初級審計專業技術資格重點題庫和答案分析2024審計理論與方法1.單項選擇題下列關于審計產生的表述中，正確的是（）。A.審計產生的根源在于評價企業管理者經濟責任履行情況B.審計是隨著商品經濟的發展而產生的C.受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件D.國家審計是社會審計產生的基礎答案：C。分析：審計產生的根源在于受托經濟責任關系，即財產所有者將財產經營管理權委托給他人，為了監督受托者的經營管理責任，就需要有獨立的第三方進行審查，所以受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件，A選項錯誤；審計是社會生產力和生產關系發展到一定階段的產物，并非單純隨著商品經濟發展而產生，B選項錯誤；社會審計是商品經濟發展到一定階段的產物，并非以國家審計為基礎，D選項錯誤。下列各項中，屬于國家審計機關權限的是（）。A.幫助被審計單位建立內部審計機構B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C。分析：國家審計機關有調查取證權，即就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，C選項正確；國家審計機關不負責幫助被審計單位建立內部審計機構，A選項錯誤；國家審計機關對被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定只能提出糾正建議，而無廢止權，B選項錯誤；國家審計機關的職責是監督，并非參與被審計單位重大事項的決策，D選項錯誤。下列審計證據中，屬于親歷證據的是（）。A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應收賬款時收到的回函D.審計人員存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表答案：D。分析：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。審計人員存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表屬于親歷證據，D選項正確；銀行對賬單、應收賬款賬齡分析表、函證應收賬款時收到的回函均屬于外部證據或外部提供的資料，不屬于親歷證據，A、B、C選項錯誤。下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C.審計工作底稿要經過被審計單位復核D.審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據答案：C。分析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎，也是考核審計人員工作質量的依據，A、B、D選項正確；審計工作底稿是審計人員的工作記錄，不需要經過被審計單位復核，C選項錯誤。下列審計取證方法中，最適于實現總體合理性審計目標的是（）。A.檢查B.觀察C.分析D.重新計算答案：C。分析：分析是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，最適于實現總體合理性審計目標，C選項正確；檢查主要是對書面資料的審查，觀察是對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況等進行實地察看，重新計算是對有關數據進行重新計算，這些方法主要用于證實具體的存在、完整性等目標，而非總體合理性目標，A、B、D選項錯誤。2.多項選擇題下列各項中，屬于國家審計報告內容的有（）。A.審計依據B.被審計單位基本情況C.審計評價意見D.審計組人員構成E.改進財政收支、財務收支管理的意見和建議答案：ABCE。分析：國家審計報告的內容包括審計依據、被審計單位基本情況、審計評價意見、審計發現的問題及處理處罰意見、改進財政收支、財務收支管理的意見和建議等，A、B、C、E選項正確；審計組人員構成不屬于審計報告的內容，D選項錯誤。下列關于審計證據可靠性的表述中，正確的有（）。A.