稅收政策與實務(wù)課程概述課程目標(biāo)掌握稅收基本理論與實務(wù)操作學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收理論與各稅種政策實務(wù)考核方式第一章：稅收基本理論1稅收的概念國家憑借政治權(quán)力強制征收的財政收入2稅收的特征強制性、無償性、固定性稅收的作用稅收與其他財政收入的區(qū)別稅收vs費稅收無對價關(guān)系，費用有特定服務(wù)稅收vs利潤稅收歸國家所有，利潤歸企業(yè)所有稅收要素納稅人負有納稅義務(wù)的單位和個人1征稅對象稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的2稅率計算稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)3納稅環(huán)節(jié)繳納稅款的階段和程序4稅收分類按征收對象分類商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅按計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進稅、定額稅我國現(xiàn)行稅制概述1流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、關(guān)稅2所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅3財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅4行為稅印花稅、城建稅、契稅、土地增值稅第二章：增值稅（一）增值稅概述我國第一大稅種，對貨物銷售和服務(wù)征收納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)銷售貨物、提供服務(wù)的單位和個人增值稅（二）稅率和征收率13%、9%、6%、0%及3%、5%征收率一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元/年增值稅（三）應(yīng)納稅額的計算銷項稅額-進項稅額=應(yīng)納稅額進項稅額的抵扣取得合法增值稅專用發(fā)票的進項稅可抵扣增值稅（四）1特殊情況的處理混合銷售、兼營、免稅項目2增值稅發(fā)票管理專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票第三章：消費稅征收范圍煙、酒、汽車等15類消費品計稅依據(jù)和稅率根據(jù)商品類別不同，適用不同稅率消費稅的計算1從價計稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率2從量計稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額第四章：關(guān)稅關(guān)稅的性質(zhì)和作用調(diào)節(jié)進出口、保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)、增加財政收入關(guān)稅的征收管理海關(guān)負責(zé)征收，按進口環(huán)節(jié)征稅關(guān)稅的計算完稅價格的確定CIF價格+運輸費+保險費關(guān)稅稅率的適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、普通稅率第五章：企業(yè)所得稅（一）納稅人和征稅對象企業(yè)及其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的確定收入總額-準(zhǔn)予扣除項目=應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅（二）1收入的確認和計量銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入2扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)成本、費用、稅金、損失等企業(yè)所得稅（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷稅前扣除的憑證管理合法有效憑證是稅前扣除的基礎(chǔ)企業(yè)所得稅（四）虧損彌補虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補特殊性稅務(wù)處理企業(yè)重組、投資等特殊業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅（五）稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)15%稅率，研發(fā)費用加計扣除境外所得稅收抵免直接抵免法和間接抵免法第六章：個人所得稅（一）納稅人和征稅范圍居民個人和非居民個人的所得綜合所得稅率表3%-45%的七級超額累進稅率個人所得稅（二）專項附加扣除子女教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等經(jīng)營所得的計算收入總額-成本費用-損失=所得額個人所得稅（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、股權(quán)等的所得，20%稅率利息、股息、紅利所得儲蓄利息、股息、紅利，20%稅率個人所得稅（四）年度匯算清繳次年3月1日至6月30日辦理特殊情況的處理年中就業(yè)、離職、境外所得等情況第七章：房產(chǎn)稅1征收范圍和計稅依據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入2稅率和減免政策從價1.2%，從租金12%第八章：車船稅乘用車按排量定額計稅，60-5400元/年商用車貨車按整備質(zhì)量，客車按座位數(shù)船舶按船舶凈噸位計稅第九章：印花稅按不同合同類型征收，稅率0.005%