會計實操文庫1/19做賬實操-股權轉讓個人所得稅申報指引一、申報主體股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，受讓方為扣繳義務人。不過，在實際操作中，若扣繳義務人未履行扣繳義務，納稅義務人需自行申報繳納個人所得稅。例如，A將其持有的某公司股權轉給B，A是納稅義務人，B為扣繳義務人；若B未代扣代繳，A則要自行申報。二、申報時間具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；股權轉讓協議已簽訂生效的；受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；國家有關部門判決、登記或公告生效的；股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務以及其他股權轉移行為已完成的；稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。若個人轉讓股權辦理變更登記，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。這意味著在辦理股權變更登記前，需完成個人所得稅申報及繳納。三、應納稅所得額與稅率應納稅所得額：以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。即應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用。股權轉讓收入：包括轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，如違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。若轉讓方在轉讓股權過程中，獲得受讓方給予的與股權轉讓相關的賠償款，此賠償款需計入股權轉讓收入。股權原值：根據股權取得方式不同，確定方法各異。以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。合理費用：指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費，如印花稅、資產評估費、中介服務費等。在轉讓股權過程中，支付的印花稅以及委托中介機構提供服務支付的費用，可作為合理費用扣除。稅率：適用比例稅率，稅率為20%。應納稅額=應納稅所得額×20%。四、申報資料準備股權轉讓合同（協議）：此為必報資料，合同中需清晰明確轉讓時間、交易價格、股權數量、股權性質等關鍵信息。合同作為股權轉讓的重要依據，在申報時不可或缺。資產價值評估報告（選報）：當符合《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十四條規定的情形時，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告。這些情形包括被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。若不符合上述情形，則無需提供。其他證明計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料（選報）：符合《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條規定的，需提供相應證明材料。如能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；或繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人等情形，可視為有正當理由。主管稅務機關要求報送的其他材料（選報）：例如能夠證明被轉讓股權的原值、合理費用等材料，具體需依據納稅人實際情況和主管稅務機關要求而定。若存在股權原值的特殊情況，如以非貨幣性資產投資取得股權，可能需提供投資時非貨幣性資產的評估報告等資料，以證明股權原值。五、申報方式與流程（一）線上申報（以湖南省為例，部分地區可能有差異）準備資料：提前將所需個人股權轉讓相關納稅資料轉化為電子版（支持PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式，單個資料上傳時包含的文件數量不超過10個、大小不超過20M）。納稅人（股權轉讓方）提交資料：打開自然人電子稅務局（）首頁，通過個人所得稅APP掃碼或輸入賬號密碼登錄。點擊“我要辦稅”→“稅費申報”→“個人股權轉讓所得”，進入“股權轉讓資料報送”頁面。選擇“股權轉讓資料報送”，點擊“確定”。系統彈出“個人股權轉讓業務辦理須知”，仔細閱讀“辦理須知”與“所需材料”后，勾選“我已閱讀并知曉”，點擊“進入填報”。依次錄入“基本信息”“股權轉讓信息”“收入和扣除信息”，最后進行“稅款計算”。標有紅色星號（*）的為必填項。錄入基本信息：錄入被投資企業統一社會信用代碼，選擇稅款所屬期、股權轉讓情形。錄入股權轉讓信息：該部分由“被投資企業信息”“股權轉讓方信息”“股權受讓方信息”及“附報資料”四部分組成。選擇“填寫”可填寫相關股權轉讓信息；選擇“上傳”可上傳相關附報資料。點擊“被投資企業信息”右側的“填寫”，進入填寫頁面。其中“轉讓合同編號”為轉受讓雙方簽字確認具有法律效力的股權轉讓合同編號，“股權變動時間”為轉受讓雙方約定的股權轉讓生效時間。填寫完成后點擊“保存”，轉入下一步操作。點擊“股權轉讓方信息”右側的“填寫”，進入填寫頁面。填報股權轉讓份額、轉讓股權占企業總股份比重、股權轉讓合同（協議）價格、股權原值、相關合理稅費。填寫完成后點擊“保存”，轉入下一步操作。點擊“股權受讓方信息”右側的“填寫”，進入填寫頁面。選擇受讓方類型，填報股權受讓方相關信息。填寫完成后點擊“保存”，轉入下一步操作。若受讓方為自然人，需已實名注冊個人所得稅APP，如尚未注冊，需先行注冊后再辦理。附報資料上傳：依次上傳股權轉讓合同、資產價值評估報告、其他證明計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料、主管稅務機關要求報送的其他材料電子版。錄入收入與扣除信息：包括收入、稅前扣除費用、準予扣除的個人捐贈支出相關信息。