稅收政策與實務課程概述課程目標掌握稅收基本理論與實務操作學習內容稅收理論與各稅種政策實務考核方式第一章：稅收基本理論1稅收的概念國家憑借政治權力強制征收的財政收入2稅收的特征強制性、無償性、固定性稅收的作用稅收與其他財政收入的區別稅收vs費稅收無對價關系，費用有特定服務稅收vs利潤稅收歸國家所有，利潤歸企業所有稅收要素納稅人負有納稅義務的單位和個人1征稅對象稅法規定的征稅標的2稅率計算稅額的比例或標準3納稅環節繳納稅款的階段和程序4稅收分類按征收對象分類商品稅、所得稅、財產稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅率結構分類比例稅、累進稅、定額稅我國現行稅制概述1流轉稅增值稅、消費稅、關稅2所得稅企業所得稅、個人所得稅3財產稅房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅4行為稅印花稅、城建稅、契稅、土地增值稅第二章：增值稅（一）增值稅概述我國第一大稅種，對貨物銷售和服務征收納稅人和征稅范圍在中國境內銷售貨物、提供服務的單位和個人增值稅（二）稅率和征收率13%、9%、6%、0%及3%、5%征收率一般納稅人和小規模納稅人銷售額標準為500萬元/年增值稅（三）應納稅額的計算銷項稅額-進項稅額=應納稅額進項稅額的抵扣取得合法增值稅專用發票的進項稅可抵扣增值稅（四）1特殊情況的處理混合銷售、兼營、免稅項目2增值稅發票管理專用發票、普通發票、電子發票第三章：消費稅征收范圍煙、酒、汽車等15類消費品計稅依據和稅率根據商品類別不同，適用不同稅率消費稅的計算1從價計稅應納稅額=銷售額×稅率2從量計稅應納稅額=銷售數量×單位稅額3復合計稅應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額第四章：關稅關稅的性質和作用調節進出口、保護國內產業、增加財政收入關稅的征收管理海關負責征收，按進口環節征稅關稅的計算完稅價格的確定CIF價格+運輸費+保險費關稅稅率的適用最惠國稅率、協定稅率、普通稅率第五章：企業所得稅（一）納稅人和征稅對象企業及其他組織的生產經營所得應納稅所得額的確定收入總額-準予扣除項目=應納稅所得額企業所得稅（二）1收入的確認和計量銷售貨物、提供勞務、轉讓財產等收入2扣除項目及標準成本、費用、稅金、損失等企業所得稅（三）資產的稅務處理固定資產折舊、無形資產攤銷稅前扣除的憑證管理合法有效憑證是稅前扣除的基礎企業所得稅（四）虧損彌補虧損可結轉以后5年彌補特殊性稅務處理企業重組、投資等特殊業務企業所得稅（五）稅收優惠政策高新技術企業15%稅率，研發費用加計扣除境外所得稅收抵免直接抵免法和間接抵免法第六章：個人所得稅（一）納稅人和征稅范圍居民個人和非居民個人的所得綜合所得稅率表3%-45%的七級超額累進稅率個人所得稅（二）專項附加扣除子女教育、住房貸款利息、贍養老人等經營所得的計算收入總額-成本費用-損失=所得額個人所得稅（三）財產轉讓所得轉讓房產、股權等的所得，20%稅率利息、股息、紅利所得儲蓄利息、股息、紅利，20%稅率個人所得稅（四）年度匯算清繳次年3月1日至6月30日辦理特殊情況的處理年中就業、離職、境外所得等情況第七章：房產稅1征收范圍和計稅依據房產原值或租金收入2稅率和減免政策從價1.2%，從租金12%第八章：車船稅乘用車按排量定額計稅，60-5400元/年商用車貨車按整備質量，客車按座位數船舶按船舶凈噸位計稅第九章：印花稅按不同合同類型征收，稅率0.005%-0.1%不等；產權轉移書據0.05%；賬簿按5元/件征收第十章：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