨幣出資10萬元，乙以機(jī)器設(shè)備作價出資20萬元，丙以土地使用權(quán)作價出資30萬元。公司成立后，發(fā)現(xiàn)乙出資的機(jī)器設(shè)備實(shí)際價值僅為15萬元。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.乙應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足其差額，甲、丙不承擔(dān)責(zé)任B.乙應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足其差額，甲、丙承擔(dān)連帶責(zé)任C.乙應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足其差額，甲、丙承擔(dān)按份責(zé)任D.乙不承擔(dān)補(bǔ)足其差額的責(zé)任，甲、丙承擔(dān)連帶責(zé)任答案：B。有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價額顯著低于公司章程所定價額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額；公司設(shè)立時的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。20.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于上市公司收購的表述中，正確的是（）。A.收購人持有的被收購的上市公司的股票，在收購行為完成后的12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓B.在收購要約確定的承諾期限內(nèi)，收購人不得撤銷其收購要約C.收購要約期限屆滿前15日內(nèi)，收購人不得變更收購要約D.收購期限屆滿，被收購公司股權(quán)分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)由證券交易所依法終止上市交易答案：ABCD。以上選項(xiàng)均符合證券法律制度關(guān)于上市公司收購的規(guī)定。稅法知識點(diǎn)回顧1.增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。2.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。3.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。4.個人所得稅：個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目適用不同的稅率和計(jì)稅方法。5.土地增值稅：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。題目練習(xí)21.某增值稅一般納稅人銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B。包裝物租金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=（100+11.3÷1.13）×13%=14.3（萬元）。22.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×25年3月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元，合同約定包裝物1個月后歸還。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.15B.15.75C.16.5D.17.25答案：A。銷售高檔化妝品同時收取的包裝物押金，在收取時不并入銷售額征收消費(fèi)稅，只有在逾期未退還或收取超過12個月時才并入銷售額征收消費(fèi)稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×15%=15（萬元）。23.某企業(yè)2×25年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2×25年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30B.32.5C.35D.50答案：B。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=20080=120（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=120×25%=32.5（萬元）。24.中國公民李某2×25年1月取得工資收入8000元，專項(xiàng)扣除1500元，專項(xiàng)附加扣除2000元。已知工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。則李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.15B.45C.60D.90答案：A。應(yīng)納稅所得額=8000500015002000=500（元），應(yīng)納稅所得額小于0，當(dāng)月無需預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。但為了完整展示計(jì)算過程，若應(yīng)納稅所得額為正，假設(shè)應(yīng)納稅所得額為500元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=500×3%0=15（元）。25.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入10000萬元，該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅撈髽I(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。已知轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1012.5B.1125C.1237.5D.1350答案：C。扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+500+（2000+3000）×5%+550+（2000+3000）×20%=7000（萬元）。增值額=100007000=3000（萬元）。增值率=3000÷7000×100%≈42.86%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=3000×30%=900（萬元）。這里為了展示計(jì)算步驟，實(shí)際上在計(jì)算扣除項(xiàng)目時，若利息支出能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，本題假設(shè)利息支出符合扣除條件。若實(shí)際情況有變化，需重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額和增值額的計(jì)算。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理知識點(diǎn)回顧1.戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理：企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上作出的一系列帶有全局性和長遠(yuǎn)性的謀劃。戰(zhàn)略管理是指企業(yè)戰(zhàn)略的分析與制定、評價與選擇以及實(shí)施與控制，使企業(yè)能夠達(dá)到其戰(zhàn)略目標(biāo)的動態(tài)管理過程。2.戰(zhàn)略分析：包括外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。外部環(huán)境分析又分為宏觀環(huán)境分析（PEST分析，即政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會和文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析（波特五力模型，包括潛在進(jìn)入者的威脅、替代品的威脅、購買者的議價能力、供應(yīng)者的議價能力和同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度）和競爭環(huán)境分析。