初級審計專業(yè)技術(shù)資格真題帶解析2024一、單項選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎B.西周時期，我國就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作C.1853年，愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師審計職業(yè)的誕生D.20世紀40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期答案：C解析：1853年，愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師審計職業(yè)的誕生。但這是現(xiàn)代注冊會計師審計的重要標志，而注冊會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是1721年英國的“南海公司事件”。選項A，受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎，正確。選項B，西周時期，我國就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作，有“宰夫”一職負責審計監(jiān)督，正確。選項D，20世紀40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期，這一時期內(nèi)部審計逐漸從財務審計擴展到管理審計等領域，正確。2.下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。A.法定性B.宏觀性C.有償性D.獨立性答案：C解析：國家審計的特點包括法定性、強制性、獨立性、宏觀性等。法定性是指國家審計是依據(jù)法律法規(guī)開展的；宏觀性體現(xiàn)在國家審計可以從宏觀層面監(jiān)督國家經(jīng)濟運行；獨立性是審計的本質(zhì)特征之一，國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。而有償性不屬于國家審計的特點，國家審計是政府的一項公共服務職能，不收取費用。社會審計通常是有償服務。3.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。選項D審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表，是審計人員親自參與監(jiān)盤過程取得的證據(jù)，屬于親歷證據(jù)。選項A銀行對賬單是從外部銀行取得的，屬于外部證據(jù)；選項B應收賬款賬齡分析表通常是被審計單位提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)；選項C審計人員函證應收賬款時收到的回函是從外部第三方取得的，屬于外部證據(jù)。4.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)B.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C.審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)D.審計工作底稿不能用于行政復議答案：D解析：審計工作底稿具有重要作用，它是編寫審計報告的依據(jù)，選項A正確。審計工作底稿可以將審計計劃、審計實施和審計報告等各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶，選項B正確。審計工作底稿記錄了審計人員的工作過程和成果，可作為考核審計人員的依據(jù)，選項C正確。審計工作底稿也可以用于行政復議，當被審計單位對審計決定不服申請行政復議時，審計工作底稿可以作為支持審計決定的重要證據(jù)，所以選項D表述不正確。5.下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的是（）。A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)C.審計準則可以代替審計法規(guī)D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準答案：A解析：審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，它規(guī)定了審計人員的職業(yè)責任和工作要求，選項A正確。審計機關(guān)進行處理處罰的依據(jù)是法律法規(guī)等，審計準則不是唯一依據(jù)，選項B錯誤。審計準則不能代替審計法規(guī)，審計法規(guī)具有強制性和權(quán)威性，是審計工作的法律依據(jù)，而審計準則是行業(yè)規(guī)范，選項C錯誤。判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準通常是法律法規(guī)、規(guī)章制度等，審計準則主要是規(guī)范審計行為，選項D錯誤。6.下列內(nèi)部控制要素中，被稱為內(nèi)部控制的“靈魂”，是內(nèi)部控制得以有效實施的重要保證的是（）。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.對控制的監(jiān)督答案：D解析：對控制的監(jiān)督是內(nèi)部控制的“靈魂”，它是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量進行評價的過程，通過對內(nèi)部控制的檢查、評價和反饋，確保內(nèi)部控制的有效運行，是內(nèi)部控制得以有效實施的重要保證，選項D正確?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，選項A錯誤。風險評估是識別和分析與實現(xiàn)目標相關(guān)的風險，是確定如何管理和應對風險的基礎，選項B錯誤?？刂苹顒邮歉鶕?jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，選項C錯誤。7.下列抽樣方法中，適用于內(nèi)部控制測試的是（）。A.變量抽樣B.貨幣單元抽樣C.屬性抽樣D.差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，它主要用于內(nèi)部控制測試，以確定內(nèi)部控制的有效性，選項C正確。變量抽樣和差額估計抽樣主要用于實質(zhì)性程序，用來估計總體金額，選項A、D錯誤。貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，它通常用于細節(jié)測試，選項B錯誤。8.下列關(guān)于審計報告的表述中，不正確的是（）。A.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)B.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位管理層提出審計建議的依據(jù)C.