2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃策略解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的。1.下列各項中，不屬于企業應繳納的增值稅是（）。A.銷售貨物取得的收入B.銷售不動產取得的收入C.提供加工修理修配勞務取得的收入D.銷售無形資產取得的收入2.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是（）。A.個人獨資企業B.合伙企業C.中外合作經營企業D.外資企業3.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產4.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農業生產者銷售的自產農產品B.增值稅小規模納稅人銷售貨物C.銷售自己使用過的物品D.納稅人提供的直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備5.下列各項中，不屬于企業所得稅優惠政策的是（）。A.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅B.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅D.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅6.下列各項中，不屬于增值稅稅率調整的是（）。A.將增值稅稅率從17%調整為16%B.將增值稅稅率從11%調整為10%C.將增值稅稅率從6%調整為5%D.將增值稅稅率從0%調整為6%7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人管理的是（）。A.從事貨物生產或者提供加工、修理修配勞務的企業B.從事貨物批發或者零售的企業C.從事提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務的企業D.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的納稅人8.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅年度的是（）。A.自然年度B.財政年度C.按季申報的納稅年度D.按月申報的納稅年度9.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的是（）。A.增值稅普通發票B.增值稅專用發票C.增值稅電子普通發票D.增值稅電子專用發票10.下列各項中，不屬于增值稅發票管理系統的是（）。A.增值稅發票開具系統B.增值稅發票認證系統C.增值稅發票稽核系統D.增值稅發票管理系統二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上是最符合題目要求的。1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務2.下列各項中，屬于企業所得稅納稅義務人的有（）。A.個人獨資企業B.合伙企業C.中外合作經營企業D.外資企業E.國有企業3.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農業生產者銷售的自產農產品B.增值稅小規模納稅人銷售貨物C.銷售自己使用過的物品D.納稅人提供的直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備E.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得4.下列各項中，屬于企業所得稅優惠政策的有（）。A.小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅B.國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅D.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅E.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅5.下列各項中，屬于增值稅稅率調整的有（）。A.將增值稅稅率從17%調整為16%B.將增值稅稅率從11%調整為10%C.將增值稅稅率從6%調整為5%D.將增值稅稅率從0%調整為6%E.將增值稅稅率從16%調整為17%四、判斷題要求：請判斷下列各題表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，其納稅義務和稅率有所不同。（）2.企業所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。（）3.增值稅專用發票是增值稅納稅人開具和使用的專用發票，具有抵扣稅款的功能。（）4.企業所得稅的納稅義務人包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業等。（）5.增值稅納稅人發生應稅行為，應當向稅務機關報送增值稅納稅申報表，并繳納增值稅。（）6.企業所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個檔次。（）7.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。（）8.企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以減半征收企業所得稅。（）9.增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等行為中，應當繳納增值稅。（）10.企業所得稅的優惠政策包括小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。（）五、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。2.簡述企業所得稅的納稅義務人和納稅年度。3.簡述增值稅專用發票的作用。4.簡述企業所得稅的優惠政策。5.簡述增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等行為中，應當繳納增值稅的情形。六、計算題要求：請根據下列情況，計算應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物100萬元，購進原材料60萬元，銷售不動產50萬元，取得租金收入20萬元。假設增值稅稅率為13%，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物200萬元，購進原材料120萬元，提供加工修理修配勞務收入30萬元，取得租金收入10萬元。假設增值稅稅率為6%，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物300萬元，購進原材料180萬元，提供交通運輸服務收入50萬元，取得租金收入20萬元。假設增值稅稅率為9%，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。4.某企業為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物400萬元，購進原材料240萬元，提供郵政服務收入60萬元，取得租金收入30萬元。假設增值稅稅率為10%，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。5.某企業為增值稅一般納稅人，2024年銷售貨物500萬元，購進原材料300萬元，提供基礎電信服務收入70萬元，取得租金收入40萬元。