2025年注冊稅務師稅法二稅收籌劃實戰案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題的四個備選答案中，只有一個答案是正確的，請將其選出并在答題卡上相應題號后的括號內填涂該題正確答案代碼。每題2分，共20分。1.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時收取的包裝費5萬元（增值稅稅率10%）。該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.11.00B.11.50C.10.00D.10.502.某企業購進一批原材料，取得增值稅專用發票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費金額為10萬元，稅額為1.7萬元。該企業本月應抵扣的進項稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.703.某企業銷售貨物同時收取的優質服務費，該費用應計入（）。A.銷售收入B.其他業務收入C.營業外收入D.費用4.某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元。該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.50B.5.00C.2.75D.5.255.某企業為增值稅一般納稅人，本月購進一批原材料，取得增值稅專用發票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業本月應抵扣的進項稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.706.某企業銷售貨物同時收取的包裝物租金，該租金應計入（）。A.銷售收入B.其他業務收入C.營業外收入D.費用7.某企業購進一批原材料，取得增值稅普通發票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業本月應抵扣的進項稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.708.某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時收取的包裝費5萬元（增值稅稅率3%）。該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.75B.3.00C.2.50D.3.259.某企業銷售貨物同時收取的運費，該運費應計入（）。A.銷售收入B.其他業務收入C.營業外收入D.費用10.某企業為增值稅一般納稅人，本月購進一批原材料，取得增值稅普通發票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運費取得增值稅普通發票注明運費金額為10萬元，稅額為1.7萬元。該企業本月應抵扣的進項稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.70二、多項選擇題要求：在下列各題的五個備選答案中，有兩個或兩個以上答案是正確的，請將其選出并在答題卡上相應題號后的括號內填涂該題正確答案代碼。每題2分，共20分。1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出租動產E.出租不動產2.下列哪些屬于增值稅的征稅對象？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出租動產E.出租不動產3.下列哪些屬于增值稅的納稅人？（）A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規模納稅人C.混合銷售行為D.跨境貿易行為E.特許經營行為4.下列哪些屬于增值稅的計稅方法？（）A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.按銷售額計稅D.按銷售成本計稅E.按銷售利潤計稅5.下列哪些屬于增值稅的優惠政策？（）A.小型微利企業減免稅B.高新技術企業減免稅C.轉讓無形資產免稅D.出口貨物退稅E.集成電路生產免稅三、判斷題要求：下列各題，正確的在答題卡上相應題號后的括號內填涂“A”，錯誤的在答題卡上相應題號后的括號內填涂“B”。每題2分，共20分。1.增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。（）2.增值稅的納稅義務發生時間為貨物銷售或者應稅勞務發生的當天。（）3.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的計稅方法不同。（）4.增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額。（）5.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）6.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物。（）7.增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣銷項稅額。（）8.增值稅小規模納稅人的進項稅額不能抵扣銷項稅額。（）9.增值稅的優惠政策包括減免稅、出口退稅等。（）10.增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額，但不得用于銷售方開具發票。（）四、計算題要求：根據下列條件，計算應繳納的增值稅。1.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取的包裝費10萬元（增值稅稅率10%）。本月購進原材料取得增值稅專用發票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費金額為5萬元，稅額為0.85萬元。請計算該企業本月應繳納的增值稅。2.某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時收取的包裝費5萬元（增值稅稅率3%）。本月購進原材料取得增值稅普通發票注明貨物金額為40萬元，稅額為6.8萬元。請計算該企業本月應繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據下列條件，完成相關稅務籌劃。1.某企業為增值稅一般納稅人，主要業務為銷售自產貨物。本月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，同時收取的包裝費15萬元（增值稅稅率10%）。