《財政學》

主講人：趙桂芝導論一、課程定位二、課程主要內容三、主要參考書四、課堂要求課程內容第一篇：概論（1-2）第二篇：支出篇（3-6）第三篇：收入篇（7-11）第四篇：預算篇（12-14）第五篇：政策篇（15-16）主要參考書陳共：財政學鄧子基：財政學高鴻業：西方經濟學學習方法與要求一、學習方法1.課堂學習（到課率與吸收率）2.課外學習（教材復習、參考書閱讀、專業期刊及相關網站瀏覽）上課要求一、課堂要求二、課后建議目錄第一篇財政概論第一章財政概念第二章財政職能第二篇財政支出第三章財政支出總論第四章投資性支出第五章社會消費性支出第六章公共支出管理改革：政府采購第七章社會保障與財政補貼第三篇財政收入第八章財政收入總論第九章稅收原理第十章稅收制度第十一章國有資產收入與國有企業利潤分配制度（略）第十二章國債第四篇財政管理第十三章國家預算第十四章預算管理體制第十五章財政平衡第十六章財政政策第十七章財政監督（略）第一章財政的概念

第一節什么是財政（一）財政的產生財政概念國家為滿足社會公共需要對一部分社會產品進行的集中性分配，包括分配活動和分配關系，是生產力和生產關系的統一。（公安、司法、警察、國防等）財政產生條件社會經濟(根本)條件——剩余產品生產力和生產關系發展到一定程度出現剩余產品

社會政治(直接)條件——國家產生國家產生使財政分配從其他分配方式中獨立出來

財政產生過程

原始社會：初期無剩余產品無財政

奴隸社會財政財政收支主要內容:收：王室土地收入、貢、賦、捐稅等支：王室支出、祭祀、俸祿、農業水利等生產支出分配形式－－實物之征和力役之征；財政管理－－王室收支和國家收支密不可分。（二）財政構成要素分析

主體（國家）1．財政分配以國家存在為前提有了國家，才有了財政2．國家在財政分配中居主動、支配地位收支安排，決定于國家意志。3．國家職能決定了財政分配范圍客體（剩余產品價值）C：生產過程中消耗掉的生產資料的價值C1消耗掉的勞動對象的價值——流動資金，財政一般不參與分配C2消耗掉的固定資產的價值——折舊，可以參與分配，但已不參與分配國家財政可成為不同企業折舊基金的調劑使用者；折舊基金有一定的擴大再生產的功能經濟體制決定折舊基金與財政收入的關系-V——其現實的主要形式是個人所得稅可以成為財政收入、雖量很小，但呈逐步上升趨勢，其原因如下：個人收入水平大幅度提高個人收入差距進一步擴大個人納稅意識進一步增強稅收征管水平進一步強化稅收體系逐步向所得稅傾斜M——財政收入主要來源M是剩余產品價值的貨幣表現形式—社會純收入——財政分配的主要對象M在財政收入中的實現形式不僅有企業所得稅、企業虧損補貼等也包括絕大部分流轉稅財政分配目的：保證國家實現其職能的需要（社會公共需要）1.社會公共需要

安全秩序

公民權力經濟發展的社會條件2.基本特征就社會總體而言，社會公眾共同需要社會公共需要具有不可分割性3.形式內容典型社會公共需要：保證執行國家職能的需要“半”社會公共需要：大學教育大型公共設施

第二節市場與財政

（一）公共產品界定

1．含義最初由休謨提出，后來由薩繆爾森加以發展休謨——對任何個人不會產生突出利益薩繆爾森——每個人消費該產品不會造成他人消費減少。私人產品(Privategoods):某種商品的消費總量，等于每一個消費者對該種商品的消費量總和公共產品(Publicgoods)：任何一個消費者的消費量就是某種公共產品的消費總量只要具有非排他性和非競爭性的產品都稱為社會公共產品2．公共產品特征基本特征：非競爭性、非排他性受益的非排它性：指產品在消費過程中所產生的利益不能為某個人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費過程之外，不讓他們享受這一產品的利益是不可能的。無法排除他人從公共產品中受益。不能排他或者排他成本太高，可能形成免費搭車現象消費的非競爭性：消費者的增加不引起生產成本的增加，即多一個消費者引起的社會邊際成本為零，或者說，一定量的公共產品按零邊際成本為消費者提供利益或服務。某個人或集團對公共產品的消費并不影響其他個人或集團同時消費該公共產品，也不會減少其他個人或集團消費該公共產品的數量或質量派生特征（3）不可分割性（4）非盈利性用公共品的特征理論說明我國對大學實行普遍收費的合理性？一方面大學招生名額有限，從這個角度看，大學教育具有個人需要特征。另一方面大學教育具有外部效應，從這點看又具有公共品特征。因此，大學教育屬于準公共產品，對享受大學教育的人實行適當收費。（二）市場失靈與政府活動有效區市場失靈（政府活動有效區）

1.外部性2.壟斷3.信息不對稱4.分配不公平政府失敗1.決策失誤：決策過程的復雜性和真實信息獲取的困難，導致政府決策失誤。2.低效率：政府活動的非盈利特征導致效率衡量困難，常常出現低效率問題。

復習思考題

1.財政的概念?2.財政產生的條件3.如何理解財政分配的主體是國家?4.

