稅務(wù)師-稅法一-基礎(chǔ)練習(xí)題-第2章增值稅（1）

［單選題］1.甲進(jìn)出口公司代理乙工'業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人

辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該

進(jìn)口設(shè)備增值稅納稅人是（）。

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國外銷售商

正確答案：A

參考解析：對納稅人因代理進(jìn)口貨物取得的只注明一個納稅人名稱的海關(guān)完稅

憑證的抵扣稅款問題，應(yīng)嚴(yán)格按原國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)［1995］288號通知執(zhí)

行，即對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

［單選題］2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

（）o

A.為出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

B.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金

額后確定

C.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額

后確定

D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

注明的完稅價(jià)格

正確答案：B

參考解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按

出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后

確定。

［單選題］3.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的表述，不正確的是（）。

A.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他

現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

B.貸款服務(wù)，以提供服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

D.賓館提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

正確答案：D

參考解析:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及

配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

［單選題］4.按照“營改增”政策規(guī)定，將機(jī)動車車身廣告位出租給其他單位用

于發(fā)布廣告的，適用的增值稅征稅項(xiàng)目是（）。

A.商務(wù)輔助服務(wù)

B.生活服務(wù)

C.經(jīng)營租賃服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

正確答案：c

參考解析：.建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出

租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

［單選題］5.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人登記管理的表述中，不

正確的是()。

A.自2018年5月1口起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500

萬元及以下

B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)

資料的，可以申請辦理一般納稅人登記

C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算

則認(rèn)為會計(jì)核算健全

D.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷

售額，不包括免稅銷售額

正確答案：D

參考解析：左應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營

期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評

估調(diào)整銷售額。其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售

額。

［單選題］6.關(guān)于增值稅的類型以下說法正確的是()。

A.消費(fèi)型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅

B.收入型增值稅的法定增值額大于理論增值額

C.生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵投資，但可以保證財(cái)政收入

D.消費(fèi)型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來困難

正確答案：c

參考解析:7項(xiàng)A：收入型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅；選項(xiàng)B：收入型增值稅

的法定增值額等于理論增值額；選項(xiàng)D：收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法

帶來困難。

［單選題］7.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管

埋的表述，不正確的是()。

A.一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過

納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方

法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

用也允許在計(jì)算銷售額時扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府

部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合規(guī)定條

件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款

D.計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房

地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，包括地下車位建

筑面積

正確答案：D

參考解析：計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面

積”和“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包

括地下車位建筑面積。

［單選題］8.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。

A.個體商店代銷鮮奶

B.企業(yè)將外購的貨物用于集體福利

C.商場將購買的商品發(fā)給職工

D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,屬于外購貨物用于集體福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不是視同

銷售行為；選項(xiàng)C,屬于外購貨物用于職工個人福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行

為，也不是視同銷售行為；選項(xiàng)D,屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于視同銷售，正常

征收增值稅。

［單選題］9.某商場為增值稅一般納稅人。2023年5月舉辦促銷活動，全部商品

8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金

額欄上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元(開具了

紅字增值稅發(fā)票)，該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()元。

A.43638.58

B.43716.81

C.64600

D.80750

正確答案：A

參考解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000/(1+13%)*13%-680/(1+13%)

*13%=43638.58(元)。

［單選題］10.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)2022年3月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，

關(guān)稅完稅價(jià)格為80000兀，繳納關(guān)稅40000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

書，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為

15%)

A.18071.56

B.29142.86

C.18352.94

D.23071.43

正確答案：C

不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=85500*(1+15%)/(1-5%)*13%=13455

(元)。

［單選題］14.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是()。

A.對于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方

法計(jì)稅，增值稅征收率為3%

B.一般納稅人銷售不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，征收率為5%

C.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用3%征收率

D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,如一般納稅人提供的甲供工程、清包工、建筑業(yè)老項(xiàng)目等可

以選擇簡易計(jì)稅，適用3%的征收率；選項(xiàng)C,小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用

5%征收率。

［單選題］15.下列不屬于增值稅特點(diǎn)的是()。

A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

B.普遍征收

C.實(shí)行稅款抵扣制度

D.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

正確答案：D

參考解析：基組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時性屬于增值稅的優(yōu)點(diǎn)，不是特