內(nèi)部環(huán)境分析包括企業(yè)資源與能力分析、價值鏈分析和業(yè)務(wù)組合分析（波士頓矩陣、通用矩陣）。3.戰(zhàn)略選擇：企業(yè)的戰(zhàn)略選擇包括總體戰(zhàn)略（發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略、收縮戰(zhàn)略）、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略（成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略）和職能戰(zhàn)略（市場營銷戰(zhàn)略、生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略、研究與開發(fā)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略等）。企業(yè)需要根據(jù)自身的內(nèi)外部環(huán)境和戰(zhàn)略目標(biāo)選擇合適的戰(zhàn)略。4.戰(zhàn)略實(shí)施：戰(zhàn)略實(shí)施需要解決組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、控制和協(xié)調(diào)等問題。組織結(jié)構(gòu)的類型包括創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)、職能制組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)、矩陣制組織結(jié)構(gòu)等。企業(yè)文化對戰(zhàn)略實(shí)施具有重要影響，分為權(quán)力導(dǎo)向型、角色導(dǎo)向型、任務(wù)導(dǎo)向型和人員導(dǎo)向型。戰(zhàn)略控制包括預(yù)算控制、平衡計(jì)分卡等方法。5.風(fēng)險管理：企業(yè)面臨的風(fēng)險包括外部風(fēng)險（政治風(fēng)險、法律風(fēng)險、社會文化風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、自然環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險等）和內(nèi)部風(fēng)險（戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險等）。風(fēng)險管理的流程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控。風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險承受。題目練習(xí)26.下列各項(xiàng)中，屬于宏觀環(huán)境分析中政治和法律環(huán)境因素的有（）。A.國家的政治制度B.國家的法律法規(guī)C.政府的財(cái)政政策D.政府的貨幣政策答案：AB。選項(xiàng)C和D屬于宏觀環(huán)境分析中經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。27.根據(jù)波特五力模型，下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致購買者議價能力增強(qiáng)的有（）。A.購買者的總數(shù)較少，而每個購買者的購買量較大B.購買者所購買的產(chǎn)品或服務(wù)容易被替代C.購買者有能力自行制造或提供供應(yīng)商的產(chǎn)品或服務(wù)D.供應(yīng)商的產(chǎn)品存在差異化答案：ABC。選項(xiàng)D會導(dǎo)致供應(yīng)商的議價能力增強(qiáng)，而不是購買者的議價能力增強(qiáng)。28.某企業(yè)采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略優(yōu)勢的有（）。A.形成進(jìn)入障礙B.增強(qiáng)討價還價能力C.降低替代品的威脅D.保持領(lǐng)先的競爭地位答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的優(yōu)勢。29.下列各項(xiàng)中，屬于矩陣制組織結(jié)構(gòu)優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.有利于加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)作配合B.有利于提高企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性C.有利于減輕高層管理人員的負(fù)擔(dān)D.有利于保證企業(yè)的整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)答案：AB。選項(xiàng)C是事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D是職能制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)。30.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略的有（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移D.風(fēng)險承受答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略。跨學(xué)科綜合題目31.甲公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的企業(yè)，2×25年發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價款100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批電子產(chǎn)品，售價為200萬元，成本為150萬元。甲公司于3月10日發(fā)出貨物，并開具了增值稅專用發(fā)票。乙公司于3月15日支付了貨款。（3）6月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽１井?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。（4）9月1日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給丁公司，售價為50萬元，該固定資產(chǎn)的賬面價值為30萬元。（5）12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄，并分析該企業(yè)在戰(zhàn)略管理、稅務(wù)籌劃等方面可能面臨的問題及應(yīng)對措施。會計(jì)分錄：（1）1月1日購入專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款100每月攤銷：借：管理費(fèi)用（100÷10÷12）0.83貸：累計(jì)攤銷0.83（2）3月10日發(fā)出貨物：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1503月15日收到貨款：借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226（3）6月1日購入丙公司股權(quán)：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=3500×30%=1050（萬元），大于初始投資成本，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值：借：長期股權(quán)投資——投資成本50貸：營業(yè)外收入50（4）9月1日出售固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理30貸：固定資產(chǎn)30借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50借：固定資產(chǎn)清理20貸：資產(chǎn)處置損益20（5）12月31日計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備20戰(zhàn)略管理方面可能面臨的問題及應(yīng)對措施：問題：技術(shù)更新?lián)Q代快，專利技術(shù)可能面臨過時風(fēng)險。應(yīng)對措施：