從被審計單位外部取得的證據比從內部取得的證據更可靠B.內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或無效情況下形成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.被審計單位提供的審計證據比審計人員自行收集的審計證據更可靠E.原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠答案：ABCE。分析：一般來說，從被審計單位外部取得的證據比從內部取得的證據更可靠，內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或無效情況下形成的審計證據更可靠，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠，A、B、C、E選項正確；審計人員自行收集的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠，D選項錯誤。下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有（）。A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證E.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性答案：ABC。分析：對貨幣資金業務內部控制測評的程序包括審閱相關制度規定、檢查職責分工情況（如抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人員）、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況等，A、B、C選項正確；向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證屬于實質性程序，用于證實銀行存款的存在等，D選項錯誤；使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性也屬于實質性程序，E選項錯誤。下列關于審計風險的表述中，正確的有（）。A.審計風險是指審計人員未能發現重大錯報而發表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性E.審計人員可以通過合理設計和有效執行審計程序來降低重大錯報風險答案：ABCD。分析：審計風險是指審計人員未能發現重大錯報而發表不恰當審計意見的可能性，它取決于重大錯報風險和檢查風險，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性，A、B、C、D選項正確；重大錯報風險是客觀存在的，審計人員不能通過合理設計和有效執行審計程序來降低重大錯報風險，只能評估重大錯報風險，通過控制檢查風險來控制審計風險，E選項錯誤。下列各項中，屬于審計抽樣中的樣本選取方法的有（）。A.簡單隨機選樣B.系統選樣C.分層選樣D.整群選樣E.判斷選樣答案：ABCD。分析：審計抽樣中的樣本選取方法包括簡單隨機選樣、系統選樣、分層選樣、整群選樣等，A、B、C、D選項正確；判斷選樣是審計人員根據自己的專業判斷來選取樣本，不屬于統計抽樣中的樣本選取方法，E選項錯誤。3.案例分析題資料：審計人員對某企業2023年度財務收支情況進行審計。該企業主要從事電子產品的生產和銷售。審計人員在審計過程中發現以下情況：（1）企業應收賬款余額較大，且部分應收賬款賬齡較長。審計人員決定對應收賬款進行函證。（2）企業存貨管理存在一定問題，倉庫管理制度不夠完善，存貨盤點記錄不完整。（3）企業固定資產折舊計算方法與上年度不一致，但未在財務報表附注中披露。要求：（1）針對應收賬款函證，審計人員應如何確定函證范圍和方式？（2）對于存貨管理問題，審計人員應采取哪些審計程序？（3）企業固定資產折舊計算方法變更未披露，審計人員應如何處理？答案：（1）確定應收賬款函證范圍時，審計人員應考慮應收賬款在全部資產中的重要性、應收賬款明細賬戶的數量、內部控制的有效性等因素。