點(diǎn)O

［年選題］16.關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠下列說法中錯誤的是()。

A.自2021年1月1日至2023年12月31日免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅

B.自2022年1月1日至2025年12月31日納稅人發(fā)生以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的

的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)的跨境行為免征增值稅

C.自2021年1月1日至2025年12月31日對符合規(guī)定的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅

D.研發(fā)機(jī)構(gòu)采用國產(chǎn)設(shè)備免征增值稅

正確答案：D

參考解析：自2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)

備，全額退還增值稅。

［單選題］17.卜列關(guān)于增值稅的表述不正確的是0。

A.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，

按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

B.貨物期貨交易交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人

C.獨(dú)立核算的供電企'業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企'也，凡能夠核算銷售額的，依核定

的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅

額不得用于退還留抵稅額

正確答案：c

參考解析:獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額

的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

［單選題］18.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

或者不動產(chǎn)的是()。

A.境外甲公司為中國游客提供從境外M地到境外N地的運(yùn)輸服務(wù)

B.境外乙公司將其境外房屋出租給中國留學(xué)生

C.境外丙公司將其境外的辦公大樓出售給中國境內(nèi)企業(yè)

D.境外丁公司將其在中國境內(nèi)使用的經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生

的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)BC：所銷售或者租賃的“不動產(chǎn)在境

內(nèi)”，才屬于在境內(nèi)銷售。

［單選題］19.河北省承德市某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月購進(jìn)一

批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅

干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，含稅金額200000元，截至當(dāng)月底收到

150000元的含稅貨款。該食品廠以1個月為1個納稅期。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增

值稅()元。

A.4248.93

B.5705.24

C.1980.20

D.5825.24

正確答案：C

參考解析：2023年增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按

現(xiàn)征收率征收增值稅應(yīng)納增值稅=200000/(1+1%)*1%=收80.20(元)，

［單選題］20.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅中的混合銷售的是()。

A.建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務(wù)

B.家具城銷售家具并送貨上門

C.生活廣場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)

D.超市銷售不同稅率的貨物

正確答案：B

參考解析:這項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅中的兼營。

［單選題］21.下列境內(nèi)單位和個人的跨境業(yè)務(wù)中，不適用增值稅零稅率的是()。

A.轉(zhuǎn)讓技術(shù)

B.提供設(shè)計(jì)服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.提供國際運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：C

參考解析：適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個人提供的國

際運(yùn)輸服務(wù)和航天運(yùn)輸、港澳臺運(yùn)輸；境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全

在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視作品制作發(fā)行

(不含播映放映)、軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸

服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項(xiàng)C,跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范

圍。

［單選題］22,下列出口貨物，適用出口退(免)稅政策的是()。

A.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個

人的貨物

B.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

D.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,適用征稅政策；選項(xiàng)CD,均適用增值稅免稅不退稅政策。

［單選題］23.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的

是()。

A.進(jìn)口機(jī)器設(shè)備

B.提供的服裝加工勞務(wù)

C.提供的農(nóng)機(jī)修理勞務(wù)

D.單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務(wù)

正確答案：D

參考解析:i曾值稅的征收范圍包括銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞

務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。單位或個體工商戶聘用的員工為本單

位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

［單選題］24.某企業(yè)2020年10月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入

1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納

稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43

正確答案：D

參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適

用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)

算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500/(1+5%)*5%=71.43(萬元)。

［單選題］25.某一般納稅人集團(tuán)總部2022年2月取得如下收入：集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還

利息13萬元，銀行存款利息3萬元，非保本理財(cái)產(chǎn)品收益8萬元，則該集團(tuán)總

部當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.O

B.0.17

C.0.62

D.1.36

正確答案：A

參考解析：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。存款利息、非保本理財(cái)

產(chǎn)品收益不征收增值稅。

［單選題］26.下列各項(xiàng)中，不屬丁視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不征收增值稅的是

