2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理歷年真題解析與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產的確認與初始計量要求：請根據固定資產的定義和確認條件，判斷以下各項是否屬于固定資產，并說明理由。1.企業購買的一臺計算機，預計使用年限為3年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。2.企業購買的一批原材料，預計使用年限為1年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。3.企業購買的一臺設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按年數總和法計提折舊。4.企業購買的一輛汽車，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊。5.企業購買的一套辦公家具，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。6.企業購買的一套計算機軟件，預計使用年限為2年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。7.企業購買的一套專利技術，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。8.企業購買的一套土地，預計使用年限為無限期，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。9.企業購買的一套租賃設備，預計使用年限為3年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。10.企業購買的一套租賃房產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。二、收入確認與計量要求：請根據收入確認原則和計量方法，判斷以下各項是否屬于收入，并說明理由。1.企業銷售一批商品，貨款已收到，但商品尚未發出。2.企業銷售一批商品，貨款已收到，商品已發出，但客戶尚未驗收。3.企業銷售一批商品，貨款已收到，商品已發出，客戶已驗收，但尚未開具發票。4.企業銷售一批商品，貨款已收到，商品已發出，客戶已驗收，已開具發票，但尚未收到貨款。5.企業銷售一批商品，貨款已收到，商品已發出，客戶已驗收，已開具發票，已收到貨款，但尚未確認收入。6.企業提供一項服務，服務已完成，客戶已支付服務費用，但尚未開具發票。7.企業提供一項服務，服務已完成，客戶已支付服務費用，已開具發票，但尚未收到貨款。8.企業提供一項服務，服務已完成，客戶已支付服務費用，已開具發票，已收到貨款，但尚未確認收入。9.企業銷售一批商品，貨款已收到，商品已發出，客戶已驗收，已開具發票，已收到貨款，但尚未確認收入。10.企業提供一項服務，服務已完成，客戶已支付服務費用，已開具發票，已收到貨款，但尚未確認收入。三、負債的確認與計量要求：請根據負債的定義和確認條件，判斷以下各項是否屬于負債，并說明理由。1.企業購買一批原材料，貨款已支付，但尚未收到發票。2.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，但尚未付款。3.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，但尚未入庫。4.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，但尚未發出。5.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，但尚未銷售。6.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，已銷售，但尚未收款。7.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，已銷售，已收款，但尚未確認收入。8.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，已銷售，已收款，已確認收入，但尚未結轉成本。9.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，已銷售，已收款，已確認收入，已結轉成本，但尚未付款。10.企業購買一批原材料，貨款已支付，已收到發票，已付款，已入庫，已發出，已銷售，已收款，已確認收入，已結轉成本，已付款，但尚未入庫。四、金融工具的確認與計量要求：請根據金融工具確認和計量原則，判斷以下各項金融工具的確認和計量方法，并說明理由。1.企業購買一張面值為100萬元的債券，支付現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。2.企業發行一張面值為100萬元的債券，收到現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。3.企業購買一張面值為100萬元的股票，支付現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。4.企業出售一張面值為100萬元的債券，收到現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。5.企業出售一張面值為100萬元的股票，收到現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。6.企業收到一張面值為100萬元的銀行承兌匯票，預計未來現金流量現值為100萬元。7.企業簽發一張面值為100萬元的商業承兌匯票，預計未來現金流量現值為100萬元。8.企業購買一張面值為100萬元的金融衍生品，支付現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。9.企業出售一張面值為100萬元的金融衍生品，收到現金90萬元，預計未來現金流量現值為100萬元。10.企業持有一張面值為100萬元的金融資產，預計未來現金流量現值為100萬元。