2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與誤區分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計政策、會計估計變更和差錯更正要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年1月1日，甲公司根據新技術發展情況，決定將設備的預計使用年限調整為8年，預計凈殘值為0。（1）甲公司2025年應計提的折舊額是多少？（2）甲公司應如何調整2025年年初的留存收益？2.乙公司于2024年1月1日銷售一批產品，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收存銀行。2025年1月5日，乙公司根據客戶反饋，決定將該批產品的售價調整為90萬元，增值稅稅率仍為13%，客戶同意退貨并已退貨。（1）乙公司2024年應確認的收入是多少？（2）乙公司2024年應確認的增值稅銷項稅額是多少？（3）乙公司應如何調整2024年年末的應收賬款和留存收益？二、金融工具要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.丙公司于2024年1月1日發行3年期、面值100萬元的公司債券，票面利率為5%，實際發行價格為105萬元。該債券按實際利率法攤銷。（1）丙公司2024年1月1日應確認的應付債券賬面價值是多少？（2）丙公司2024年12月31日應確認的財務費用是多少？2.丁公司于2024年1月1日購買A公司發行的面值100萬元的公司債券，期限為3年，票面利率為5%，實際利率為4%。該債券按實際利率法攤銷。（1）丁公司2024年1月1日應確認的投資收益是多少？（2）丁公司2024年12月31日應確認的應收利息是多少？（3）丁公司2024年12月31日應確認的持有至到期投資賬面價值是多少？三、收入要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.戊公司于2024年1月1日銷售一批產品，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收存銀行。該批產品成本為70萬元。（1）戊公司2024年1月1日應確認的收入是多少？（2）戊公司2024年1月1日應確認的增值稅銷項稅額是多少？（3）戊公司2024年1月1日應確認的成本是多少？2.己公司于2024年1月1日簽訂一項長期服務合同，合同期限為3年，合同總金額為300萬元，按時間進度確認收入。（1）己公司2024年1月1日應確認的收入是多少？（2）己公司2024年12月31日應確認的收入是多少？（3）己公司2024年12月31日應確認的成本是多少？（注：本試卷僅供參考，實際考試內容可能有所不同。）四、租賃要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.庚公司于2024年1月1日與租賃方簽訂了一項融資租賃合同，租賃期為5年，租賃開始日租賃資產的公允價值為200萬元，最低租賃付款額為250萬元。（1）庚公司2024年1月1日應確認的長期應付款賬面價值是多少？（2）庚公司2024年1月1日應確認的未確認融資費用是多少？（3）庚公司2024年1月1日應確認的融資租賃資產賬面價值是多少？2.辛公司于2024年1月1日與租賃方簽訂了一項經營租賃合同，租賃期為3年，租賃開始日租賃資產的公允價值為150萬元，租金總額為180萬元。（1）辛公司2024年1月1日應確認的預收租賃款賬面價值是多少？（2）辛公司2024年12月31日應確認的租賃收入是多少？（3）辛公司2024年12月31日應確認的租賃費用是多少？五、所得稅會計要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.壬公司2024年度應納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據稅法規定，該公司在2024年度發生的研發費用可以加計扣除75%。（1）壬公司2024年度應確認的所得稅費用是多少？（2）壬公司2024年度應確認的遞延所得稅資產是多少？