()o

A.將購進(jìn)貨物無償贈送其他單位

B.餐飲公司無償為客戶提供晚宴

C.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.自然人股東無償借款給單位

正確答案：D

參考解析：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)視同銷

售(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，選項(xiàng)D是自然人股東，非

單位和個體工商戶，即其他個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)不屬于視同銷售，不繳納增

值稅。

［單選題］27.下列關(guān)于增值稅征收率的說法，錯誤的是()。

A.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收

率征收增值稅

B.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照

3%的征收率減按2%征收增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，減按2%的征收率征收增值稅

正確答案：D

參考解析:小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外

的物品，按3%的征收率征收增值稅。

［單選題］28.廣州某建材商店為小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售給建筑公司建材

一批，共取得含稅收入為131200元；當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明

的不含稅價(jià)款為16000兀。初次購進(jìn)稅控設(shè)備一臺，取得增值稅普通發(fā)票上注

明含稅價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A.-3000

B.-1700.99

C.953.88

D.3476.23

正確答案：B

參考解析:應(yīng)納增值稅=131200/(1+1%)*1%-3000=-1700.99萬元。

［單選題］29.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月零售商品取得收入

160000元，出租一間辦公室取得不含稅收入10000元。該商店應(yīng)繳納增值稅0

yGo

A.0

B.5100

C.500

D.2084.16

正確答案：D

參考解析:應(yīng)納增值稅=160000/(1+1%)*1%+10000*5%=1584.16+500=2084.16

(元)。

［單選題］30.2020年8月，孫女士購買商鋪一間，支付價(jià)稅合計(jì)126萬元，按不

含稅價(jià)款120萬元依3%稅率繳納契稅3.6萬元。2021年3月孫女士將所購商鋪

以153萬元價(jià)格出售，但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已經(jīng)丟失。孫女士

銷售商鋪增值稅應(yīng)納稅額()萬元。

A.0.99

B.1.65

C.1.29

D.0.39

正確答案：C

參考解析：2016年5月1日及以后繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［含增值稅全

部交易價(jià)格/(1+5%)-不含增值稅契稅計(jì)稅金額］*59仁［153/(1+5%)-

120］*5臟1.29萬元。

［單選題］31.張三于2023年6月1日將一幢高檔別墅出租給李四用于居住，租

期10個月，并一次性收取年租金60萬元，則張三應(yīng)納增值稅()萬元。

A.0

B.0.9

C.0.86

D.2.86

正確答案：A

參考解析：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，

可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增

值稅。

［單選題］32.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是()。

A.從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷售的蔬菜

B.從事蔬菜零售的納稅人銷售的蔬菜罐頭

C.從事蔬菜零售的納稅人銷售的經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷

藏、冷凍等工序加工的蔬菜

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓「技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

正確答案：B

參考解析:%從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜

罐頭不屬于所述蔬菜的范圍，應(yīng)征收增值稅。

［單選題］33.甲百貨商場為增值稅一般納稅人。2022年3月銷售空調(diào)取得含稅收

入300萬元，同時提供空調(diào)上門安裝服務(wù)，取得含稅安裝服務(wù)費(fèi)15萬元。甲百

貨商場當(dāng)月銷售空調(diào)及提供安裝服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。

A.35.75

B.26.01

C.36.24

D.40.95

正確答案：c

參考解析:二項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)（從屬關(guān)系），為混合銷

售，按納稅人經(jīng)營主業(yè)（銷售貨物）繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務(wù)

銷售額的合計(jì)。

甲百貨商場當(dāng)月銷售空調(diào)及提供安裝服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額二（300+15）/

（1+13%）*13%=36.24（萬元）o

［單選題］34.某生產(chǎn)活動板房企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售自產(chǎn)的

活動板房并同時負(fù)責(zé)安裝，合同規(guī)定活動板房金額20萬元（不含增值稅，下

同），安裝費(fèi)2萬元，上述業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅

銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.2.78

B.2.86

C.2.66

D.1.98

正確答案：A

參考解析：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供

建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分

別適用不同的稅率或者征收率。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=20*13%+2*9酎=2.78

（萬元）。

［單選題］35.下列有關(guān)增值稅征稅范圍表述不正確的是0。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管埋費(fèi)用，屬于

“陸路運(yùn)輸服務(wù)”

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”

C.停車費(fèi)，屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”

D.航空地面服務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”

