解密2025年稅務師考試真題試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

E.轉讓土地使用權

2.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。則該企業當期應納增值稅為（）

A.2.6萬元

B.10.6萬元

C.12.6萬元

D.15.4萬元

3.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.6萬元

B.0.9萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

4.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為120萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期進項稅額轉出為5萬元，則該企業當期應納增值稅為（）

A.5.4萬元

B.9.6萬元

C.12.6萬元

D.15.4萬元

5.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為3萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為15萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期進項稅額轉出為1萬元，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.4萬元

B.0.6萬元

C.0.9萬元

D.1.2萬元

6.下列各項中，屬于企業所得稅應納稅所得額的是（）

A.股息收入

B.利息收入

C.資產轉讓收入

D.納稅人從關聯方取得的收入

7.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期銷售不動產取得不含稅銷售額為30萬元，適用增值稅稅率為5%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.10.6萬元

B.12.6萬元

C.15.4萬元

D.17.8萬元

8.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期銷售不動產取得不含稅銷售額為10萬元，適用增值稅征收率為5%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.9萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

9.下列各項中，屬于企業所得稅免稅收入的是（）

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

10.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期銷售無形資產取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅稅率為6%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.10.6萬元

B.12.6萬元

C.15.4萬元

D.17.8萬元

11.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期銷售無形資產取得不含稅銷售額為10萬元，適用增值稅征收率為6%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.9萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

12.下列各項中，屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的有（）

A.購進原材料

B.購進固定資產

C.購進不動產

D.購進無形資產

13.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為5萬元，則該企業當期應納增值稅為（）

A.2.6萬元

B.10.6萬元

C.12.6萬元

D.15.4萬元

14.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期購進固定資產取得增值稅普通發票注明稅額為2萬元，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.6萬元

B.0.9萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

15.下列各項中，屬于增值稅銷項稅額計算公式的是（）

A.銷項稅額=銷售額×稅率

B.銷項稅額=銷售額÷稅率

C.銷項稅額=銷售額×稅率+進項稅額

D.銷項稅額=銷售額÷稅率-進項稅額

16.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期銷售不動產取得不含稅銷售額為30萬元，適用增值稅稅率為5%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.10.6萬元

B.12.6萬元

C.15.4萬元

D.17.8萬元

17.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期銷售不動產取得不含稅銷售額為10萬元，適用增值稅征收率為5%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.9萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

18.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

19.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%。若該企業當期銷售無形資產取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅稅率為6%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.10.6萬元

B.12.6萬元

C.15.4萬元

D.17.8萬元

20.某企業為增值稅小規模納稅人，購進原材料取得增值稅普通發票注明稅額為5萬元，當期銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅征收率為3%。若該企業當期銷售無形資產取得不含稅銷售額為10萬元，適用增值稅征收率為6%，則該企業當期應納增值稅為（）

A.0.9萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.8萬元

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人按照增值稅稅率計算應納稅額。（）

2.企業所得稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預繳。（）

3.增值稅一般納稅人購進貨物支付的運費可以計入增值稅進項稅額進行抵扣。（）

4.企業取得的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。（）

5.增值稅小規模納稅人銷售貨物，適用簡易計稅方法，按照銷售額的3%征收率計算應納稅額。（）

6.企業支付的職工福利費可以稅前扣除。（）

7.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

8.增值稅一般納稅人購進的固定資產，在購入當期可以一次性計入增值稅進項稅額進行抵扣。（）

9.企業支付的利息支出，如果符合規定條件，可以稅前扣除。（）

10.增值稅納稅人在銷售貨物、提供應稅勞務的同時收取的價外費用，屬于價外費用收入，應當繳納增值稅。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

2.解釋企業所得稅中“應納稅所得額”的概念，并列舉幾種常見的應稅收入。

3.說明增值稅進項稅額轉出的情形及會計處理。

4.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅改革對企業財務管理的影響，并結合實際案例進行分析。

2.結合當前稅收政策，探討如何提高企業所得稅的征管效率。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCDE

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和轉讓土地使用權。

2.B

解析思路：應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=100×13%-10=10.6萬元。

3.A

解析思路：應納增值稅=銷售額×征收率=20×3%=0.6萬元。

4.C

解析思路：應納增值稅=銷售額×稅率+銷售不動產應納增值稅-進項稅額轉出=100×13%+30×5%-5=12.6萬元。

5.A

解析思路：應納增值稅=銷售額×征收率-進項稅額轉出=20×3%-1=0.4萬元。

6.ABCD

解析思路：企業所得稅應納稅所得額包括股息收入、利息收入、資產轉讓收入和從關聯方取得的收入。

7.B

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=100×13%+30×5%=12.6萬元。

8.A

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=20×3%+10×5%=0.9萬元。

9.ABC

解析思路：企業所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益和符合條件的非營利組織的收入。

10.B

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售無形資產應納增值稅=100×13%+20×6%=12.6萬元。

11.A

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售無形資產應納增值稅=20×3%+10×6%=0.9萬元。

12.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購進原材料、固定資產、不動產和無形資產。

13.C

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=100×13%+30×5%-5=12.6萬元。

14.B

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=20×3%+10×5%-2=1.2萬元。

15.A

解析思路：銷項稅額計算公式為銷售額×稅率。

16.B

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=100×13%+30×5%=12.6萬元。

17.A

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售不動產應納增值稅=20×3%+10×5%=0.9萬元。

18.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

19.B

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售無形資產應納增值稅=100×13%+20×6%=12.6萬元。

20.A

解析思路：應納增值稅=銷售貨物應納增值稅+銷售無形資產應納增值稅=20×3%+10×6%=0.9萬元。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅納稅人按照增值稅應納稅額計算應納稅額。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預繳。

3.√

解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物支付的運費可以計入增值稅進項稅額進行抵扣。

4.√

解析思路：企業取得的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。

5.√

解析思路：增值稅小規模納稅人銷售貨物，適用簡易計稅方法，按照銷售額的3%征收率計算應納稅額。

6.√

解析思路：企業支付的職工福利費可以稅前扣除。

7.√

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

8.×

解析思路：增值稅一般納稅人購進的固定資產，在購入當期不得一次性計入增值稅進項稅額進行抵扣。

9.√

解析思路：企業支付的利息支出，如果符合規定條件，可以稅前扣除。

10.√

解析思路：增值稅納稅人在銷售貨物、提供應稅勞務的同時收取的價外費用，屬于價外費用收入，應當繳納增值稅。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

解析思路：從納稅人資格、稅率、計稅方法、進項稅額抵扣等方面進行比較。

2.解釋企業所得稅中“應納稅所得額”的概念，并列舉幾種常見的應稅收入。

解析思路：應納稅所得額是指企業在一定時期內取得的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。列舉常見的應稅收入如銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入等。

3.說明增值稅進項稅額轉出的情形及會計處理。

解析思路：列舉增值稅進項稅額轉出的情形，如購進貨物用于非應稅項目、發生非