識別稅務(wù)師考試的重點文獻(xiàn)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的內(nèi)容有：

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

B.納稅人的權(quán)利和義務(wù)

C.稅務(wù)行政處罰

D.稅收征收管理的基本程序

2.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說法正確的是：

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人

B.在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人

C.在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個人

D.以上都是

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是：

A.企業(yè)會計利潤

B.企業(yè)會計利潤加計扣除

C.企業(yè)會計利潤加計調(diào)增

D.企業(yè)會計利潤加計調(diào)減

4.以下關(guān)于個人所得稅的減免稅優(yōu)惠說法正確的是：

A.下列各項個人所得，免納個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金

B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的福利費、撫恤金、救濟(jì)金

D.以上都是

5.以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定使用：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，開具增值稅專用發(fā)票；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

D.增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、變造

6.以下關(guān)于土地增值稅的征稅范圍說法正確的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓

B.土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，但不包括地上的建筑物及其附著物

C.土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物，但不包括土地使用權(quán)

D.土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，但不含土地使用權(quán)

7.以下關(guān)于契稅的計稅依據(jù)說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權(quán)出讓、出售價格，不包括應(yīng)繳納的稅費

B.契稅的計稅依據(jù)為：房屋買賣價格，不包括應(yīng)繳納的稅費

C.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權(quán)出讓、出售價格和房屋買賣價格之和，不包括應(yīng)繳納的稅費

D.契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權(quán)出讓、出售價格和房屋買賣價格之和，包括應(yīng)繳納的稅費

8.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目說法正確的是：

A.納稅人發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.納稅人按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費

C.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

D.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

9.以下關(guān)于增值稅的征收率說法正確的是：

A.增值稅的征收率為3%

B.增值稅的征收率為6%

C.增值稅的征收率為9%

D.增值稅的征收率為13%

10.以下關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)說法正確的是：

A.消費稅的計稅依據(jù)為：應(yīng)稅消費品的銷售額

B.消費稅的計稅依據(jù)為：應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

C.消費稅的計稅依據(jù)為：應(yīng)稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量

D.消費稅的計稅依據(jù)為：應(yīng)稅消費品的銷售額減去銷售成本

二、判斷題（每題1分，共10題）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。（）

2.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管理行為進(jìn)行監(jiān)督。（）

3.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管理行為進(jìn)行舉報。（）

4.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其保密。（）

5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行行政復(fù)議。（）

6.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行行政訴訟。（）

7.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行行政賠償。（）

8.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行行政處罰。（）

9.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行行政強(qiáng)制執(zhí)行。（）

10.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)處理決定進(jìn)行司法救濟(jì)。（）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查，納稅人有義務(wù)配合并提供相關(guān)資料。（）

2.納稅人因計算錯誤導(dǎo)致的少繳稅款，可以在規(guī)定的期限內(nèi)自行補(bǔ)繳，不進(jìn)行處罰。（）

3.納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報或者延期繳納稅款。（）

4.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定進(jìn)行申訴，但不得同時提起行政復(fù)議。（）

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法行為時，可以采取查封、扣押、凍結(jié)等強(qiáng)制措施。（）

6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款。（）

7.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，否則不得抵扣進(jìn)項稅額。（）

8.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)形成的全部資產(chǎn)和負(fù)債的價值。（）

9.消費稅的稅率和征收范圍由國家稅務(wù)局根據(jù)不同商品和消費行為進(jìn)行規(guī)定。（）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時，應(yīng)當(dāng)遵守法定程序，保障納稅人的合法權(quán)益。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.簡述企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別。

3.簡述個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法。

4.簡述土地增值稅的征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用和意義。

2.論述稅收征收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的平衡。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一章的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)行政處罰、稅收征收管理的基本程序均為法律規(guī)定的內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。

3.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.ABCD

解析思路：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的福利費、撫恤金、救濟(jì)金。

5.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定使用：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，開具增值稅專用發(fā)票；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，開具增值稅普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、變造。

6.A

解析思路：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

7.A

解析思路：《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為：土地使用權(quán)出讓、出售價格，不包括應(yīng)繳納的稅費。

8.ABCD

解析思路：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。工資、薪金支出、社會保險費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均屬于稅前扣除項目。

9.ABCD

解析思路：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅稅率表，6%、9%、13%分別為小規(guī)模納稅人、一般納稅人和簡易計稅方法納稅人的增值稅征收率。

10.ABD

解析思路：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，消費稅的計稅依據(jù)為：應(yīng)稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量。銷售額不包括應(yīng)繳納的消費稅。

二、判斷題

1.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十九條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查，納稅人有義務(wù)配合并提供相關(guān)資料。

2.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十二條的規(guī)定，納稅人因計算錯誤導(dǎo)致的少繳稅款，可以在規(guī)定的期限內(nèi)自行補(bǔ)繳，不進(jìn)行處罰。

3.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十三條的規(guī)定，納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報或者延期繳納稅款。

4.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，納稅人有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定進(jìn)行申訴，但不得同時提起行政復(fù)議。

5.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法行為時，可以采取查封、扣押、凍結(jié)等強(qiáng)制措施。

6.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以罰款。

7.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十條的規(guī)定，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，否則不得抵扣進(jìn)項稅額。

8.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

9.√

解析思路：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定，消費稅的稅率和征收范圍由國家稅務(wù)局根據(jù)不同商品和消費行為進(jìn)行規(guī)定。

10.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時，應(yīng)當(dāng)遵守法定程序，保障納稅人的合法權(quán)益。

三、簡答題

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；委托代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別主要體現(xiàn)在納稅義務(wù)上。居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即其來源于境內(nèi)外的全部所得均需繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就來源于境內(nèi)的所得或者與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅中工資、薪金所得的計稅方法為：先將取得的工資、薪金所得減除費用，費用包括個人所得稅法規(guī)定的“三險一金”（基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費）和專項扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等），以及依法確定的其他扣除。減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4.土地增值稅的征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；存量房買賣，包括存量房買賣中的土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓；以土地作價入股進(jìn)行投資，但僅限于以土地使用權(quán)作價入股的；以土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物進(jìn)行投資，但僅限于以土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物作價入股的。

四、論述題

1.稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用和意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅務(wù)師能夠幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；二是稅務(wù)師能夠根據(jù)納稅人的實際情況，制定合理的稅收籌劃方案，降低稅收負(fù)擔(dān)；三是稅務(wù)師能夠協(xié)助納稅人進(jìn)行稅務(wù)