正確答案：D

參考解析：航空地面服務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”的范圍。

［單選題］36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的

說法不正確的是()。

A.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約

定的收款口期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨

物發(fā)出的當(dāng)天

B.納稅人采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船

舶、飛機(jī)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成

的當(dāng)天

D.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收

到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案：B

參考解析:這項(xiàng)B：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷

售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或

者書面合同約定收款日期的當(dāng)天。

［單選題］37.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)

模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，

下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是()。

A.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售

額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收

入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)

整銷售額

B.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售

額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的

月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷

售額

C.是指納稅人在連續(xù)不超過24個月或8個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售

額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收

入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)

整銷售額

D.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售

額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的

月份，年應(yīng)稅銷售額只包括納稅申報(bào)銷售額

正確答案：B

參考解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)

模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登

記，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)

累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，

含未取得銷售收入的月份或季度，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查

補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

［單選題］38.某生產(chǎn)企業(yè)2022年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2022

年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，

則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。

A.2022年2月10日

B.2022年3月10日

C.2022年5月5日

D.2022年3月15□

正確答案：D

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同

約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為

貨物發(fā)出的當(dāng)天。

［單選題］39.某超市為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)貨物取得一般納稅人

開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元；經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)增值稅稅

控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元、稅款390元；

車月銷售貨物取得零售收入共計(jì)192100元。該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()

yGo

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

正確答案：A

參考解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用

設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的

增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不

足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅二192100/(1+13%)

*13%-80000X13%-(3000+390)=8310(元)。

［單選題］40.下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的說法中正確的是()。

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納

稅人

B.資管產(chǎn)品運(yùn)營適用簡易計(jì)稅方法的，按5%的征收率繳納增值稅

C.管理人未分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

的可以適用簡易方法計(jì)稅

D.資管產(chǎn)品管理人2018年提供貸款服務(wù)，以實(shí)際收到的收入為銷售額

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,資管產(chǎn)品運(yùn)營適用簡易計(jì)稅方法的，按3%的征收率繳納增

值稅。選項(xiàng)C,管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他'業(yè)務(wù)的銷售額和增值

稅應(yīng)納稅額；未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用簡易方法計(jì)稅。選項(xiàng)

D,自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日

起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

［單選題］41.2022年1月，張三轉(zhuǎn)讓2018年3月購置的一處商業(yè)用房，轉(zhuǎn)讓時

全部交易價(jià)格（含增值稅）210萬元，因不能提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，提供契

稅完稅憑證上注明契稅稅額為7.2萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則張三應(yīng)納增值稅

為（）萬元。

A.0

B.1.5

C.1

D.10

正確答案：C

參考解析：增值稅應(yīng)納稅額二［全部交易價(jià)格（含增值稅）+（1+5%）-契稅計(jì)

稅金額（不含增值稅）］X5%=［2104-（1+5%）-7.24-4%］X5%=（200-180）X

5%=1（萬元）o

［單選題］42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，不

正確的是（）。

A.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向其機(jī)構(gòu)所在地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

正確答案：D

參考解析:進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

［單選題］43.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理.，表述錯誤的是（）。

A.增值稅稅控系統(tǒng)內(nèi)電子專票和紙質(zhì)專票的最高開票限額可以不同

B.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票

C.除向消費(fèi)者銷售機(jī)動車的情形外，其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增

值稅專用發(fā)票

D.增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)

專用發(fā)票相同

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）

最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

［單選題］44.北京市某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物共取得

含稅收入180000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元；當(dāng)月購進(jìn)原材

料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1200元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款6000元，增值稅稅額

780元，該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.3297.67

B.1002.18

C.3553.98

D.1386.14

正確答案：B

參考解析：該企業(yè)2023年5月應(yīng)繳納增值稅;180000/(1+1%)*1%-

780=1002.18(元)

［單選題］45.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)

品取得不含稅收入300萬元，從一般納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用

發(fā)票，注明金額152.94萬元。該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅()萬元。

A.25

B.9

C.10.12

D.19.12

正確答案：C

參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收

增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過396的部分實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納增值稅

=300*13%-152.94*13%=19.12(萬元)，3%的稅負(fù)=300*3%=9(萬元)，超過9

萬元的部分即征即退，即征即退的增值稅二19.12-9二10.12(萬元)。

［單選題］46.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.提供縫紉勞務(wù)