如果應收賬款在全部資產中所占比重較大、明細賬戶數量較多、內部控制存在缺陷等，應擴大函證范圍。函證方式分為積極式函證和消極式函證。當個別賬戶欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等情況時，采用積極式函證；當內部控制有效、預計差錯率較低、欠款金額小的債務人數量很多，且被審計單位能認真處理詢證函回函時，可采用消極式函證。（2）對于存貨管理問題，審計人員可采取以下審計程序：①詢問倉庫管理人員和相關人員，了解存貨管理的具體情況和存在的問題；②檢查存貨的出入庫記錄，核實存貨的收發數量和金額；③對存貨進行實地監盤，檢查存貨的實際數量和狀況，與存貨盤點記錄進行核對；④分析存貨周轉率等指標，評估存貨的管理效率；⑤檢查存貨跌價準備的計提情況，確保存貨的賬面價值真實可靠。（3）企業固定資產折舊計算方法變更未披露，審計人員應首先與企業管理層溝通，要求其按照會計準則的規定在財務報表附注中披露折舊計算方法變更的原因、對財務報表的影響等信息。如果企業拒絕披露，審計人員應考慮該事項對財務報表的影響程度。如果該變更對財務報表有重大影響，審計人員應在審計報告中作為保留意見或否定意見事項進行披露；如果影響不重大，審計人員可在審計報告中作為強調事項段進行說明。企業財務審計1.單項選擇題下列各項中，屬于對銷售與收款業務內部控制測評的是（）。A.檢查是否定期編制應收賬款賬齡分析表B.審查銷售發票是否連續編號C.檢查銷售退回手續是否齊全D.以上都是答案：D。分析：對銷售與收款業務內部控制測評包括檢查是否定期編制應收賬款賬齡分析表以評估應收賬款的可收回性，審查銷售發票是否連續編號以確保銷售業務記錄的完整性，檢查銷售退回手續是否齊全以防止虛假退回等情況，A、B、C選項都屬于內部控制測評內容，所以選D。審計人員審查應付賬款時，發現應付某公司賬款200萬元，賬齡已超過2年。經進一步審計，得知該公司已經破產清算，企業未及時進行賬務處理。審計人員應提請企業進行的賬務處理是（）。A.借記“信用減值損失”，貸記“應付賬款”B.借記“應付賬款”，貸記“營業外收入”C.借記“應付賬款”，貸記“壞賬準備”D.借記“應付賬款”，貸記“管理費用”答案：B。分析：當對方公司破產清算，企業的應付賬款無需支付時，應將該應付賬款確認為營業外收入，賬務處理為借記“應付賬款”，貸記“營業外收入”，B選項正確；A選項是計提壞賬準備針對應收賬款的處理；C選項賬務處理錯誤；D選項也不符合會計準則規定。審計人員對固定資產進行實地觀察時，重點應觀察（）。A.本期新增的固定資產B.本期減少的固定資產C.以前年度增加的固定資產D.正在使用的固定資產答案：A。分析：審計人員對固定資產進行實地觀察時，重點應觀察本期新增的固定資產，以確定其是否真實存在、是否按規定入賬等，A選項正確；對于本期減少的固定資產主要通過檢查相關的核銷手續等進行審計；以前年度增加的固定資產在以前審計中可能已進行過觀察；正在使用的固定資產范圍較廣，不是實地觀察的重點。下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）。A.存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨計價方法的一貫性、正確性進行的測試B.審計人員應關注存貨成本項目的合理性和準確性C.對于按計劃成本核算的存貨，審計人員應審查成本差異的計算和分配是否正確D.存貨計價測試的樣本應從存貨數量較少、價格較便宜的存貨中選取答案：D。分析：存貨計價測試的樣本應從結存余額較大、價格變動較頻繁的存貨中選取，而不是從存貨數量較少、價格較便宜的存貨中選取，D選項錯誤；存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨計價方法的一貫性、正確性進行的測試，要關注存貨成本項目的合理性和準確性，對于按計劃成本核算的存貨，應審查成本差異的計算和分配是否正確，A、B、C選項正確。審計人員審查企業工資總額時，應重點關注的項目是（）。A.加班工資B.獎金C.津貼D.以上都是答案：D。分析：審計人員審查企業工資總額時，加班工資、獎金、津貼等都屬于工資總額的組成部分，都應重點關注，以確保工資總額的真實性、合理性和合規性，所以選D。2.