社會公共需要的概念及其主要內容?5.什么是公共產品?其特征有哪些?從公共產品特征說明我國大學教育收費的合理性6.市場失靈的主要表現7.與政府失敗的表現

第二章財政的職能

財政的三大職能：1.資源配置2.收入分配3.經濟穩定

第二節資源配置職能

（一）資源配置職能的含義

1．含義——對人力、物力、財力等社會資源合理調配，實現資源結構的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟效益、社會效益。（二）資源配置職能的內容

1.調節資源在地區間配置手段——轉移支付、財政補貼、投資、稅收2.調節資源在產業部門之間配置增量調節——通過國家預算調節存量調節——財政、稅收政策3.調節資源在政府部門與非政府部門之間的配置依據：社會公共需要在整個社會需要中所占比例政府部門（大）（小）非政府部門（大）（小）4.調節政府部門的內部資源配置，滿足社會公共需要第三節收入分配職能

（一）收入分配職能含義1．收入分配含義——調節分配關系實現公平分配

政府——企業——個人中央——地方

2．過程：各種間接稅——國民收入初次分配

各種直接稅——國民收入的再分配3．財政分配對其他各層次分配產生重大影響：（1）大多數國家比例20-30%(財政分配/國民收入)（2）對社會的影響超出一般的經濟影響力，起示范、推動作用。（二）收入分配職能的內容1．調節企業的利潤水平，創造平等競爭的環境（1）稅收調節流轉稅——減少、剔除價格影響資源稅——調節級差收入企業所得稅——調節利潤水平（2）稅負調節——合理確定國家、企業收入比例例如企業所得稅稅率：居民企業25%非居民企業20%小型微利企業20%國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率

2．調節居民個人收入水平（1）征收個人所得稅（2）轉移支付制度

（3）征收財產稅、遺產稅、贈與稅3．改善低收入者取得收入的條件與能力（1）再就業教育、培訓失業人員（2）解決一部分人基本生活問題第四節經濟穩定職能

（一）經濟穩定的含義1．含義（1）充分就業（2）物價水平穩定（3）國際收支平衡2．經濟增長與經濟穩定關系二者相輔相承：經濟穩定是經濟發展基本要求經濟穩定包含有一定程度經濟增長，但不能大起大落。（二）經濟穩定職能內容

1.調節：總供給＝總需求（1）總供給＜總需求(減少支出,增加稅收)（2）總供給＞總需求(增加支出,減少稅收)交替使用赤字預算與結余預算政策

2.通過財政自動穩定器實現社會穩定1）累進所得稅（主要指個人所得稅）2）轉移支付制度（主要是失業保險和貧窮救濟（低保））

3．處理好經濟穩定與經濟長期增長關系（1）短期——調節總需求蕭條——擴張政策繁榮——緊縮政策（2）長期——調節供給調節產業結構創造需求第五節公平與效率

（一）社會經濟福利準則1.效率準則

（1）效率≠效益=最高效益（2）意味著資源的充分利用、資源配置（3）調動勞動者的積極性

2.公平準則（1）橫向公平縱向公平（2）公平程度洛倫茲曲線基尼系數洛侖茲曲線反映一個社會收入分配平均程度累Y計收洛侖茲曲線入AB比重0P累計人口比重2、基尼系數基尼系數是根據洛倫斯曲線計算出來的，反映一個社會收入平均程度的指標。基尼系數=A/（A+B）基尼系數的取值在0至1之間。基尼系數越大，說明收入越不平均；基尼系數越小，說明收入越平均。我國居民收入差距（二）公平與效率的關系1．西方學者認為：公平與效率是不可兼得的

2．我們認為：二者存在矛盾，但不是截然對立的，應兼顧二者。具體說：

“效率第一，兼顧公平”

（1）二者矛盾：效率提高，拉開差距，減少公平，過于公平，也就無所謂效率（2）二者統一：鼓勵提高效率，勞動成員獲更多收入，收益增長為公平分配提供物質條件

目前我國的選擇：我國生產率較低，提高效率十分重要因而“效率第一、兼顧公平”是有其合理性的。（三）公平效率與財政分配（一）效率原則在財政分配中的貫徹1．合理確定財政分配規模：

(政府占有資源/經濟主體占有資源)--均衡2．提高財政支出使用效率（1）合理確定結構（2）建立責任機制，支出管理辦法（3）健全財政支出效益指標體系3．強化財政對經濟宏觀調控（1）直接調控——間接調控（2）靈活運用財政杠桿（稅收、投資、補貼、國債）（3）調控應具有預見性（二）公平原則在財政分配中的貫徹1.劃分市場分配和政府分配的范圍和界限市場——盲目性財政——≠“越位”“缺位”

=“合理定位”2.強化調節——個人（1）完善稅制(個人所得稅遺產稅贈與稅）（2）加強征管3．完善社會保障體系財政應發揮核心作用完善統籌帳戶與個人帳戶適時開征社會保障稅復習思考題1.資源配置職能的含義及其內容2.收入分配職能的含義及其內容3.經濟穩定職能的含義及其內容4.在財政分配中如何貫徹公平與效率原則

第三章財政支出總論

第一節財政支出分類（一）財政支出含義是對財政資金有計劃分配，滿足國家實現各項職能需要，是財政分配活動的重要環節。（二）分類按經濟性質劃分購買支出——相應地獲得商品與勞務轉移支出——單方向轉移，未獲得相應的商品與勞務二者對經濟影響

1．對資源配置及收入分配的影響2．對政府及微觀經濟組織影響不同

1．對資源配置及收入分配的影響分配影響

資源配置

比例

購買支出

間接

直接

大→配置功能強

轉移支出

直接

間接大—分配功能較強

2.對政府及微觀經濟組織影響不同

購買支出

轉移支出

政府

硬約束

軟約束

微觀組織

硬約束

軟約束

第二節新政府收支分類改革改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經濟分類”三部分構成。一、支出功能分類支出功能分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標。根據社會主義市場經濟條件下政府職能活動情況及國際通行做法，將政府支出分為類、款、項三級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：201一般公共服務（69）202外交（84）203國防（85）204公共安全（86）205教育（91）206科學技術（93）207文化體育與傳媒（95）208社會保障和就業（98）209社會保險基金支出（102）210醫療衛生（103）211環境保護（105）212城鄉社區事務（108）213農林水事務（110）214交通運輸（117）215工業商業金融等事務（120）229其他支出（129）230轉移性支出支出功能分類1.一般公共服務，分設32款：人大、政協政府辦公廳及其相關機構事務、財政、稅收、審計、海關、人事、紀檢、人口與計劃生育、商貿、知識產權、工商行政管理、食品和藥品監督、質量技術監督與檢驗檢疫、國土資源、海洋管理、測繪、地震、氣象、民族、宗教、港澳臺、檔案、共產黨事務、民族黨派及工商聯、群眾團體、彩票、國債及其他一般公共事務