其中，“稅前扣除費用”中的“投資抵扣”和“準予扣除的個人捐贈支出”為非必填項。核實無誤后點擊“下一步”。稅款計算：系統自動根據填報數據，展示本次計稅明細及需繳納的個人所得稅。確認無誤后點擊“提交資料”，股權轉讓信息提交至受讓方進行核對確認（需盡快提醒受讓方查看確認）。受讓方核對股權轉讓信息：若受讓方為自然人：會收到相應的提醒確認短信、自然人電子稅務局（手機APP、WEB端）站內信提示。可通過以下方式核對：個人所得稅APP：登錄個人所得稅APP，點擊右上角消息中心，查看“股權轉讓信息確認”消息。點擊“立即查看”，看到確認提醒后，點擊“查看股權轉讓詳情”進入信息核對界面。認真核對股權轉讓信息，核對完成后選擇“核對結果”。若選擇“核對無誤”則直接點擊“提交”，若選擇“核對有誤”則填寫相應原因后點擊“提交”。自然人電子稅務局（WEB端）：登錄自然人電子稅務局（WEB端），點擊首頁消息中心，進入站內信。點擊“股權轉讓信息確認”，對股權轉讓信息進行核對，操作流程基本與“個人所得稅APP”一致。若受讓方為企業：可在自然人電子稅務局（扣繳端、WEB端）查看消息。自然人電子稅務局（扣繳端）：點擊“消息中心”或“待處理事項”模塊，查看股權轉讓確認信息。對股權轉讓信息進行核對，操作流程可參考上述“個人所得稅APP”相關操作。自然人電子稅務局（WEB端）：登錄自然人電子稅務局（WEB端），在“事項辦理”模塊查看股權轉讓確認信息。對股權轉讓信息進行核對，操作流程可參考上述“個人所得稅APP”相關操作。特別提示：對于受讓方未及時確認的，納稅人（股權轉讓方）需進一步提醒受讓方查看確認；對于受讓方確認不通過的，納稅人（股權轉讓方）需根據受讓方反饋信息進行修改，并重新提交至受讓方確認。納稅人（股權轉讓方）在自然人電子稅務局（WEB端）“我要查詢”→“個人股權轉讓資料報送記錄查詢”，可查看股權受讓方的確認結果（“受讓方確認中”或“受讓方確認不通過”）。對于受讓方確認通過的，會自動轉入稅務機關受理審核環節。查看稅務機關審核結果：納稅人（股權轉讓方）在自然人電子稅務局（WEB端）“我要查詢”→“個人股權轉讓資料報送記錄查詢”，查看主管稅務機關對股權轉讓材料的審核進度。若受理狀態為“稅務機關受理不通過”，可點擊“查看”，根據稅務機關受理不通過原因，對已提交的股權轉讓材料進行修改后重新提交。審核通過后，進入申報繳稅環節。納稅人（股權轉讓方）申報繳稅：審核通過后，系統會提示申報繳稅，納稅人可通過系統提供的繳稅渠道，如銀聯支付、第三方支付等，完成稅款繳納。辦理股權變更登記：完成申報繳稅后，納稅人可憑借完稅憑證等相關資料，前往市場主體登記機關辦理股權變更登記手續。（二）線下申報扣繳義務人（股權受讓方）或納稅人（股權轉讓方）攜帶準備好的申報資料，前往主管稅務機關辦稅服務廳。申報資料包括《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》（若為股權轉讓方自行申報）或《扣繳個人所得稅報告表》（若為扣繳義務人申報），以及前文提及的股權轉讓合同（協議）、資產價值評估報告（若需）、其他證明計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料（若需）、主管稅務機關要求報送的其他材料等。在辦稅服務廳，取號排隊等待辦理業務。向窗口工作人員提交申報資料，工作人員對資料進行審核。若資料齊全、填寫規范，工作人員將受理申報，并進行稅款計算。根據工作人員計算的稅款金額，納稅人或扣繳義務人通過辦稅服務廳提供的繳稅方式，如刷卡、現金等，完成稅款繳納。繳納稅款后，納稅人會收到完稅憑證。憑借完稅憑證及其他相關資料，前往市場主體登記機關辦理股權變更登記手續。六、注意事項政策準確性：申報過程中，務必準確理解和運用股權轉讓個人所得稅相關政策。如對政策存在疑問，可及時咨詢主管稅務機關或專業稅務顧問，避免因政策理解錯誤導致申報錯誤。資料真實性與完整性：提交的申報資料必須真實、完整。提供虛假資料可能面臨稅務處罰，影響個人信用。在準備資料時，仔細核對各項信息，確保與實際股權轉讓交易情況一致。申報時間合規性：嚴格按照規定的申報時間進行申報納稅。逾期申報可能產生滯納金，甚至受到稅務行政處罰。在股權轉讓交易完成后，密切關注申報時間節點，及時履行申報義務。信息溝通：股權轉讓方與受讓方應保持良好溝通，確保股權轉讓信息的一致性和準確性。在申報過程中，若涉及雙方信息核對等環節，及時配合完成，避免因溝通不暢導致申報流程受阻。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務部直接上級：財務經理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責賬務處理嚴格依據國家統一的會計制度和企業內部財務規定，對各類原始憑證進行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準確編制記賬憑證，涵蓋資產購置、費用報銷、收入確認等業務。每日及時登記現金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結，保證賬實相符。負責總賬與明細賬的登記工作，定期進行總賬與明細賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據總賬和明細賬編制科目余額表，為財務報表的編制提供基礎數據。財務報表編制按照月度、季度和年度，精準編制資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表等財務報表。報表編制過程中，確保數據來源可靠、計算準確、項目列示規范，真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。對財務報表進行深入分析，撰寫財務報表分析報告。通過比率分析、趨勢分析等方法，揭示企業財務指標的變化趨勢及存在問題，為管理層決策提供有力的財務支持。稅務管理熟悉國家稅收政策法規，及時掌握稅收政策變動情況，確保企業稅務處理的合規性。負責增值稅、企業所得稅、個人所得稅等各類稅款的計算與申報繳納工作，按時完成納稅申報任務，避免逾期納稅風險。整理、保管稅務相關資料，如稅務申報表、完稅憑證等，配合稅務機關的檢查與審計工作。積極開展稅務籌劃，在合法合規的前提下，為企業降低稅務成本。預算管理協同各部門，參與年度預算的編