，按地區不同適用不同稅率第十一章：契稅征收范圍和納稅人土地使用權、房屋所有權轉移計稅依據和稅率成交價格，3%-5%稅率第十二章：耕地占用稅征收范圍和納稅人占用耕地建房或其他建設計稅依據和稅額按占用面積計稅，5-50元/平方米第十三章：土地增值稅1征收范圍和納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物2計稅依據和稅率土地增值額，四級超率累進稅率土地增值稅的計算≤50%50%-100%100%-200%＞200%增值額=轉讓收入-扣除項目；扣除項目包括取得土地使用權成本、開發成本、稅費等第十四章：資源稅對開采礦產品和鹽的單位和個人征收，稅率依資源種類不同而異，1%-20%第十五章：環境保護稅大氣污染物1.2元-12元/污染當量水污染物1.4元-14元/污染當量固體廢物5元-1000元/噸噪聲超標不同分貝適用不同稅額第十六章：車輛購置稅征收范圍和納稅人購買汽車、摩托車、電車等車輛的單位和個人計稅依據和稅率不含增值稅價格，10%的稅率第十七章：稅收征收管理法（一）稅收征收管理法的基本原則依法征稅，公平稅負，促進經濟發展納稅人的權利和義務知情權、申請減免稅權、申訴權等稅收征收管理法（二）稅務登記管理設立、變更、注銷登記賬簿、憑證管理建賬、記賬、保管的要求稅收征收管理法（三）納稅申報自行申報、期限要求、申報內容1稅款征收自行繳納、扣繳義務人、強制執行2稅收征收管理法（四）稅務檢查賬簿查驗、實地檢查、第三方信息法律責任滯納金、罰款、刑事責任第十八章：稅收籌劃概述稅收籌劃的概念和特征通過合法手段達到降低稅負目的稅收籌劃的方法時間籌劃、主體籌劃、空間籌劃增值稅籌劃一般納稅人和小規模納稅人的選擇基于抵扣與稅率差異決定進項稅額的籌劃取得合法票據，最大化抵扣消費稅籌劃1計稅方法的選擇選擇合適的計稅方法降低稅負2納稅時點的選擇合理安排生產銷售時間節點企業所得稅籌劃（一）1收入確認時點的籌劃合理安排收入確認期間2成本費用的籌劃充分利用各項扣除政策企業所得稅籌劃（二）資產處置的籌劃選擇最優資產處置方式稅收優惠政策的利用高新技術企業認定，研發費用加計扣除個人所得稅籌劃所得類型的選擇工資薪金、勞務報酬、經營所得的選擇專項附加扣除的利用最大化利用各項扣除房地產相關稅收籌劃契稅籌劃利用優惠政策，選擇適當交易方式土地增值稅籌劃合理確認收入，最大化扣除項目第十九章：稅收風險管理稅收風險的識別內部風險和外部風險1稅收風險的評估可能性和影響程度分析2稅收風險的應對內部控制流程設計、責任劃分、監督檢查信息系統建設稅務管理軟件，實時監控第二十章：稅收法律責任1行政法律責任滯納金、罰款、行政處分2刑事法律責任逃稅罪、抗稅罪、騙稅罪稅收行政復議和訴訟行政復議的程序60日內申請，稅務機關90日內決定稅收訴訟的特點先繳納稅款或提供擔保，再起訴第二十一章：國際稅收概述國際稅收的基本概念跨國經濟活動的稅收問題國際稅收協定避免雙重征稅，防止偷漏稅常設機構和營業利潤常設機構的判定管理場所、分支機構、代理人構成營業利潤的歸屬和課稅獨立交易原則，歸屬分析國際稅收避免雙重征稅方法免稅法居民國對境外所得免稅抵免法居民國允許抵扣境外已繳稅款轉讓定價稅制關聯交易關聯企業之間的交易定價轉讓定價方法可比非受控價格法、成本加成法等受控外國企業稅制適用條件低稅率國家、消極所得、實際控制應納稅所得額的計算按持股比例確認視同分配的所得資本弱化稅制1判定標準關聯企業債資比例超過標準限額2稅務處理超額利息支出不得在稅前扣除第二十二章：稅收信息化金稅工程全國統一的稅收征管信息系統電子發票系統無紙化發票管理，提高效率稅務云平臺實現稅收數據集中管理與分析大數據在稅收中的應用稅收大數據分析納稅人畫像，行業分析1智能風險管