社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件D.審計報告的內(nèi)容和格式是固定不變的答案：D解析：審計報告的內(nèi)容和格式會根據(jù)不同的審計類型、審計目的和審計準則的要求而有所不同，并不是固定不變的。選項A，國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)，審計報告中提出的審計意見和建議會作為審計決定的重要參考，正確。選項B，內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位管理層提出審計建議的依據(jù)，通過內(nèi)部審計報告，管理層可以了解單位內(nèi)部的管理情況和存在的問題，正確。選項C，社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件，這是社會審計的重要成果體現(xiàn)，正確。9.下列關(guān)于審計目標的表述中，正確的是（）。A.審計目標決定了審計標準的選擇B.審計目標僅對審計方案的制定產(chǎn)生影響C.審計目標是審計行為的過程D.審計目標是審計人員對審計事項實施審計后預期達到的效果答案：D解析：審計目標是審計人員對審計事項實施審計后預期達到的效果，它是審計工作的出發(fā)點和歸宿，選項D正確。審計標準是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩，審計目標和審計標準是相互關(guān)聯(lián)但不同的概念，審計目標并不直接決定審計標準的選擇，選項A錯誤。審計目標不僅對審計方案的制定產(chǎn)生影響，還會影響審計證據(jù)的收集、審計程序的執(zhí)行和審計報告的撰寫等整個審計過程，選項B錯誤。審計目標是審計行為的結(jié)果預期，而不是審計行為的過程，選項C錯誤。10.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)審計特有的審計技術(shù)方法的是（）。A.觀察B.詢問C.測試數(shù)據(jù)法D.檢查答案：C解析：測試數(shù)據(jù)法是信息系統(tǒng)審計特有的審計技術(shù)方法，它是指審計人員設計一套測試數(shù)據(jù)，包括正常業(yè)務數(shù)據(jù)和錯誤業(yè)務數(shù)據(jù)，將其輸入被審計的信息系統(tǒng)，然后檢查系統(tǒng)的輸出結(jié)果，以驗證信息系統(tǒng)的處理邏輯和內(nèi)部控制是否有效，選項C正確。觀察、詢問和檢查是傳統(tǒng)審計和信息系統(tǒng)審計都常用的審計方法，選項A、B、D錯誤。11.下列關(guān)于審計檔案管理的表述中，不正確的是（）。A.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種B.審計檔案的保管期限從審計報告簽發(fā)之日起計算C.審計檔案的借閱僅限于審計機關(guān)內(nèi)部D.審計檔案的銷毀必須嚴格履行審批手續(xù)答案：C解析：審計檔案的借閱并非僅限于審計機關(guān)內(nèi)部，在符合一定條件和履行相關(guān)手續(xù)的情況下，外部單位也可以借閱審計檔案，選項C表述不正確。審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種，選項A正確。審計檔案的保管期限從審計報告簽發(fā)之日起計算，選項B正確。審計檔案的銷毀必須嚴格履行審批手續(xù)，防止重要檔案資料被隨意銷毀，選項D正確。12.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）。A.審計質(zhì)量控制的直接目的是提高審計人員的素質(zhì)B.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員C.審計質(zhì)量控制的客體是被審計單位D.審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作底稿答案：B解析：審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員，他們負責制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，以確保審計工作的質(zhì)量，選項B正確。審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計工作符合審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率，而不是提高審計人員的素質(zhì)，選項A錯誤。審計質(zhì)量控制的客體是審計工作本身，包括審計計劃、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)，而不是被審計單位，選項C錯誤。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計準則、質(zhì)量控制準則等相關(guān)規(guī)范，審計工作底稿是審計工作的記錄，不是質(zhì)量控制的依據(jù)，選項D錯誤。13.下列關(guān)于審計重要性的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越高，所需審計證據(jù)越多C.重要性水平是針對具體審計事項而言的D.重要性水平的確定與審計意見類型無關(guān)答案：A解析：重要性水平與審計風險呈反向關(guān)系，重要性水平越高，意味著審計人員可以容忍的錯報金額越大，審計風險越低，選項A正確。重要性水平與所需審計證據(jù)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，所需審計證據(jù)越少，選項B錯誤。重要性水平是針對財務報表整體而言的，不是針對具體審計事項，選項C錯誤。重要性水平的確定會影響審計意見類型，如果重要性水平確定不合理，可能導致審計人員發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，選項D錯誤。14.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，不正確的是（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中必須遵守的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是堅持客觀公正C.審計職業(yè)道德不具有強制性D.審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象答案：C解析：審計職業(yè)道德具有一定的強制性，它是審計行業(yè)規(guī)范審計人員行為的準則，違反審計職業(yè)道德可能會受到行業(yè)協(xié)會的懲戒等。選項A，審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中必須遵守的行為規(guī)范，正確。