2.外交，分設8款：外交管理事務、駐外機構、對外援助、國際組織、對外合作與交流、對外宣傳、邊界勘界聯檢、其他外交支出3.國防，分設3款：現役部隊及國防后備力量、國防動員、其他國防支出4.公共安全，分設10款：武裝警察、公安、國家安全、監察、法院、司法、監獄、勞教、國家保密、其他公共安全支出5.教育，分設10款：教育管理事務、普通教育、職業教育、成人教育、廣播電視教育、留學教育、特殊教育、教師進修及干部繼續教育、教育附加及基金支出、其他教育支出6.科學技術，分設9款：科學技術管理事務、基礎研究、應用研究、技術研究與開發、科技條件與服務、社會科學、科學技術普及、科技交流與合作、其他科學技術支出7.文化體育與傳播，分設6款：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出分設17款：社會保障和就業管理事務、民政管理事務、財政對社會保險基金的補助、補充全國社會保障基金、行政事業單位離退休、企業關閉破產補助、就業補助、撫恤、退役安置、社會福利、殘疾人事業、城市居民最低生活保障、其它城鎮社會救濟、農村社會救濟、自然災害生活補助、紅十字事業、其他社會保障和就業支出8.社會保障和就業分設6款：1）基本養老保險基金支出2）失業保險基金支出3）基本醫療保險基金支出4）工傷保險基金支出、5）生育保險基金支出、6）其他社會保險基金支出9.社會保險基金支出10.醫療衛生，分設10款：醫療衛生管理事務、醫療服務、社區衛生服務、醫療保障、疾病預防控制、衛生監督、婦幼保健、農村衛生、中醫藥、其它醫療衛生支出11.環境保護，分設10款：環境保護管理事務、環境監測與監察、污染防治、自然生態保護、天然林保護、退耕還林、風沙荒漠治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環境保護支出12.城鄉社區事務，分設10款：城鄉社區管理事務、城鄉社區規劃與管理、城鄉社區公共設施、城鄉社區住宅、城鄉社區環境衛生、建設市場管理與監督、政府住房基金支出、國有土地使用權出讓金支出、城鎮公用事業附加支出、其他城鄉社區事務支出13.農林水事務，分設7款：農業、林業、水利、南水北調、扶貧、農業綜合開發、其他農林水事務支出14.交通運輸，分設4款：公路水路運輸、鐵路運輸、民用航空運輸、其他交通運輸支出15.工業商業金融等事務，分設18款：采掘業、制造業、建筑業、電力、信息產業、旅游業、涉外發展、糧油事務、商業流通事務、物資儲備、金融業、煙草事務、安全生產、國有資產監管、中小企業事務、可再生能源、能源節約利用、其他工業商業金融等事務支出16.其他支出，分設4款：預備費、年初預留、住房改革支出、其他支出17.轉移性支出，分設8款：返還性支出、財力性支出、專項轉移支付、政府性基金支出、彩票公益金轉移支出、預算外轉移支出、調出資金、年終結余二、支出經濟分類科目支出經濟分類主要反映政府支出的經濟性質和具體用途。支出經濟分類設類、款兩級，科目設置情況如下301工資福利支出（131）302商品和服務支出（132）303對個人和家庭的補助（133）304對企事業單位的補貼（134）305轉移性支出（135）306贈與（135）307債務利息支出（135）308債務還本支出（135）309基本建設支出（135）310其他資本性支出（136）311貸款轉貸及產權參股（137）399其他支出支出經濟分類科目1．工資福利支出。分設7款：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。2．商品和服務支出。分設30款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、其他商品和服務支出。3．對個人和家庭的補助。分設12款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。4．對企事業單位的補貼。分設4款：企業政策性補貼、事業單位補貼、財政貼息、其他對企事業單位的補貼支出。5．轉移性支出。分設2款：不同級政府間轉移性支出、同級政府間轉移性支出。6．贈與。下設2款：對國內的贈與、對國外的贈與。7．債務利息支出。分設6款：國庫券付息、向國家銀行借款付息、其他國內借款付息、向國外政府借款付息、向國際組織借款付息、其他國外借款付息。8．債務還本支出。下設2款：國內債務還本、國外債務還本。9．基本建設支出。分設9款：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡購建、物資儲備、其他基本建設支出。10．其他資本性支出。分設9款：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡購建、物資儲備、其他資本性支出。11．貸款轉貸及產權參股。分設6款：國內貸款、國外貸款、國內轉貸、國外轉貸、產權參股、其他貸款轉貸及產權參股支出。12．其他支出。分設4款：預備費、預留、補充全國社會保障基金、未劃分的項目支出、其他支出。第三節按照最終用途分類（在社會再生產中的作用）一、補償性支出用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出。經濟體制改革之前，曾是我國財政支出的重要內容，目前，只剩下企業挖潛改造支出一項。二、消費性支出財政用于社會共同消費方面的支出包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會救濟費、行政管理費、國防費等項支出。三、積累性支出財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出包括基本建設支出、流動資金支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等項。第四節財政支出的規模及增長趨勢

（一）關于財政支出增長的理論瓦格納定律(Wagner’sLaw),即公共支出增長的規律（Lawofrisingpublicexpenditure)

瓦格納認為1．人民群眾對政府政治壓力增長社會經濟2．政府職能擴大——文化教育社會保障3．導致財政支出增長瓦格納理論的進一步發展：政府消費隨國家機器增大而增加政府對經濟干預隨經濟發展而逐漸強化人口增加、公用設施和公共福利擴大生活水平提高人均支出增加階梯發展理論