-0.1%不等；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.05%；賬簿按5元/件征收第十章：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按地區(qū)不同適用不同稅率第十一章：契稅征收范圍和納稅人土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移計稅依據(jù)和稅率成交價格，3%-5%稅率第十二章：耕地占用稅征收范圍和納稅人占用耕地建房或其他建設(shè)計稅依據(jù)和稅額按占用面積計稅，5-50元/平方米第十三章：土地增值稅1征收范圍和納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物2計稅依據(jù)和稅率土地增值額，四級超率累進稅率土地增值稅的計算≤50%50%-100%100%-200%＞200%增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目；扣除項目包括取得土地使用權(quán)成本、開發(fā)成本、稅費等第十四章：資源稅對開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收，稅率依資源種類不同而異，1%-20%第十五章：環(huán)境保護稅大氣污染物1.2元-12元/污染當(dāng)量水污染物1.4元-14元/污染當(dāng)量固體廢物5元-1000元/噸噪聲超標(biāo)不同分貝適用不同稅額第十六章：車輛購置稅征收范圍和納稅人購買汽車、摩托車、電車等車輛的單位和個人計稅依據(jù)和稅率不含增值稅價格，10%的稅率第十七章：稅收征收管理法（一）稅收征收管理法的基本原則依法征稅，公平稅負，促進經(jīng)濟發(fā)展納稅人的權(quán)利和義務(wù)知情權(quán)、申請減免稅權(quán)、申訴權(quán)等稅收征收管理法（二）稅務(wù)登記管理設(shè)立、變更、注銷登記賬簿、憑證管理建賬、記賬、保管的要求稅收征收管理法（三）納稅申報自行申報、期限要求、申報內(nèi)容1稅款征收自行繳納、扣繳義務(wù)人、強制執(zhí)行2稅收征收管理法（四）稅務(wù)檢查賬簿查驗、實地檢查、第三方信息法律責(zé)任滯納金、罰款、刑事責(zé)任第十八章：稅收籌劃概述稅收籌劃的概念和特征通過合法手段達到降低稅負目的稅收籌劃的方法時間籌劃、主體籌劃、空間籌劃增值稅籌劃一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇基于抵扣與稅率差異決定進項稅額的籌劃取得合法票據(jù)，最大化抵扣消費稅籌劃1計稅方法的選擇選擇合適的計稅方法降低稅負2納稅時點的選擇合理安排生產(chǎn)銷售時間節(jié)點企業(yè)所得稅籌劃（一）1收入確認時點的籌劃合理安排收入確認期間2成本費用的籌劃充分利用各項扣除政策企業(yè)所得稅籌劃（二）資產(chǎn)處置的籌劃選擇最優(yōu)資產(chǎn)處置方式稅收優(yōu)惠政策的利用高新技術(shù)企業(yè)認定，研發(fā)費用加計扣除個人所得稅籌劃所得類型的選擇工資薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營所得的選擇專項附加扣除的利用最大化利用各項扣除房地產(chǎn)相關(guān)稅收籌劃契稅籌劃利用優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)交易方式土地增值稅籌劃合理確認收入，最大化扣除項目第十九章：稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險的識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險1稅收風(fēng)險的評估可能性和影響程度分析2稅收風(fēng)險的應(yīng)對內(nèi)部控制流程設(shè)計、責(zé)任劃分、監(jiān)督檢查信息系統(tǒng)建設(shè)稅務(wù)管理軟件，實時監(jiān)控第二十章：稅收法律責(zé)任1行政法律責(zé)任滯納金、罰款、行政處分2刑事法律責(zé)任逃稅罪、抗稅罪、騙稅罪稅收行政復(fù)議和訴訟行政復(fù)議的程序60日內(nèi)申請，稅務(wù)機關(guān)90日內(nèi)決定稅收訴訟的特點先繳納稅款或提供擔(dān)保，再起訴第二十一章：國際稅收概述國際稅收的基本概念跨國經(jīng)濟活動的稅收問題國際稅收協(xié)定避免雙重征稅，防止偷漏稅常設(shè)機構(gòu)和營業(yè)利潤常設(shè)機構(gòu)的判定管理場所、分支機構(gòu)、代理人構(gòu)成營業(yè)利潤的歸屬和課稅獨立交易原則，歸屬分析國際稅收避免雙重征稅方法免稅法居民國對境外所得免稅抵免法居民國允許抵扣境外已繳稅款轉(zhuǎn)讓定價稅制關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價轉(zhuǎn)讓定價方法可比非受控價格法、成本加成法等受控外國企業(yè)稅制適用條件低稅率國家、消極所得、實際控制應(yīng)納稅所得額的計算按持股比例確認視同分配的所得資本弱化稅制1判定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)限額2稅務(wù)處理超額利息支出不得在稅前扣除第二十二章：稅收信息化金稅工程全國統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)電子發(fā)票系統(tǒng)無紙化發(fā)票管理，提高效率稅務(wù)云平臺實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)集中管理與分析大數(shù)據(jù)在稅收中的應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)分析納稅人畫像，行業(yè)分析1智能風(fēng)險管