選項B，審計職業(yè)道德的核心是堅持客觀公正，這是審計工作的基本要求，正確。選項D，遵守審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象，增強社會公眾對審計工作的信任，正確。15.下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的是（）。A.詳查法適用于業(yè)務規(guī)模大、內(nèi)部控制制度比較健全的被審計單位B.抽查法適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少的被審計單位C.順查法是從檢查原始憑證入手，按經(jīng)濟業(yè)務處理程序從前往后進行審查D.逆查法是從分析檢查財務報表入手，對可疑事項進行追查答案：C解析：順查法是從檢查原始憑證入手，按經(jīng)濟業(yè)務處理程序從前往后進行審查，即從原始憑證到記賬憑證，再到賬簿和財務報表，選項C正確。詳查法適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少、內(nèi)部控制制度不健全的被審計單位，選項A錯誤。抽查法適用于業(yè)務規(guī)模大、內(nèi)部控制制度比較健全的被審計單位，選項B錯誤。逆查法是從分析檢查財務報表入手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，確定審計重點，然后逆向追查至記賬憑證和原始憑證，選項D表述不準確。16.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是（）。A.審計風險可以完全消除B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.檢查風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性答案：B解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，選項B正確。審計風險是客觀存在的，不能完全消除，只能通過合理的審計程序和方法將其降低到可接受的水平，選項A錯誤。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項C錯誤。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，選項D錯誤。17.下列關(guān)于國家審計報告和審計決定書的表述中，正確的是（）。A.審計決定書是審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出的審計報告B.審計報告和審計決定書都要送達被審計單位C.審計報告的內(nèi)容不包括處理處罰決定D.審計決定書的內(nèi)容不包括整改要求答案：B解析：審計報告和審計決定書都要送達被審計單位，讓被審計單位了解審計結(jié)果和處理決定，選項B正確。審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件，而審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出的是審計組的審計報告，選項A錯誤。審計報告的內(nèi)容可能包括處理處罰建議等，選項C錯誤。審計決定書的內(nèi)容通常會包括整改要求，要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)進行整改，選項D錯誤。18.下列關(guān)于內(nèi)部審計的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計的獨立性高于國家審計和社會審計B.內(nèi)部審計的目標是查錯防弊，保護資產(chǎn)安全完整C.內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本單位及所屬單位的財政收支進行審計D.內(nèi)部審計機構(gòu)不需要接受外部審計的監(jiān)督答案：C解析：內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計，選項C正確。內(nèi)部審計的獨立性低于國家審計和社會審計，國家審計具有較強的獨立性，社會審計也保持獨立于被審計單位，而內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部開展工作，獨立性相對較弱，選項A錯誤。內(nèi)部審計的目標不僅僅是查錯防弊、保護資產(chǎn)安全完整，還包括促進改善組織的治理、風險管理和內(nèi)部控制，提高組織的運營效率和效果等，選項B錯誤。內(nèi)部審計機構(gòu)需要接受外部審計的監(jiān)督，以保證其工作的質(zhì)量和合規(guī)性，選項D錯誤。19.下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的表述中，正確的是（）。A.社會審計人員可以以個人名義承接業(yè)務B.社會審計人員可以對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證C.社會審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎D.社會審計人員可以在兩個或兩個以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)答案：C解析：社會審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在審計過程中充分關(guān)注可能存在的重大錯報風險，以合理保證審計工作的質(zhì)量，選項C正確。社會審計人員不得以個人名義承接業(yè)務，必須由會計師事務所統(tǒng)一承接業(yè)務，選項A錯誤。社會審計人員不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，因為未來事項具有不確定性，選項B錯誤。社會審計人員不得同時在兩個或兩個以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)，選項D錯誤。20.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更不可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更不可靠答案：A解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，因為外部獨立來源的證據(jù)受被審計單位的影響較小，選項A正確。內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠性較低，而內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，選項B錯誤。直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，選項C錯誤。