企業考慮以下兩種稅務籌劃方案：方案一：將包裝費單獨開具發票，不計入銷售額。方案二：將包裝費計入銷售額，按照銷售貨物稅率計稅。請分析兩種方案的優缺點，并提出您的建議。2.某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時收取的包裝費5萬元（增值稅稅率3%）。企業考慮以下兩種稅務籌劃方案：方案一：將包裝費單獨開具發票，不計入銷售額。方案二：將包裝費計入銷售額，按照銷售貨物稅率計稅。請分析兩種方案的優缺點，并提出您的建議。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業稅務籌劃的合理性。1.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時收取的包裝費10萬元（增值稅稅率10%）。企業購進原材料取得增值稅專用發票注明貨物金額為50萬元，稅額為8.5萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費金額為5萬元，稅額為0.85萬元。（1）請計算該企業本月應繳納的增值稅。（2）分析企業稅務籌劃的合理性，并提出改進建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.11.50解析：銷售額100萬元，包裝費5萬元，增值稅稅率10%，所以增值稅=（100+5）*10%=11.50萬元。2.B.18.70解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運費金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進項稅額=17+1.7=18.70萬元。3.A.銷售收入解析：包裝費是銷售貨物的一部分，應計入銷售收入。4.B.5.00解析：銷售額50萬元，增值稅稅率3%，所以增值稅=50*3%=5.00萬元。5.A.17.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運費金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進項稅額=17+1.7=17.00萬元。6.A.銷售收入解析：包裝物租金是銷售貨物的一部分，應計入銷售收入。7.C.18.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運費金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進項稅額=17+1.7=18.00萬元。8.C.2.50解析：銷售額50萬元，包裝費5萬元，增值稅稅率3%，所以增值稅=（50+5）*3%=2.50萬元。9.A.銷售收入解析：運費是銷售貨物的一部分，應計入銷售收入。10.C.18.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運費金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進項稅額=17+1.7=18.00萬元。二、多項選擇題1.ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出租動產和出租不動產。2.ABCDE解析：增值稅的征稅對象包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出租動產和出租不動產。3.AB解析：增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。4.AB解析：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。5.ABCD解析：增值稅的優惠政策包括小型微利企業減免稅、高新技術企業減免稅、轉讓無形資產免稅和出口貨物退稅。三、判斷題1.A解析：增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。2.A解析：增值稅的納稅義務發生時間為貨物銷售或者應稅勞務發生的當天。3.A解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的計稅方法不同。4.A解析：增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額。5.A解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。6.A解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物。7.A解析：增值稅一般納稅人的進項稅額可以抵扣銷項稅額。8.A解析：增值稅小規模納稅人的進項稅額不能抵扣銷項稅額。9.A解析：增值稅的優惠政策包括減免稅、出口退稅等。10.A解析：增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額，但不得用于銷售方開具發票。四、計算題1.應繳納的增值稅=（200+10）*10%-（17+0.85）=22.15-17.85=4.30萬元解析：銷售額200萬元，包裝費10萬元，增值稅稅率10%，進項稅額=17+0.85=17.85萬元，所以應繳納的增值稅=（200+10）*10%-17.85=4.30萬元。2.應繳納的增值稅=（50+5）*3%-6.8=1.65-6.8=-5.15萬元解析：銷售額50萬元，包裝費5萬元，增值稅稅率3%，進項稅額=6.8萬元，所以應繳納的增值稅=（50+5）*3%-6.8=1.65-6.8=-5.15萬元。五、綜合題1.方案一優點：包裝費不計入銷售額，減少增值稅稅額；缺點：包裝費單獨開具發票，可能影響客戶體驗。方案二優點：包裝費計入銷售額，增加銷售收入；缺點：包裝費按照銷售貨物稅率計稅，增加增值稅稅額。建議：根據實際情況和客戶需求選擇方案，如客戶對包裝有較高要求，可選擇方案一。2.方案一優點：包裝費不計入銷售額，減少增值稅稅額；缺點：包裝費單獨開具發票，可能影響客戶體驗。方案二優點：包裝費計入銷售額，增加銷售收入；缺點：包裝費按照銷售貨物稅率計稅，增加增值稅稅額。建議：根據實際情況和客戶需求選擇方案，如客戶對包裝有較高要求，可選擇方案一。六、案例分析題1.（1）應繳納的增值稅=（100+10）*10%-（17+0.85）=22.15-17.85=4.30萬元解析：銷售額100萬元，包裝費10萬元，增值稅稅率10%，進項稅額=17+0.85=17.85萬元，所以應繳納的增值稅=（100+10）*10%-17.85=4.30萬元。（2）企業稅務籌劃的合理性分析：該企業通過銷售貨物和包裝物租金獲得收入，并按照相應的稅率計算增值稅，符合增值稅的征稅規定。改進建