多項選擇題下列各項中，屬于銷售與收款循環中主要文件的有（）。A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售發票D.貸項通知單E.應收賬款明細賬答案：ABCDE。分析：銷售與收款循環中主要文件包括客戶訂貨單，它是客戶提出的購貨要求；銷貨單是記錄銷售業務的憑證；銷售發票是銷售業務的重要原始憑證；貸項通知單是用于沖減應收賬款的憑證；應收賬款明細賬用于記錄客戶的欠款情況，A、B、C、D、E選項都正確。審計人員對企業應付賬款進行函證時，應選擇的函證對象有（）。A.金額較大的債權人B.賬齡較長的債權人C.與被審計單位發生糾紛的債權人D.主要供貨人E.所有債權人答案：ABCD。分析：審計人員對企業應付賬款進行函證時，應選擇金額較大的債權人、賬齡較長的債權人、與被審計單位發生糾紛的債權人、主要供貨人等進行函證，以核實應付賬款的真實性和完整性，并非對所有債權人都進行函證，A、B、C、D選項正確，E選項錯誤。下列關于固定資產審計的說法中，正確的有（）。A.審計人員應檢查固定資產的所有權證明文件，以確定固定資產的所有權歸屬B.審計人員應審查固定資產的折舊方法是否符合會計準則的規定，且前后各期是否一致C.審計人員應關注固定資產的減值準備計提情況，確保資產的賬面價值真實可靠D.對于融資租入的固定資產，審計人員應審查其是否按規定計入固定資產賬戶E.審計人員可以通過實地觀察固定資產來驗證其存在性答案：ABCDE。分析：審計固定資產時，檢查所有權證明文件可確定所有權歸屬；審查折舊方法要符合準則且前后一致；關注減值準備計提確保賬面價值真實；融資租入固定資產應按規定入賬；實地觀察可驗證固定資產存在性，A、B、C、D、E選項都正確。審計人員審查企業存貨時，發現存貨存在以下情況，其中可能導致存貨計價錯誤的有（）。A.存貨成本計算方法錯誤B.存貨盤盈盤虧未及時進行賬務處理C.存貨跌價準備計提不準確D.存貨采購成本包含了不合理的費用E.存貨的發出計價方法隨意變更答案：ABCDE。分析：存貨成本計算方法錯誤會直接導致存貨計價錯誤；存貨盤盈盤虧未及時賬務處理會影響存貨的賬面價值；存貨跌價準備計提不準確會使存貨價值不真實；存貨采購成本包含不合理費用會使成本計算不準確；存貨發出計價方法隨意變更違反了一致性原則，也會導致計價錯誤，A、B、C、D、E選項都可能導致存貨計價錯誤。審計人員對企業成本費用進行審計時，應關注的方面有（）。A.成本費用的真實性B.成本費用的合規性C.成本費用的配比性D.成本費用的核算方法是否正確E.成本費用的內部控制是否健全有效答案：ABCDE。分析：審計企業成本費用時，要關注其真實性，確保費用是實際發生的；合規性，符合相關法律法規和企業規定；配比性，與收入合理配比；核算方法是否正確，保證成本費用計算準確；內部控制是否健全有效，以防止成本費用的舞弊和錯誤，A、B、C、D、E選項都正確。3.案例分析題資料：審計人員對某制造企業2023年度成本費用進行審計。在審計過程中發現以下情況：（1）企業將一些不應計入產品成本的費用，如行政部門的辦公費計入了產品成本。（2）企業在計算直接材料成本時，采用的材料單價與實際采購單價不符，導致直接材料成本計算錯誤。（3）企業對制造費用的分配方法不合理，導致各產品之間成本分配不準確。要求：（1）針對情況（1），審計人員應如何處理？（2）對于情況（2），審計人員應采取哪些審計程序來核實直接材料成本？（3）對于情況（3），審計人員應提出怎樣的改進建議？答案：（1）針對情況（1），審計人員應首先與企業管理層溝通，指出行政部門辦公費不應計入產品成本，應將其調整到管理費用等相應科目。同時，要求企業重新計算產品成本，調整相關財務報表項目。如果該錯誤對財務報表有重大影響，審計人員應考慮在審計報告中進行披露。（2）對于情況（2），審計人員可采取以下審計程序來核實直接材料成本：①檢查材料采購合同、發票等原始憑證，確定實際采購單價；②對材料的收發存記錄進行核對，檢查材料的領用數量和金額是否正確；③重新計算直接材料成本，按照正確的材料單價和領用數量進行計算，與企業記錄的成本進行對比；④對材料成本的計算過程進行審查，檢查是否存在計算錯誤或人為調整的情況。（3）對于情況（3），審計人員應建議企業根據制造費用的性質和各產品的實際消耗情況，選擇合理的分配方法。