1.代表人物:皮科克(Peacook)、威斯曼(Wiseman)2.內容（1）正常情況，財政支出隨GDP增長而提高（2）社會動蕩時期：替代效應（3）社會正常時期：檢查效應

財政支出水平時間和平時期戰爭和平時期戰爭O馬斯格雷夫、羅斯托增長理論

1．經濟發展早期階段：為促進增長，政府需大力投資，提供良好外部環境2．經濟發展到中期階段：市場失靈出現，政府對經濟干預加強3.經濟成熟之后，支出結構變化，轉為教育、衛生保健等國民福利的“軟件”（二）衡量財政支出規模的指標及增長原因

絕對指標：絕對財政支出優點：直觀反映某財政年度政府支配的資源總量；缺點：不能反映政府支配資源占全部資源比重；無法進行國際比較相對指標：相對財政支出財政支出水平=財政支出額/國內生產總值。

國民收入與國民生產總值的差異：國民收入中包含物質生產領域所新創造的價值，非物資生產領域所獲的收入并不包括在其中。國民生產總值不僅包括①非物質生產領域所獲得的收入②來自國外的凈要素收入③固定資產的折舊費。用國民生產總值作分母衡量財政支出的規模好于用國民收入作分母，因為：1、隨著產業結構的變化，忽略第三產業的產值無法反映國民經2、隨著世界經濟一體化，應將來自國外的凈要素收入統計在內。3、隨著技術水平不斷發展，很難扣除折舊。財政支出增長原因1.政治原因：國內國際政局是否穩定、執政者偏好、政體結構的行政效率2.經濟原因：國民經濟發展水平：國民經濟發展水平越高，對社會公共事務的需求量越大，財政資金需求比例高3.社會原因：人口規模、人口年齡結構、社會文化背景成為財政支出影響因素第五節財政支出效益分析

效益：人們在有目的的實踐活動中“所費”與“所得”的對比關系。所費越少，所得越多，則效益越高。財政支出必須講求效益，其根本原因在于社會經濟資源的有限性。（一）財政支出效益的特點1．計算效益范圍不同

微觀——直接有形費用與收益宏觀——既有直接有形的也要考慮間接無形費用與收益2．衡量效益標準不同

微觀——追求自身經濟效益最大化

宏觀——經濟效益，社會效益3．效益表現形式不同微觀——單一的——貨幣

宏觀——多樣的（貨幣非貨幣：政治、社會、文化）（二）評價財政支出效益的方法1.“成本——效益”分析法（投資性支出）適用范圍：適用有直接經濟效益的支出項目

基本原理：根據國家所確定的建設目標，提出實現該目標的各種方案，用一定的方法計算出各方案的全部預期成本和全部預期效益，據此支撥和使用財政資金難點：在于直接成本與效益之外的其他成本與效益的測算上在成本—效益分析中，需考慮以下幾方面的成本、效益狀況：

(1)實際成本、效益與金融成本、效益;

(2)直接成本、效益與間接成本、效益;

(3)有形成本、效益與無形成本、效益;

(4)內部成本、效益與外部成本、效益;

(5)中間成本、效益與最終成本、效益等因素方法評價：優點：提高財政資金使用的經濟效益缺點：由于分析過程的復雜性、多面性，該方法的實際運用難度較大，它對政府財政部門以及預算資金使用單位工作人員的素質、技術裝備水平均提出了較嚴格的要求

2.最低費用選擇法：對每個備選的財政支出方案進行經濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優的標準適用只有社會效益、且其產品不能進入市場的支出項目

一般用于國防、政治文化、衛生支出

3.公共勞務收費法政府為行使職能而進行的各種工作

適用于那些既有社會效益，又有經濟效益，但其經濟效益難以直接衡量，而其產品可以全部或部分進入市場的支出項目特點：通過制定合理的價格與收費標準，以達到對公共勞務的節約使用內容：對公共勞務的定價一般有四種情況免費與低價：促使社會成員最大限度的使用，獲取極大的社會效益，如：強制的義務教育，注射疫苗平價：收取的費用彌補公共勞務的人力物力消耗，促使社會成員節約使用，如公路、鐵路、醫療高價：從整個社會來看必須限制使用具體適用范圍：可以買賣的、采用定價收費方法管理的公共服務部門。限制條件：必須制定正確的價格政策，才能達到社會資源最佳分配的目的復習思考題1.財政支出的含義2.購買性支出與轉移性支出對經濟的影響(含概念）3.財政支出增長理論的代表人物及其主要觀點4.衡量財政支出效益的方法（含概念）第四章

投資性支出

第一節政府投資的一般分析（一）投資的含義及其與經濟增長的關系投資的含義1．SNA（TheSystemofNationalAccounts）體系從支出角度：國民收入=消費+投資從收入角度：國民收入=消費+儲蓄2．投資與積累有區別的投資→動態→注重市場分析→效果→新增重置投資積累→靜態→沒有決策之意→不重視→新增投資（二）投資與經濟增長1.投資乘數：每增加一元投資導致收入增長倍數投資（1）刺激生產資料增長（2）刺激消費的增長（3）優化投資結構

2.確定投資規模應堅持原則

（1）投資規模要適度

（2）投資結構要合理

（3）注重投資效果與效益（二）政府投資的特點及財政投資支出范圍的確定

政府投資的特點1．投資目的不同政府——不盈利、低盈利非政府部門——盈利2．資金來源與使用規模不同來源政府——稅收非政府部門——市場渠道籌集使用政府——大型、長期項目非政府部門——周期短，見效快項目3．投資的管理形式不同政府——立項、審批、驗收非政府部門——直接管理投資范圍——基礎產業、農業基礎產業的特征：

1.服務對象公共性——再生產的外部條件（交通運輸、基礎設施）2.明顯的規模經濟性——資本密集型產業（鋼鐵、煤炭、自來水）3.服務效益的社會性——外部正效應“外溢性”（道路等）第二節基礎產業投資