（3）壬公司2024年度應確認的遞延所得稅負債是多少？2.癸公司2024年度應納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據稅法規定，該公司在2024年度發生的虧損可以結轉至未來五年內。（1）癸公司2024年度應確認的所得稅費用是多少？（2）癸公司2024年度應確認的遞延所得稅資產是多少？（3）癸公司2024年度應確認的遞延所得稅負債是多少？六、職工薪酬要求：請根據下列情況，判斷下列各項的會計處理是否正確，并簡要說明理由。1.肆公司于2024年1月1日與員工簽訂了一項勞動合同，合同期限為3年，每年工資為20萬元，此外公司還承諾為員工提供每年5萬元的住房補貼。（1）肆公司2024年1月1日應確認的應付職工薪酬賬面價值是多少？（2）肆公司2024年12月31日應確認的職工薪酬費用是多少？（3）肆公司2024年12月31日應確認的應付福利費是多少？2.乙公司于2024年1月1日與員工簽訂了一項勞動合同，合同期限為2年，每年工資為15萬元，此外公司還承諾為員工提供每月1萬元的帶薪休假。（1）乙公司2024年1月1日應確認的應付職工薪酬賬面價值是多少？（2）乙公司2024年12月31日應確認的職工薪酬費用是多少？（3）乙公司2024年12月31日應確認的應付福利費是多少？本次試卷答案如下：一、會計政策、會計估計變更和差錯更正1.（1）甲公司2025年應計提的折舊額是多少？解析思路：根據直線法計算折舊，每年折舊額=（原值-凈殘值）/預計使用年限。答案：甲公司2025年應計提的折舊額=（100-0）/10=10萬元。（2）甲公司應如何調整2025年年初的留存收益？解析思路：根據會計政策變更，調整留存收益。答案：甲公司應將2025年1月1日至12月31日的折舊額（10萬元）計入留存收益。2.（1）乙公司2024年應確認的收入是多少？解析思路：根據收入確認原則，確認實際發生的收入。答案：乙公司2024年應確認的收入=90萬元。（2）乙公司2024年應確認的增值稅銷項稅額是多少？解析思路：根據增值稅計算公式，銷項稅額=銷售額×稅率。答案：乙公司2024年應確認的增值稅銷項稅額=90×13%=11.7萬元。（3）乙公司應如何調整2024年年末的應收賬款和留存收益？解析思路：根據退貨情況，調整應收賬款和留存收益。答案：乙公司應將2024年年末的應收賬款和留存收益分別調整為-100萬元和-11.7萬元。二、金融工具1.（1）丙公司2024年1月1日應確認的應付債券賬面價值是多少？解析思路：根據實際發行價格確認應付債券賬面價值。答案：丙公司2024年1月1日應確認的應付債券賬面價值=105萬元。（2）丙公司2024年12月31日應確認的財務費用是多少？解析思路：根據實際利率法計算財務費用。答案：丙公司2024年12月31日應確認的財務費用=（105-100）/3=2.5萬元。2.（1）丁公司2024年1月1日應確認的投資收益是多少？解析思路：根據實際利率法計算投資收益。答案：丁公司2024年1月1日應確認的投資收益=100×4%=4萬元。（2）丁公司2024年12月31日應確認的應收利息是多少？解析思路：根據實際利率法計算應收利息。答案：丁公司2024年12月31日應確認的應收利息=100×4%=4萬元。（3）丁公司2024年12月31日應確認的持有至到期投資賬面價值是多少？解析思路：根據持有至到期投資的賬面價值計算公式。答案：丁公司2024年12月31日應確認的持有至到期投資賬面價值=100+4=104萬元。三、收入1.（1）戊公司2024年1月1日應確認的收入是多少？解析思路：根據收入確認原則，確認實際發生的收入。答案：戊公司2024年1月1日應確認的收入=100萬元。（2）戊公司2024年1月1日應確認的增值稅銷項稅額是多少？解析思路：根據增值稅計算公式，銷項稅額=銷售額×稅率。答案：戊公司2024年1月1日應確認的增值稅銷項稅額=100×13%=13萬元。（3）戊公司2024年1月1日應確認的成本是多少？解析思路：根據成本確認原則，確認實際發生的成本。答案：戊公司2024年1月1日應確認的成本=70萬元。2.（1）己公司2024年1月1日應確認的收入是多少？解析思路：根據收入確認原則，按時間進度確認收入。