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.存款利息

D.接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)BCD：屬于不征收增值稅的項(xiàng)

目。

［單選題］47.某超市為增值稅一般納稅人，2023年2月購進(jìn)貨物取得增值稅專用

發(fā)票上注明不含稅金額80000元；經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一

臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額160元；本月銷售貨物取得零售

收入共計(jì)192100元。該超市2月應(yīng)繳納的增值稅是()元。

A.11540

B.11700

C.11681.59

D.14413

正確答案：A

參考解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用

設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的

增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不

足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100+（1+13%）X13%-

80000X13%-160=11540（元）。

［單選題］48.2022年3月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）將一棟異地辦公樓對外轉(zhuǎn)

讓，取得全部含稅價(jià)款5600萬元，該辦公樓為2015年以3200萬元購進(jìn)。則該

公司應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為0萬元。

A.112.54

B.189.52

C.152.36

D.114.29

正確答案：D

參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前購進(jìn)的不動產(chǎn)，無論選擇適

用一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，均以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣

除不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)

繳稅款。該公司應(yīng)預(yù)繳稅款二（5600-3200）/（1+5%）X5%=114.29（萬元）。

［單選題］49.甲博物館為增值稅一般納稅人，2022年3月取得第一道門票收入

15.45萬元，內(nèi)設(shè)某漫畫家巡回展取得第二道門票含增值稅收入41.2萬元。已

知甲博物館提供文化體育服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，甲博物館當(dāng)月上述

門票收入應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.65

B.1.7

C.0.45

D.1.2

正確答案：D

參考解析：）物館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免

征增值稅，但第二道門票收入正常征收增值稅。本題中甲博物館選擇適用簡易

計(jì)稅方法計(jì)稅，文化體育服務(wù)適用征收率為3%。甲博物館當(dāng)月上述門票收入應(yīng)

繳納增值稅=41.2+（1+3%）X3%=1.2（萬元）。

［單選題］50.下列銷售行為中，免征增值稅的是0。

A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)服務(wù)

B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費(fèi)

正確答案：C

參考解析：其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他選項(xiàng)均不免征增

值稅。

［單選題］51.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確

的是()。

A.個體工商戶無須辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不得辦理一般納稅人資格登

記

C.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1口到12月31口的年度銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登

記

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A：個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，除另有規(guī)定外，應(yīng)辦理一般納稅人資格登

記，但個體工商戶以外的其他個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記。選項(xiàng)

C：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累

計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，

只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。

［單選題］52.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2022年3月銷售給建筑公司建材一

批，共取得含稅收入為131200元，并開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月購

進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元。當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一

臺，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款3000元。已知該建材商店放棄享受減稅優(yōu)惠，則

該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為()元。

A.1396.23

B.2919.44

C.3476.23

D.3821.36

正確答案：c

參考解析:增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅

額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注

明的價(jià)款，依卜列公式計(jì)算燈抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+13%)X13%,

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額

=1312004-(1+3%)X3%-30004-(1+13%)X13%=3476.23(元)。

［單選題］53.以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向

機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但

可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或中請代開增值稅專用發(fā)票

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅專

用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。選項(xiàng)B：納稅人向其他個

人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C：其他個

人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

［單選題］54.下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的是0。

A.某企業(yè)委托某酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

B.某眼鏡店為顧客修理眼鏡

C.某企業(yè)變賣廠房一棟

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,不征收增值稅。

［單選題］55.李女士在2022年1月首次通過跨境電商平臺購買名牌香水1瓶

（30毫升），電商平臺對該香水海外代購報(bào)價(jià)500元，該價(jià)格是海外代購商品

的海關(guān)口徑實(shí)際交易價(jià)格，假定進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅稅率3%,消費(fèi)稅稅率

15%,則電商平臺應(yīng)代收代繳李女士消費(fèi)稅。元。

A.61.76

B.63.62

C.78.94

D.90.88

正確答案：A

參考解析：電商平臺應(yīng)代收代繳李女士消費(fèi)稅二500/（1-15%）*15%*70虻61.76

（元）。

［單選題］56.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)中，屬于生活服務(wù)的是（）。

A.物業(yè)管理服務(wù)