（一）基礎產業的重要地位1．基礎產業基礎設施——城市運行保證基礎工業——提供生產資料，屬上游工業2．目前我國基礎產業發展滯后

（1）城市基礎設施欠帳多

①交通阻塞②供水不足

③城市氣化率低（2）能源長期供應不足，特別是電力、煤炭等（3）交通運輸能力（鐵路）嚴重不足我國鐵路運營里程占世界鐵路總里程6％，卻完成了世界鐵路24％的工作量，鐵路固定資產利用能力已接近上限

3.基礎設施投資的提供方式從經濟性質看，基礎設施從總體上說可以歸類為混合產品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。從我國的實踐來看，基礎設施投資的提供方式主要有以下幾種形式：(1)政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費。由政府獨資建設的項目主要出于三種考慮：關系國計民生的重大項目―――如長江三峽工程、青藏鐵路、南水北調;維護國家安全的需要―――――如宇航事業、核電站、戰備公路;反壟斷的需要：城市供排水、電網等

(2)私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本如：地方性公路和橋梁，貸款修路，收費償還(3)政府與民間共同投資的提供方式：如：高速公路、集裝箱碼頭及高新技術產業等(4)政府投資、法人團體運作：政府擁有最終決策權，法人團體擁有經營權。如：道路、港口、中小型機場等(5)BOT投資方式(建設-經營-轉讓投資方式)：政府將一些擬建基礎設施建設項目通過招商轉讓給某一財團，組建項目經營公司進行建設經營，并在雙方協定的一定時期內，由項目經營公司通過經營，償還債務，收回投資并盈利，協議期滿，項目產權歸政府。（二）基礎產業發展的政策選擇基礎產業發展與政府投融資1.政府投融資以政府信用籌集資金以形成固定資產為目的以投資融資方式投入企業單位

基本特征：

（1）憑借政府信用，而不是其它方式籌措施資金。

（2）有償使用資金，要求回收本金。

（3）資金來源多樣化：財政預算投資或信用融資（4）對象：政府扶持或保護的產品或由政府定價的基礎性產品2．政府投融資的內在特征。

≠完全無償撥款方式——會加重財政負擔≠完全市場化籌資——會加大基礎產業

成本范圍應嚴格控制在提供具有公共產品特征的基礎產業部門投融資3．政府投融資主要機構——國家開發銀行

政策性銀行來源：長期國債、郵政儲蓄、保險基金金融債券

運用：長期性投資

基礎產品和基礎設施服務的政府定價與收費問題基礎產業的定價和收費不能完全由市場決定，主要考慮其產品的公共產品特征，在使基礎產業產品平均成本盡可能最低情況下，盡可能增加供給從價格政策上看，為鼓勵基礎工業部門的發展，應逐步實行單一市場價，通過價格刺激其發展。而對基礎設施來說，完全市場定價并不一定有利于社會經濟效率提高。對使用者收費并實施不同程度的補貼第三節農業投資

（一）農業發展應是我國一項長期國策1．農業是國民經濟基礎提供生活資料提供生產資料發展其它產業增長財政收入2．弱質產業自然風險市場風險3．特殊性供給——自然條件影響大需求——穩定性

4．農業內部積累不能滿足農業發展客觀需要工農業剪刀差（二）財政農業支出的范圍確定及主要內容1.“準公共品”性質農業農業固定資產投資農業科技、技術推廣、人力資本投資2.財政投入主要內容：（1）基本建設投資（農林水利氣象）（2）挖潛改造資金支出（3）科技三項費用（4）事業費（農林水利氣象）（5）支援農村生產支出（三）安排財政支農資金應堅持原則1.自力更生為主→內部積累

國家支援為輔→力所不及項目

2.相結合統籌兼項

重點使用3.相結合財政撥款減免稅

4.相結合資金支援物資支援

復習思考題1.政府投融資定義及其特征2.財政投資支出范圍3.財政農業支出范圍、內容與原則4.基礎產業發展的政策選擇第五章

社會消費支出第一節行政、國防支出（一）行政和國防支出的性質權力機關行政支出：行政管理機關外事機構1．含義：

國防支出：陸、海、空兵種國防建設

2．性質：純公共品消費非競爭性效用不可分割性收益非排它性（二）行政管理支出1.內容

立法機構支出

行政支出公共安全、國家安全支出司法檢察支出

外交支出

2.行政管理費增減趨勢分析

（1）四個快速增長期

80-85年

88-89年92-94年

00—04年

（2）增長原因①行政費支出增長迅猛

——機構增加

②公安、司法檢察支出增大——社會不安定因素

3．控制行政經費過快增長（1）轉變職能，精簡機構

（2）行政支出/財政支出固定比例（3）嚴肅財經紀律

（三）國防支出1．內容：維持費用

目的劃分投資費用

軍兵種劃分國防部陸、海、空支出

武警支出2．國防支出的增減因素分析我國呈下降趨勢（我國國防支出/美國國防支出）=5%3．世界各國國防支出特點：（1）國防支出數額呈增長趨勢（美國大力發展NMD—NationalMissileDefense計劃）（2）國防支出中投資費比重不斷提高

（3）發展方向——軍民結合

4．對國防支出的控制確定軍事打擊規模“計劃——方案——預算”方法擬定各種替代方案最低費用選擇法第二節科教文衛支出一、科教文衛支出性質與財政內容1.性質：社會消費性:僅指經常性支出非生產性支出：不生產物質產品，不提供生產性勞動