答案：己公司2024年1月1日應確認的收入=300×1/3=100萬元。（2）己公司2024年12月31日應確認的收入是多少？解析思路：根據收入確認原則，按時間進度確認收入。答案：己公司2024年12月31日應確認的收入=300×2/3=200萬元。（3）己公司2024年12月31日應確認的成本是多少？解析思路：根據成本確認原則，按時間進度確認成本。答案：己公司2024年12月31日應確認的成本=70×2/3=46.67萬元。四、租賃1.（1）庚公司2024年1月1日應確認的長期應付款賬面價值是多少？解析思路：根據租賃合同規定，確認長期應付款賬面價值。答案：庚公司2024年1月1日應確認的長期應付款賬面價值=250萬元。（2）庚公司2024年1月1日應確認的未確認融資費用是多少？解析思路：根據實際利率法計算未確認融資費用。答案：庚公司2024年1月1日應確認的未確認融資費用=250-200=50萬元。（3）庚公司2024年1月1日應確認的融資租賃資產賬面價值是多少？解析思路：根據融資租賃資產的賬面價值計算公式。答案：庚公司2024年1月1日應確認的融資租賃資產賬面價值=200+50=250萬元。2.（1）辛公司2024年1月1日應確認的預收租賃款賬面價值是多少？解析思路：根據租賃合同規定，確認預收租賃款賬面價值。答案：辛公司2024年1月1日應確認的預收租賃款賬面價值=180萬元。（2）辛公司2024年12月31日應確認的租賃收入是多少？解析思路：根據租賃收入計算公式，租賃收入=租金總額/租賃期。答案：辛公司2024年12月31日應確認的租賃收入=180/3=60萬元。（3）辛公司2024年12月31日應確認的租賃費用是多少？解析思路：根據租賃費用計算公式，租賃費用=租賃收入-租賃費用調整額。答案：辛公司2024年12月31日應確認的租賃費用=60-0=60萬元。五、所得稅會計1.（1）壬公司2024年度應確認的所得稅費用是多少？解析思路：根據所得稅計算公式，所得稅費用=應納稅所得額×稅率。答案：壬公司2024年度應確認的所得稅費用=1000×25%=250萬元。（2）壬公司2024年度應確認的遞延所得稅資產是多少？解析思路：根據遞延所得稅資產計算公式，遞延所得稅資產=加計扣除金額×稅率。答案：壬公司2024年度應確認的遞延所得稅資產=1000×75%×25%=18.75萬元。（3）壬公司2024年度應確認的遞延所得稅負債是多少？解析思路：根據遞延所得稅負債計算公式，遞延所得稅負債=（應納稅所得額-加計扣除金額）×稅率。答案：壬公司2024年度應確認的遞延所得稅負債=（1000-1000×75%）×25%=6.25萬元。2.（1）癸公司2024年度應確認的所得稅費用是多少？解析思路：根據所得稅計算公式，所得稅費用=應納稅所得額×稅率。答案：癸公司2024年度應確認的所得稅費用=800×25%=200萬元。（2）癸公司2024年度應確認的遞延所得稅資產是多少？解析思路：根據遞延所得稅資產計算公式，遞延所得稅資產=虧損結轉金額×稅率。答案：癸公司2024年度應確認的遞延所得稅資產=800×25%=200萬元。（3）癸公司2024年度應確認的遞延所得稅負債是多少？解析思路：根據遞延所得稅負債計算公式，遞延所得稅負債=（應納稅所得額-虧損結轉金額）×稅率。答案：癸公司2024年度應確認的遞延所得稅負債=（800-800）×25%=0萬元。六、職工薪酬1.（1）肆公司2024年1月1日應確認的應付職工薪酬賬面價值是多少？解析思路：根據職工薪酬確認原則，確認應付職工薪酬賬面價值。答案：肆公司2024年1月1日應確認的應付職工薪酬賬面價值=20+5=25萬元。（2）肆公司2024年12月31日應確認的職工薪酬費用是多少？解析思路：根據職工薪酬費用計算公式，職工薪酬費用=年度工資+年度住房補貼。答案：肆公司2024年12月31日應確認的職工薪酬費用=20+5=25萬元。（3）肆公司2024年12月31日應確認的應付福利費是多少？解析思路：根據應付福利費計算公式，應付福利費=年度工資×福利費提取比例。答案：肆公司2024年12月31日應確認的應付福利費=20×10%=2萬元。2.（1）乙公司2024年1月1日應確認的應付職工薪酬賬面價值是多少？解析思路：