B.市場調(diào)查服務(wù)

C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

D.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：屬于現(xiàn)代服務(wù)一一商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)）；選項(xiàng)

B：屬于現(xiàn)代服務(wù)一一鑒證咨詢服務(wù)（咨詢服務(wù)）；選項(xiàng)C：屬于電信服務(wù)一一

增值電信服務(wù)。

［單選題］57.下列選項(xiàng)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是0。

A.房地產(chǎn)中介公司向消費(fèi)者個人出租房屋

B.某餐廳向消費(fèi)者個人提供餐飲服務(wù)

C.某運(yùn)輸公司為企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

正確答案：C

參考解析：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人（選項(xiàng)AB）的和發(fā)生應(yīng)稅銷售

行為適用免稅政策（選項(xiàng)D）的，除另有規(guī)定外，都是不得開具增值稅專用發(fā)票

的。

［單選題］58.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)，

應(yīng)按（）征收增值稅。

A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.陸路運(yùn)輸服務(wù)

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：C

參考解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)，

按征陸路運(yùn)輸服務(wù)收增值稅。

［單選題］59.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行政策，下列說法中，表述不正確的是（）。

A.糧店銷售面粉，免征增值稅

B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食，免征增值稅

C.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅

D.木材加工廠銷售原木，正常征收增值稅

正確答案：A

參考解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項(xiàng)A是零售者銷售，

不符合免稅規(guī)定。

［單選題］60.某個體戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，1個月為1個納稅期。經(jīng)主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，2023年8月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅普通發(fā)票注明

的價(jià)款為1500元；當(dāng)月取得租賃收入36750元。該個體當(dāng)月應(yīng)納增值稅0元。

（不考慮相關(guān)減免稅優(yōu)惠）

A.250

B.1577.43

C.0

D.352.43

正確答案：D

參考解析:D解析增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批

準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅

稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明

的價(jià)款，計(jì)算可抵免的稅額，

公式為：可抵免的稅額=價(jià)款/（1+適用稅率）x適用稅率。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅二36750/（1+5%）*1.5%-1500/（1+13%）*1月二352.43（元）。

［多選題］1.根據(jù)增值稅優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。

A.對除國有糧食購銷企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食照常征收增值稅

B.寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料

C.自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、

委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部

門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅

D.政府儲備食用植物油的銷售收入免征增值稅

E.自2012年1月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉

蛋產(chǎn)品免征增值稅

正確答案：BCD

參考解析：對除國有糧食購銷企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目

免征增值稅外，一律征收增值稅：軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。自

2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)

品免征增值稅。

［多選題］2.下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的有()。

A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品

D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)

域的電力

E.出口企業(yè)對外投資的出口貨物

正確答案：BDE

參考解析：選項(xiàng)A,適用“免稅不退稅”政策；選項(xiàng)C,適用“不免稅也不退

稅”政策。

［多選題］3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

的下列納稅人中，不辦理一般納稅人登記的有()。

A.自然人

B.個體工商戶

C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的事業(yè)單位

D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位

E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的軍事單位

正確答案：ACDE

參考解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)辦理一般納

稅人登記。

［多選題］4.增值稅以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于()。

A.小規(guī)模納稅人

B.銀行

C.財(cái)務(wù)公司

D.信托投資公司

E.生產(chǎn)銷售企業(yè)

正確答案：ABCD

參考解析：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公

司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

［多選題］5.以下產(chǎn)品適用9%低稅率的有()。

A.玉米胚芽

B.煙葉

C.奶油

D.蔬菜罐頭

E.原油

正確答案：AB

參考解析：奶油、蔬菜罐頭和原油的稅率均為13%。

［多選題］6.納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征

收率繳納增值稅的有()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的2009年1月1日之前購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備

C.銷售自己使用過的2010年1月1日購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

D.銷售自己使用過的2013年8月1日之前購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇

E.其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

正確答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)BCD：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照