2.內容：科教文衛體育廣播通訊支出二、在科教文衛領域支出范圍基礎科學、義務教育、衛生第六章公共支出管理改革：政府采購

一.定義政府采購：各級政府滿足公共需要以法定方式運用財政資金購買貨物、工程或服務的行為。二、政府采購的意義：

節約財政支出，降低行政成本調控經濟運行，實現政府政策目標——供求總量平衡——經濟結構優化——促進物價穩定增加透明度，加強廉政建設國際貿易發展需要三、目前我國的政府采購現狀管理機構——財政部采購模式——集中與分散采購采購制度——頒布政府采購法及相關條例采購規模與范圍擴大2009年GDP為33.5萬億，政府采購7000億，財政支出7萬億，政府采購僅占GDP的2%，占財政支出的10%四、存在問題1.規模小、范圍窄2.體制不完善——監督管理與具體采購業務職能合一——中央與地方職責劃分尚待明確3.招投標機制不健全4.專業人才缺乏5.預算編制滯后6.監督體系缺乏五、完善政府采購制度1.改進預算管理體制和運行機制改進預算監督改革行政和事業單位會計管理體系完善國家金庫制度2.建立政府采購管理體制建立明確的政府采購管理體制建立政府采購的主管機構明確采購模式加強代理機構管理建立仲裁機構復習思考題:1.社會消費性支出包括哪些內容?2.財政在科教文衛事業領域支出范圍定位?3.政府采購的定義4.如何完善我國政府采購制度2．內容：社會保險、社會救濟、社會福利

（一）社會保險社會保險與商業保險的區別

社會保險強制政府予以資助對應商業保險自愿保費對等

第七章

社會保障與財政補貼

第一節社會保障支出一、社會保障制度及其內容喪失勞動能力1．含義——公民保障失去就業機會

其它不幸事故

（老年、醫療、疾病、工傷）社會保險內容1.國際普遍包括項目：老年、殘廢及遺屬保險；疾病與生育保險；工傷保險；失業保險2.我國社會保險內容（繳費比率以沈陽為例）（1）養老保險：制度模式：現收現付（統籌基金）＋部分積累（個人帳戶）繳費：20％（單位工資總額）＋8％（本人工資）（2）傷殘保險制度模式：現收現付繳費：1％（企業工資總額）差別費率：行業工傷事故及職業病風險程度的高低實行浮動費率：安全生產情況（3）醫療保險制度模式：社會統籌＋個人帳戶繳費：6％左右（單位工資總額）＋2％（本人工資）

(4）生育保險由用人單位按當年全部職工繳費工資總額的0.8%繳納，職工個人不繳費。(5）喪葬補助遺屬補貼（6）失業保險繳費：繳費：2％（單位工資總額）＋1％（本人工資）待遇給付：職工失業后，可享受12－24個月的失業救濟（二）社會救濟

城鄉困難戶救濟農村“五保戶”救濟（保吃、保穿、保教（葬)、保住、保醫）災民救濟

（三）社會福利項目盲、聾、啞、殘鰥、寡、孤、獨二、社會保障支出與財政內在聯系

1.二者相關性

收入——社會保險稅

支出——規定支出可列入成本計劃——財政預算

2．財政直接支出

撫恤事業支出：革命軍人、國家機關工作人員社會救濟福利事業支出

離休費、退休費支出

三、社會保險籌資模式

1．現收現付制：保費=當年支出

優點——不受通脹影響

缺陷——存在代際負擔存在給付風險，容易入不敷出

難以應付人口老齡化挑戰

2．完全基金制：保費>當年支出（結余）優點——不存在給付風險

存在通脹風險缺點——初期繳費率較高

不適合中國國情

3．部分基金制：保費>當年支出繳費率階梯上升避免頻繁增加

避免負擔過重（部分結余）是我國當前可行選擇

四、我國社會保障制度存在問題及改革方向1.存在問題：

（1）覆蓋面過于狹窄

（2）制度不統一，社會化成度低（3）缺乏法制化

2.改革方向（1）建立覆蓋全社會成員社會保障體系（2）提高社會化程度

（3）發揮財政在社會保障基金管理中作用

（4）加強法制化建設第二節財政補貼一、定義：政府支付給企業和個人的，通過改變產品和生產要素價格，實現政府調節經濟運行目的性質：財政支出中轉移支付的一種，國家把納稅人收入的一部分無償轉移給補貼領受者二、內容1.價格補貼，一般對農副產品和農業生產資料2.企業虧損補貼，一般對政策性虧損3.財政貼息，主要對企業改進和引進先進技術等4.稅收補貼，減免等優惠5.出口補貼，減免出口產品國內稅等6.職工生活補貼稅式支出形式

1）稅收豁免―――在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：免除關稅與貨物稅、免除所得稅2）納稅扣除――是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

3）稅收抵免――允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。西方國家，稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免。投資抵免目的是刺激經濟復蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負公平4）優惠稅率――-對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率5）延期納稅―――也稱為“稅負延遲繳納”，允許納稅人對那些合乎規定的稅收延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。6）盈虧相抵―――準許企業以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應納稅款;或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。7）加速折舊―――采用這種折舊方法，可以在固定資產的使用年限內早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。對企業來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納的好處。對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值。8）退稅―――是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：

(1)出口退稅――為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還，包括退還進口稅、退還國內已繳納的消費稅、增值稅。

(2)再投資退稅――為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款復習思考題:1.社會保障制度的定義及主要內容?2.社會保險的籌資模式有哪些?我國應如何選擇?3.我國社會保障制度存在問題及改革方向?4.財政補貼的定義及主要內容?第八章

財政收入總論第一節財政收入的內涵與形式（一）財政收入的內涵

1．

含義：

過程——組織收入籌集資金

一部分國民收入從資金繳納者手中向國家轉移的過程（與各種繳納者的關系、轉嫁與歸宿、公平與效率)資金——貨幣表現的社會產品價值，以各種方式集中支配的資金2．財政收入的本質:反映了政府與各種資金繳納者的分配關系

政府

——（企業機關事業個人）特別對經濟主體（企業）發生重要影響（二）財政收入的形式

1.含義：取得財政收入的具體方式2.內容

：(1)稅收——財政收入主要形式-90%最可靠收入形式

包括：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅等。（2）社會保險基金收入包括：基本養老保險基金收入失業保險基金收入基本醫療保險基金收入工傷保險基金收入生育保險基金收入其他社會保險基金收入