假設增值稅稅率為11%，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：根據增值稅的征稅范圍，銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍，但選項B中的“銷售不動產取得的收入”并不屬于增值稅的征稅范圍，因此選擇B。2.D解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他組織，不包括個人。外資企業屬于企業，因此選擇D。3.C解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等，提供加工修理修配勞務不屬于增值稅的應稅行為，因此選擇C。4.B解析思路：增值稅免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、銷售自己使用過的物品、納稅人提供的直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備等，增值稅小規模納稅人銷售貨物不屬于免稅項目，因此選擇B。5.A解析思路：企業所得稅優惠政策包括小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅、國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅等，不包括A選項中的內容，因此選擇A。6.E解析思路：增值稅稅率調整的歷史記錄中，沒有將增值稅稅率從16%調整為17%的記錄，因此選擇E。7.D解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人，因此選擇D。8.C解析思路：企業所得稅的納稅年度包括自然年度、財政年度、按季申報的納稅年度、按月申報的納稅年度等，按季申報的納稅年度不屬于企業所得稅的納稅年度，因此選擇C。9.A解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人開具和使用的專用發票，增值稅普通發票不屬于增值稅專用發票，因此選擇A。10.D解析思路：增值稅發票管理系統包括增值稅發票開具系統、增值稅發票認證系統、增值稅發票稽核系統等，增值稅發票管理系統不屬于增值稅發票管理系統，因此選擇D。二、多項選擇題1.A、B、C、D、E解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務等，因此選擇A、B、C、D、E。2.A、B、C、D解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業、中外合作經營企業等，國有企業屬于企業，因此選擇A、B、C、D。3.A、C、D解析思路：增值稅免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、銷售自己使用過的物品、納稅人提供的直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備等，因此選擇A、C、D。4.A、B、C、D、E解析思路：企業所得稅優惠政策包括小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅、國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅等，因此選擇A、B、C、D、E。5.A、B、C、D、E解析思路：增值稅稅率調整的歷史記錄中，包括將增值稅稅率從17%調整為16%、從11%調整為10%、從6%調整為5%、從0%調整為6%等，因此選擇A、B、C、D、E。三、判斷題1.√解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的納稅義務和稅率有所不同，這是增值稅的基本規定。2.√解析思路：企業所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止，這是企業所得稅的基本規定。3.√解析思路：增值稅專用發票是增值稅納稅人開具和使用的專用發票，具有抵扣稅款的功能，這是增值稅專用發票的基本作用。4.√解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業等，這是企業所得稅的基本規定。5.√解析思路：增值稅納稅人在發生應稅行為時，應當向稅務機關報送增值稅納稅申報表，并繳納增值稅，這是增值稅的基本規定。6.√解析思路：企業所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個檔次，這是企業所得稅的基本規定。7.√解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額，這是增值稅的基本規定。8.√解析思路：企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以減半征收企業所得稅，這是企業所得稅的優惠政策。9.√解析思路：增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等行為中，應當繳納增值稅，這是增值稅的基本規定。10.√解析思路：企業所得稅的優惠政策包括小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，這是企業所得稅的優惠政策。四、簡答題1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別：-納稅人認定標準不同：一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人，小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的納稅人。-納稅義務不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。-稅率不同：一般納稅人的稅率分為13%、9%、6%等，小規模納稅人的稅率一般為3%。-發票管理不同：一般納稅人開具增值稅專用發票，小規模納稅人開具增值稅普通發票。2.企業所得稅的納稅義務人和納稅年度：-納稅義務人：包括企業和其他組織，如個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業、中外合作經營企業、外資企業等。-納稅年度：是指自公歷1月1日起至12月31日止，與會計年度一致。3.增值稅專用發票的作用：-具有抵扣稅款的功能：一般納稅人可以憑增值稅專用發票抵扣進項稅額。-便于稅務機關進行稅務管理：通過專用發票可以掌握企業的生產經營情況。-促進企業間的公平競爭：專用發票可以防止企業間的虛假交易。4.企業所得稅的優惠政策：-小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。-國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。-企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。-企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征企業所得稅。5.增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產等行為中，應當繳納增值稅的情形：-銷售貨物：指銷售有形動產，包括工業產品、農產品等。-提供加工修理修配勞務：指提供對有形動產的加工、修理、修配等服務。-銷售不動產：指銷售土地使用權、房屋等不動產。-銷售無形資產：指銷售商標權、專利權、著作權等無形資產。-提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務：指提供相