五、或有事項的確認與計量要求：請根據或有事項的確認和計量原則，判斷以下各項或有事項的處理方法，并說明理由。1.企業因產品質量問題可能承擔的賠償金額，目前無法可靠估計。2.企業因一項合同違約可能支付的罰款，目前無法可靠估計。3.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，但尚未支付。4.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，已支付部分，但尚未全部支付。5.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，已支付全部，但可能因后續訴訟產生額外賠償。6.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，已支付全部，且無后續訴訟風險。7.企業因一項合同違約可能支付的罰款，目前無法確定，但預計可能發生。8.企業因一項合同違約可能支付的罰款，目前無法確定，但預計可能不發生。9.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，已支付部分，但預計可能發生額外賠償。10.企業因一項合同違約可能支付的罰款，已經確定，已支付全部，但預計可能發生額外賠償。六、所得稅的確認與計量要求：請根據所得稅的確認和計量原則，判斷以下各項所得稅的處理方法，并說明理由。1.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%。2.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為30%，但享受15%的優惠政策。3.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受50%的虧損彌補政策。4.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受高新技術企業稅收優惠政策。5.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受研發費用加計扣除政策。6.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受小微企業稅收優惠政策。7.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受跨地區經營稅收優惠政策。8.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受稅收協定優惠。9.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受國際稅收抵免政策。10.企業當年應納稅所得額為1000萬元，實際稅率為25%，但享受出口退稅政策。本次試卷答案如下：一、固定資產的確認與初始計量1.是。計算機作為企業生產經營的主要設備，符合固定資產的定義和確認條件。2.否。原材料屬于流動資產，不符合固定資產的定義和確認條件。3.是。設備的使用年限較長，符合固定資產的定義和確認條件。4.是。汽車的預計使用年限和折舊方法符合固定資產的定義和確認條件。5.是。辦公家具的使用年限較長，符合固定資產的定義和確認條件。6.否。計算機軟件通常作為無形資產處理，不符合固定資產的定義和確認條件。7.否。專利技術通常作為無形資產處理，不符合固定資產的定義和確認條件。8.否。土地通常作為無形資產處理，不符合固定資產的定義和確認條件。9.否。租賃設備通常不作為企業的固定資產。10.否。租賃房產通常不作為企業的固定資產。二、收入確認與計量1.否。商品尚未發出，收入不應確認。2.是。商品已發出，收入可以確認。3.是。商品已發出，收入可以確認。4.是。商品已發出，收入可以確認。5.否。尚未收到貨款，收入不應確認。6.是。服務已完成，收入可以確認。7.否。尚未收到貨款，收入不應確認。8.是。服務已完成，收入可以確認。9.是。商品已發出，收入可以確認。10.是。服務已完成，收入可以確認。三、負債的確認與計量1.是。已支付貨款，但尚未收到發票，形成應付款項。2.是。已支付貨款，但尚未付款，形成應付款項。3.否。已支付貨款，但尚未入庫，形成預付賬款。4.否。已支付貨款，但尚未發出，形成預付賬款。5.否。已支付貨款，但尚未銷售，形成預付賬款。6.否。已支付貨款，但尚未收款，形成預收賬款。7.否。已支付貨款，但尚未確認收入，形成預收賬款。8.否。已支付貨款，但尚未結轉成本，形成預收賬款。9.否。已支付貨款，但尚未付款，形成應付款項。10.否。已支付貨款，但尚未入庫，形成預付賬款。四、金融工具的確認與計量1.是。支付現金低于面值，但未來現金流量現值等于面值，符合公允價值計量。2.是。收到現金低于面值，但未來現金流量現值等于面值，符合公允價值計量。3.是。支付現金低于面值，但未來現金流量現值等于面值，符合公允價值計量。4.是。收到現金低于面值，但未來現金流量現值等于面值，符合公允價值計量。5.是。收到現金低于面值，但未來現金流量現值等于面值，符合公允價值計量。6.是。銀行承兌匯票屬于金融資產，符合公允價值計量。7.是。商業承兌匯票屬于金融資產，符合公允價值計量。8.是。金融衍生品屬于金融資產，符合公允價值計量。9.是。金融衍生品屬于金融資產，符合公允價值計量。10.是。金融資產持有期間，符合公允價值計量。五、或有事項的確認與計量1.否。無法可靠估計的賠償金額，不確認負債。2.否。無法可靠估計的罰款，不確認負債。3.是。確定的罰款，應確認負債。4.是。已確定且部分支付的罰款，應確認負債。5.是。已確定且可能發生額外賠償的罰款，應確認負債。6.是。已確定且無后續訴訟風險的罰款，應確認負債。7.否。無法可靠估計的罰款，不確認負債。8.否。無法可靠估計的罰款，不確認負債。9.是。已確定且可能發生額外賠償的罰款，應確認負債。10.是。已確定且可能發生額外賠償的罰款，應確認負債。六、所得稅的確認與計量1.是。應納稅所得額和實際稅率確定，應確認所得稅費用。2.是。應納稅所得額和實際稅率確定，但享受優惠政策，應確認所得稅費用。3.是。應納稅所得額和實際稅率確定，但享受虧損彌補政策，應確認所得稅費用。4.是。應納稅所得額和實際稅率確定，但享受高新技術企業稅收優惠政策，應確認所得稅費用。5.是。應納稅所得