3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳

納增值稅。

［多選題］7.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有()。

A.2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權(quán)限批

準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(不含成員企業(yè))在農(nóng)村取得的

電影放映收入，免征增值稅

B.自2018年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市

場取得的債券利息收入減半征收增值稅

C.2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線

數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅

D.2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，

提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)免征增值稅

E.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育

服務(wù)取得的收入減半征收增值稅

正確答案：CD

參考解析：選項(xiàng)A,2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門

(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、

放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售

電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、

電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅；選項(xiàng)B,自2018

年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的

債券利息收入免征收增值稅；選項(xiàng)E,境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校

開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

［多選題］8.關(guān)于增值稅納稅期限和報(bào)繳稅款期限，下列說法正確的有0。

A.納稅人以1個月為1個納稅期的，白期滿之口起15口內(nèi)中報(bào)納稅

B.納稅人以10日為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款

C.納稅人以15日為1個納稅期的，自期滿之日起25日內(nèi)預(yù)繳稅款

D.小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季度納稅，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變

更

E.銀行、財(cái)務(wù)公司，以1個季度為納稅期限

正確答案：ADE

參考解析：增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日

起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自

期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅

款

［多選題］9.一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營活動中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有

（）o

A.將外購貨物無償贈送給增值稅一般納稅人

B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙

C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人

D.銷售除二手車以外的舊貨

E.銷售免稅貨物

正確答案：DE

參考解析:7項(xiàng)ABC：均可以照章開具增值稅專用發(fā)票。

［多選題］10.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的

離岸價(jià)確定

B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修埋修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工

修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增

值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

D.生產(chǎn)企'也向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退

（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域

內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額

正確答案：BCDE

參考解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出

口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

［多選題］11.下列關(guān)于增值稅的現(xiàn)行規(guī)定中，表述正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用

發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

B.進(jìn)口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國內(nèi)銷售同類貨物的稅率有的相

同，有的不相同

C.一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，稅率為13%,并可以開具

增值稅專用發(fā)票

E.二手車的購買方無論為單位還是個人，均不得為其開具增值稅專用發(fā)票

正確答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,進(jìn)口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國內(nèi)銷售同類貨

物的稅率相同；選項(xiàng)E,二手車的購買方（為消費(fèi)者個人的除外）索取增值稅專

用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

［多選題］12.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有

（）o

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

E.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

正確答案：ACE

參考解析:秘境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下

列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)

單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位

或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位

或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的

其他情形。

［多選題］13.根據(jù)規(guī)定，卜列增值本兌專用發(fā)票列入異常扣稅憑證范圍的有（）。

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅

專用發(fā)票

D.經(jīng)稅2總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在

涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的

E.非正常戶納稅人已按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

正確答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E,不列入異常憑證范圍。

［多選題］14.對于享受境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的有()。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣

B.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

D.退稅幣種為退稅者所在國貨幣

E.退稅額超過1OOOO元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

正確答案：BCE

參考解析：選項(xiàng)A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)

到500元人民幣；選項(xiàng)D：退稅幣種為人民幣。

［多選題］15.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷售行為的有()。

A.電信公司銷售手機(jī)的同時為該客戶提供電信增值服務(wù)

B.飯店為客戶提供餐飲服務(wù)的同時對其銷售煙酒飲料

C.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)建材

D.建材城銷售地磚的同時提供送貨上門服務(wù)

E.網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍的同時為購書客戶提供對應(yīng)書籍的答疑服務(wù)

正確答案：ABDE

參考解析：選項(xiàng)C,屬于兼營行為。

［多選題］16.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的有0。

A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

B.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試臉和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

D.醫(yī)療器械公司直接進(jìn)口供殘疾人專用的輪椅

E.其他個人銷售的自己使用過的物品

正確答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)A：應(yīng)正常征收增值稅。選項(xiàng)B：外國政府、國際組織無償援助

的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅；但外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備不免

征增值稅。選項(xiàng)D：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值

稅，醫(yī)療器械公司不屬于殘疾人的組織，不享受免征增值稅優(yōu)惠。選項(xiàng)CE：免

征增值稅。

［多選題］17.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)

稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

B.鑒證咨詢服務(wù)

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓

D.銷售著作權(quán)

E.單獨(dú)提供的技術(shù)咨詢服務(wù)

正確答案：ABCD

參考解析：非企、也性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服

務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與

之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納

增值稅。必須是提供與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)可以選擇簡易

計(jì)稅方法，單獨(dú)提供的技術(shù)咨詢服務(wù)不能選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅。