（3）非稅收入①政府性基金收入：各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規以及中共中央、國務院有關文件規定，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金（包括基金、資金、附加和專項收費）例如：機場建設費②專項收入：排污費、教育費附加、公路運輸和水路運輸管理費、內河航道養護費、水資源費收入、礦產資源補償費收入、探礦權采礦權使用費及價款收入③彩票資金收入

④行政事業性收費收入：各種證照等收費等⑤罰沒收入⑥國有資本經營收入：經營、使用國有財產等取得的收入。

國有資本投資收益：企業上繳的利潤、股息、紅利以及國有資產的出租收入等。

國有企業計劃虧損補貼

產權轉讓收入

⑦國有資源（資產）有償使用收入：有償轉讓國有資源（資產）使用費而取得的收入。

⑧其他收入

：捐贈收入、動用國儲棉、糖、油上交財政收入動用國家儲備糧油上交差價收入、主管部門集中收入、國際贈款有償使用費收入、鄉鎮自籌和統籌收入、免稅商品特許經營費收入、基本建設收入、石油特別收益金專項收入、其他收入（4）貸款轉貸回收本金收入國內貸款回收本金收入國外貸款回收本金收入國內轉貸回收本金收入國外轉貸回收本金收入（5）債務收入—政府以信用方式取得收入

方式（公債）包括：國內債務收入國外債務收入（6）轉移性收入返還性收入財力性轉移支付收入專項轉移支付收入政府性基金轉移收入彩票公益金轉移收入預算外轉移收入上年結余收入調入資金

第二節財政收入規模分析（一）影響財政收入規模的因素1．含義：財政收入

M國民收入

N

剩余產品率×財政集中率

—————

===

===—————×

————

MF

2．影響剩余產品率和財政集中率的因素（1）影響剩余產品率

的因素技術進步生產速度加快--降低成本，M增大

勞動力再生產費用

V大，M小

V增長幅度<勞動生產率增長幅度

（2）影響財政集中率的因素生產資料所有制形式國有企業——高非國有企業——低（3）政府職能大——高小——低（4）經濟管理體制模式和分配政策計劃體制——高市場體制——低

（二）財政收入規模的合理界限1.財政收入規模及數量的最高限與最低限（1）最高限：財政收入規模≤國民收入（V+M）增長量（2）最低限：財政收入數量≥上年財政收入數量2.我國財政收入規模的合理界限F/N

合理界限確定方法（1）經驗數據法——30%（2）要素分析法經常性剛性支出——20%（社會行政支出）建設性支出——10%（主要是基本建設）第三節財政收入結構分析

（一）財政收入的價值構成1．補償基金C流動資金—不能參與分配折舊基金—能，但不參與分配

2．勞動者個人收入V——量不大呈遞增趨勢（1）個人交納稅（2）個人交納規費收入（3）國家出售高稅率產品獲收入（如煙酒）（4）服務業、娛樂業交納稅收

3．M—財政收入主要來源

生產—擴大，耗費影響M的因素

成本—高，M小價格—影響不定提高M量根本途徑——降低成本（二）財政收入的部門構成1.農業（1）直接來自農業收入—農業稅（取消）（2）間接來自農業收入—農業部門（剪刀

差）創造收入轉移到其它部門實現(1950－1994年，政府通過剪刀差從農民凈拿走了20100億元)

農業生產狀況還影響下一年度財政收入

2.工業（1）對財政收入影響直接，比重大（2）輕工業對財政收入影響具有特別重要意義3.商業—活動兩類增值活動（加工、分類、包裝、商運）純流通活動，不增值，只是價值實現4．交通運輸業郵電、通訊—收入高運輸業—提供收入比較少5.服務部門只提供勞動，不提供產品

發展較為迅速，收入增長很快（三）財政收入的所有制構成1.全民所有制經濟提供收入2.集體所有制經濟提供收入3.私營經濟提供收入4.個體經濟提供收入5.中外合資企業提供收入6.外資企業提供收入復習思考題:1.財政收入形式有哪些？2.試述影響財政收入的因素3.從價值構成、所有制構成和部門構成角度對財政收入進行結構分析第九章

稅收原理

第一節什么是稅收（一）稅收的概念1．含義——國家為實現其職能無償取得財政收入的一種形式

政治權力

法律手段

2．進一步理解：

歷史范疇——隨國家產生而產生經濟范疇——表明經濟關系

分配范疇——無償分配（二）稅收的基本特征1.強制性（1）征稅＝國家政治權力≠生產資料占有（2）違者受到法律制裁

2.無償性（1）征稅不付出任何代價（2）是對具體納稅人而言

社會主義稅收“取之于民，用之于民”是否具備有償性？3．固定性（1）通過法律形式預先規定比例（數額對象）（2）固定性是相對的，只是在一定時期內不變

只有同時具備“三性”的才構成稅收第二節稅收的分類1．按課稅對象分類（1）流轉稅：以商品流轉額和非商品營業額為計稅依據

增值稅、營業稅、消費稅、關稅（2）所得稅：企業所得稅、個人所得稅（3）財產稅：房產稅、車船稅、車輛購置稅（4）特定目的行為稅：固定資產投資方向調節稅、筵席稅(停征）、城市維護建設稅、印花稅、契稅（5）資源課稅：資源稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅農業課稅：煙葉稅

2．按稅負能否轉嫁分類

直接稅——不易轉嫁：所得稅、財產稅

間接稅——容易轉嫁：流轉稅、資源稅3．按稅收與價格的關系分類

價內稅——稅金作為商品價格組成部分

消費稅、營業稅、關稅價外稅——稅金作為商品價格以外附加增值稅

4．按稅收的計量標準分類從價稅——價格依據營業稅、關稅等從量稅——數量、重量、體積例如：資源稅從價定率與從量定額混合例如消費稅中的卷煙、糧食白酒與薯類白酒5．按稅收的管理權限分類中央稅：關稅、消費稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融機構繳納的企業所得稅

、鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業稅、所得稅、城市維護建設稅），車輛購置稅

地方稅：

城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅（停征）、城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產稅、車船稅、印花稅、煙葉稅、土地增值稅、耕地占用稅、營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業稅）、地方企業繳納的企業所得稅

（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅）中央地方共享稅：增值稅中央地方７５：２５資源稅：海洋石油資源稅作為中央收入部分資源稅作為地方收入證券交易稅中央地方97：3企業所得稅、個人所得稅6：4分

第三節稅收負擔與稅負轉嫁（一）稅收負擔水平

1．宏觀稅率——反映稅收與經濟總量/GDP(GNP)之間關系小口徑——中央政府稅收國際上廣為中口徑——中央地方政府稅收使用口徑大口徑——各級政府財政收入

影響宏觀稅率的主要因素分析：（1）生產力發展水平橫向：發達國家>發展中國家縱向：不斷上升趨勢

（2）政府職能大小

社會職能

經濟職能

使宏觀稅率不斷提高（3）政治經濟制度和經濟運行機制

中央集權計劃體制——高

聯邦制市場體制——低

2．“拉弗曲線”——最佳稅率拉弗曲線形象說明了稅率與稅收之間關系，給人以啟示（1）高稅率≠高稅收

（2）同擇多的稅收，可以有兩種稅率

（3）從理論上存在一種最佳稅率稅率BOAA`CEDF稅收（三）稅負轉嫁

1．含義：通過流通過程將稅收部分或全部轉給他人負擔。納稅人≠負稅人稅負轉嫁、稅收歸宿與逃稅過程——稅負轉嫁結果——稅收歸宿稅收不變以不合法的方式避稅——逃稅，稅收減少或流失2．稅負轉嫁的方式：

（1）前轉：生產廠商→批發商→零售商→消費者（2）后轉：原料和勞動力的供應者←生產廠商←批發商←零售商（3）散轉（混轉）：生產廠商←批發商→零售商（4）消轉：稅收被新增利潤消化掉稅收可折入資本，沖抵資本價格的一部分。3．稅負轉嫁的條件：（1）基本條件——商品價格浮動（2）約束條件——商品供求彈性（以需求彈性為例四種典型情況）一般情況：供給彈性大于需求彈性

p2

p1

p3SSDDS`S`PQQ`0S表示稅前供給曲線，表示稅后供給曲線，D表示需求曲線，P代表價格，Q代表需求或供給量。稅后購買者支付價格由p1上升到p2，供給者所得價格由p1下降到p3，p2-p3為全部稅收，消費者負擔p2-p1，供給者負擔p1-p3供給彈性大于需求彈性，需求的大部分前轉給消費者負擔，小部分由供給者負擔S`

需求彈性大于供給彈性

pDS’SP2P1

P3Q稅后購買者支付價格由p1上升到p2，供給者所得價格由p1下降到p3，p2-p3為全部稅收，消費者負擔p2-p1，供給者負擔p1-p3需求彈性大于供給彈性時，稅收的小部分負擔轉移給消費者負擔，大部分轉移給生產者負擔

1.供給有完全彈性稅負完全由消費者承擔DDS`S0P1

P22.供給完全無彈性稅收由生產者承擔

DDS0P1=P2

3.需求完全無彈性

稅負完全由消費者承擔P2P1S1S`SSDD04.需求有完全彈性稅負由生產者負擔DP1=P2S`S`SSDD稅負轉嫁的主要途徑是價格的變動轉嫁的幅度取決于供求彈性在其他條件不變時，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負就向哪方轉嫁，供給彈性等于需求彈性時，稅負由買賣雙方平均負擔。（3）課稅范圍寬窄與征稅對象的不同對稅負轉嫁程度影響范圍寬窄寬（易轉嫁）如：牛肉、豬肉、雞肉窄（不易轉嫁）征稅對象商品稅（易轉嫁）所得稅（不易轉嫁）（4）生產者利潤目標與稅負轉嫁的關系轉嫁所得>商品銷量損失（實施轉嫁）轉嫁所得<商品銷量損失（不實施或少實施第四節稅收中性（一）稅收中性的含義1稅收中性含義（前提是明確兩個概念）

（1）帕累托最優——資源配置

不使一些人感覺更好

不使另一些人感覺更壞

（2）稅收超額負擔資源配置方向—“損失>收益”經濟運行方向—對生產消費行為有不良影

稅收中性國家征稅代價僅以稅款為限避免對市場經濟正常運行的干擾2．稅收中性的相對性

（1）稅收中性具有相對性，因為不存在對市場效率沒有任何影響的稅收。（2）中性稅收的確定：稅收作用傾向于或注重于減少稅收對市場效率的影響（直接稅）稅率結構愈簡單，差別愈小，中性程度愈高。（二）稅收中性不排斥稅收調控

1．市場缺陷兩類市場自身形成表現“合成謬誤”2．政府調控是十分必要的。稅收是國家經濟調控的重要手段有直接有效性3．稅收的經濟調控作用（1）調節社會總供給與總需求稅率（2）調節產業結構減免加征（3）調節各種收入企業防止貧富懸殊居民（三）稅收中性與稅收調控的偏差協調

1．二者偏差：基點不同稅收中性——市場配置相適應稅收調控——政府干預相適應2．二者切合點：

（1）二者切點：（重要程度、層次有區別）①稅收中性功能是主要的基本的——市場機制自身功能是主要的、基本的，稅收政策選擇在于保證市場機制基本功能的發揮②稅收的調控功能是次要的、輔助性的——首先保證市場機制完成基本功能，稅收變量調節功能居第二位的。

（2）二者合點：（著眼于分工區別）都是著眼于資源配置效率的提高