例如，如果制造費用與生產工時密切相關，可以采用生產工時比例法進行分配；如果與機器工時相關，可以采用機器工時比例法。同時，企業應建立健全制造費用分配的內部控制制度，確保分配過程的準確性和透明度，定期對制造費用分配方法進行評估和調整，以適應企業生產經營的變化。財政財務審計1.單項選擇題財政審計的主體是（）。A.國家審計機關B.社會審計組織C.內部審計機構D.財政部門答案：A。分析：財政審計是由國家審計機關對各級政府及其各部門的財政收支情況進行的審計，A選項正確；社會審計組織主要從事注冊會計師審計等業務；內部審計機構主要對本單位內部的經濟活動進行審計；財政部門是被審計對象，不是審計主體，B、C、D選項錯誤。下列各項中，屬于財政收入審計內容的是（）。A.稅收收入審計B.政府性基金收入審計C.國有資本經營收入審計D.以上都是答案：D。分析：財政收入審計包括對稅收收入、政府性基金收入、國有資本經營收入等各類財政收入的審計，以確保財政收入的真實性、合法性和完整性，A、B、C選項都屬于財政收入審計內容，所以選D。審計人員審查政府部門預算編制情況時，重點應關注（）。A.預算編制的科學性B.預算編制的完整性C.預算編制的合規性D.以上都是答案：D。分析：審查政府部門預算編制情況時，要關注預算編制的科學性，即是否符合經濟發展規律和實際需求；完整性，是否涵蓋了所有應納入預算的項目；合規性，是否符合相關法律法規和政策要求，A、B、C選項都正確，所以選D。對行政事業單位財務收支審計時，審計人員應關注的重點是（）。A.財務收支的真實性B.財務收支的合法性C.財務收支的效益性D.以上都是答案：D。分析：對行政事業單位財務收支審計時，要關注財務收支的真實性，確保收支是實際發生的；合法性，符合法律法規和財務制度規定；效益性，評估資金使用的效率和效果，A、B、C選項都正確，所以選D。下列關于政府投資項目審計的說法中，錯誤的是（）。A.政府投資項目審計主要關注項目的建設成本和投資效益B.審計人員應審查項目的招投標程序是否合規C.政府投資項目審計只需要在項目竣工后進行D.審計人員應檢查項目的資金來源和使用情況答案：C。分析：政府投資項目審計不僅要在項目竣工后進行，還應在項目建設過程中進行跟蹤審計，及時發現和解決問題，C選項錯誤；政府投資項目審計主要關注項目的建設成本和投資效益，審查項目的招投標程序是否合規，檢查項目的資金來源和使用情況，A、B、D選項正確。2.多項選擇題財政審計的目標包括（）。A.促進財政資金的合理配置和有效使用B.保障財政政策的貫徹執行C.揭露和查處財政領域的違法違規行為D.提高財政管理水平E.維護國家財政經濟秩序答案：ABCDE。分析：財政審計的目標包括促進財政資金的合理配置和有效使用，保障財政政策的貫徹執行，揭露和查處財政領域的違法違規行為，提高財政管理水平，維護國家財政經濟秩序，A、B、C、D、E選項都正確。下列各項中，屬于財政支出審計內容的有（）。A.一般公共服務支出審計B.社會保障和就業支出審計C.教育支出審計D.農業支出審計E.債務付息支出審計答案：ABCDE。分析：財政支出審計涵蓋了一般公共服務支出、社會保障和就業支出、教育支出、農業支出、債務付息支出等各類財政支出，以確保財政資金的合理使用和效益，A、B、C、D、E選項都正確。審計人員對行政事業單位內部控制進行測評時，應關注的方面有（）。A.內部控制制度的健全性B.內部控制制度的有效性C.內部控制制度的執行情況D.內部控制制度的適應性E.內部控制制度的成本效益性答案：ABCD。分析：審計人員對行政事業單位內部控制進行測評時，應關注內部控制制度的健全性，即是否涵蓋了所有重要業務環節；有效性，是否能夠有效防范風險；執行情況，是否得到了嚴格執行；適應性，是否適應單位的發展變化，A、B、C、D選項正確；成本效益性通常不是內部控制測評的重點關注方面，E選項錯誤。政府投資項目審計的主要內容包括（）。A.項目前期審批程序審計B.項目招投標審計C.項目建設成本審計D.項目投資效益審計E.項目竣工決算審計答案：ABCDE。分析：政府投資項目審計的主要內容包括項目前期審批程序審計，確保項目立項等程序合規；項目招投標審計，審查招投標過程的合法性；項目建設成本審計，控制建設成本；項目投資效益審計，評估投資效果；項目竣工決算審計，核實項目的實際支出