［多選題］18.下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，正確的有（）。

A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地中報(bào)時，可以在當(dāng)期增值稅

應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

B.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

計(jì)稅

C.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部

價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

D.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的

全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

E.納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可

結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除

正確答案：BCE

參考解析：選項(xiàng)A：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

時，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵

減。選項(xiàng)D：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的

征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

［多選題］19.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2021年10月從國內(nèi)

購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，己支付不

含稅運(yùn)費(fèi)5800元并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口

免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨

物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元（題中的價(jià)格均為

不含稅價(jià)格，出口退稅率10%,美元對人民幣匯率為L6.2）,下列表述正確

的有（）。

A.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為7416元

B.當(dāng)期應(yīng)退增值稅24720元

C.當(dāng)期免抵退稅額24720元

D.當(dāng)期應(yīng)退增值稅21446元

E.當(dāng)期免抵增值稅額3274元

正確答案：ACDE

參考解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.2x42000x（13%-10%）-13200x

（13%-10%）=7416（元）；

應(yīng)納稅額=150000x13%-（368000x13%+5800x9%-7416）=-21446（元）；當(dāng)期免

抵退稅額=6.2x42000x10%-13200x10臟24720（元）；

當(dāng)期應(yīng)退稅額=21446（元）；當(dāng)期免抵稅額=24720-21446=3274（元）。

［多選題］20.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列屬于免征增值稅的有（）。

A.外國企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

C.對納稅人2022年提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入

D.符合規(guī)定的進(jìn)口種子種源

E.單位銷售的自己使用過的物品

正確答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)A,外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值

稅；選項(xiàng)E,單位銷售的自己使用過的物品，不免稅，只有其他個人銷售自己使

用過的物品，免征增值稅。

［多選題］21.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A汽車修理廠提出汽車的修理

B：廣播］視運(yùn)營箍務(wù)企業(yè)血品農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)

C.建筑公司提供房屋的修繕

D.個體工商戶將自產(chǎn)的貨物直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個人

E.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

正確答案：ACE

參考解析：選項(xiàng)B,2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服

務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征

增值稅；選項(xiàng)D,自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工

商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政

府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，

免征增值稅。

［多選題］22.下列描述符合稅法相關(guān)規(guī)定的有0。

A.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服

務(wù)取得的收入免征增值稅

B.單位為員工提供應(yīng)稅服務(wù)不視同銷售

C.國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，不征收增值稅

D.納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免

征增值稅

E.存款利息征收增值稅

正確答案：AB

參考解析：選項(xiàng)C,國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)

照章征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情

形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅；選項(xiàng)E,存款利息不征收增值稅。

［多選題］23.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供

下列郵政服務(wù)，屬于郵政普遍服務(wù)的有0。

A.郵票發(fā)行

B.郵品銷售

C.郵政匯兌

D.郵政代理

E.盲人讀物的寄遞

正確答案：AC

參考解析：選項(xiàng)BD：屬于其他郵政服務(wù)；選項(xiàng)E：屬于郵政特殊服務(wù)。

［多選題］24.以下符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征

管問題的公告》的有()。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售

行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額

未超過45萬元)的，免征增值稅

B.自2022年4月1日至2022年12月31日凡增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收

率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅

C.自2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售

行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未

超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

D.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以銷售額全額確定是否可以享受

規(guī)定的免征增值稅政策

E.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，

一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更

正確答案：ABCE

參考解析：選項(xiàng)D,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售

額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策。

［多選題］25.下列營改增一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)中，可選擇按簡易計(jì)稅方法

繳納增值稅的有()。

A.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫服務(wù)

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.倉儲服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

E.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

正確答案：ACDE

參考解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計(jì)稅方法

計(jì)算繳納增值稅。

［多選題］26.以下表述符合增值稅規(guī)定的有()。

A.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值

稅

B.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)不繳納

增值稅

C.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，

一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更

D.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育

服務(wù)取得的收入免征增值稅

E.已成為一般納稅人后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：ACDE

參考解析：選項(xiàng)B：納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充

耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6虹

［多選題］27.以下符合現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅政策的有()。

A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1

個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅

B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除

本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