以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，因為文件、記錄具有書面記載，更具客觀性和可追溯性，選項D錯誤。21.下列關(guān)于審計工作底稿復核的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿復核的主要內(nèi)容包括審計工作底稿的完整性、真實性等B.審計工作底稿的復核實行三級復核制度C.審計工作底稿的復核人可以是審計組成員D.審計工作底稿的復核應在審計報告提交之后進行答案：D解析：審計工作底稿的復核應在審計報告提交之前進行，通過復核可以發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，及時進行糾正和補充，保證審計報告的質(zhì)量。選項A，審計工作底稿復核的主要內(nèi)容包括審計工作底稿的完整性、真實性、準確性、相關(guān)性等，正確。選項B，審計工作底稿的復核通常實行三級復核制度，即項目經(jīng)理復核、部門經(jīng)理復核和主任會計師復核，正確。選項C，審計工作底稿的復核人可以是審計組成員，不同層級的審計人員進行相互復核，保證工作質(zhì)量，正確。22.下列關(guān)于績效審計的表述中，正確的是（）。A.績效審計只對經(jīng)濟活動的效果進行評價B.績效審計的評價標準是統(tǒng)一的、固定不變的C.績效審計的方法與傳統(tǒng)財務審計的方法完全不同D.績效審計可以對被審計單位的資源管理和使用的有效性進行評價答案：D解析：績效審計可以對被審計單位的資源管理和使用的有效性進行評價，包括經(jīng)濟性、效率性和效果性等方面，選項D正確。績效審計不僅對經(jīng)濟活動的效果進行評價，還對經(jīng)濟性和效率性進行評價，選項A錯誤。績效審計的評價標準具有多樣性和靈活性，不是統(tǒng)一的、固定不變的，要根據(jù)不同的審計項目和審計目標來確定，選項B錯誤?？冃徲嫷姆椒ㄅc傳統(tǒng)財務審計的方法有一些是相同的，如檢查、觀察、詢問等，也有一些專門適用于績效審計的方法，選項C錯誤。23.下列關(guān)于審計機關(guān)權(quán)限的表述中，正確的是（）。A.審計機關(guān)可以向社會公布對國有企業(yè)的審計結(jié)果，無需經(jīng)過批準B.審計機關(guān)可以對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支行為，直接采取封存有關(guān)資料等措施C.審計機關(guān)可以要求被審計單位提供與財政收支、財務收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)D.審計機關(guān)可以對被審計單位的法定代表人進行拘留答案：C解析：審計機關(guān)可以要求被審計單位提供與財政收支、財務收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)，以獲取審計證據(jù)，選項C正確。審計機關(guān)向社會公布對國有企業(yè)的審計結(jié)果，需要經(jīng)過一定的審批程序，不能隨意公布，選項A錯誤。審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支行為，需要經(jīng)過縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，才能采取封存有關(guān)資料等措施，而不是直接采取，選項B錯誤。審計機關(guān)沒有對被審計單位的法定代表人進行拘留的權(quán)力，拘留是司法機關(guān)的權(quán)力，選項D錯誤。24.下列關(guān)于審計項目計劃的表述中，正確的是（）。A.審計項目計劃一經(jīng)下達，不得調(diào)整B.審計項目計劃是審計機關(guān)年度工作計劃的重要組成部分C.審計項目計劃的編制不需要考慮審計資源的狀況D.審計項目計劃只包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目答案：B解析：審計項目計劃是審計機關(guān)年度工作計劃的重要組成部分，它規(guī)定了審計機關(guān)在一定時期內(nèi)的審計工作任務和目標，選項B正確。審計項目計劃在執(zhí)行過程中，由于各種原因可能需要進行調(diào)整，經(jīng)批準后可以進行適當調(diào)整，選項A錯誤。審計項目計劃的編制需要充分考慮審計資源的狀況，包括審計人員的數(shù)量、專業(yè)能力等，以確保計劃的可行性，選項C錯誤。審計項目計劃包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目、自行安排的審計項目等，選項D錯誤。25.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣適用于所有的審計程序B.審計抽樣可以減少審計人員的工作量，但不能提高審計效率C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險D.審計抽樣中，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越大答案：C解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣可以通過概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法對抽樣風險進行量化和控制，而非統(tǒng)計抽樣主要依靠審計人員的專業(yè)判斷，不能量化抽樣風險，選項C正確。審計抽樣并不適用于所有的審計程序，如對總體進行全面檢查的程序就不適用抽樣，選項A錯誤。審計抽樣可以減少審計人員的工作量，同時提高審計效率，選項B錯誤。審計抽樣中，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小，因為樣本規(guī)模越大，越能代表總體的特征，選項D錯誤。26.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制制度的表述中，正確的是（）。A.審計質(zhì)量控制制度僅適用于國家審計機關(guān)B.審計質(zhì)量控制制度的要素包括審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德等C.審計質(zhì)量控制制度不需要考慮成本效益原則D.審計質(zhì)量控制制度不包括對審計人員的質(zhì)量控制答案：B解析：審計質(zhì)量控制制度的要素包括審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控等，選項B正確。審計質(zhì)量控制制度適用于各類審計組織，包括國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織，選項A錯誤。審計質(zhì)量控制制度需要考慮成本效益原則，在保證審計質(zhì)量的前提下，合理安排審計資源，降低審計成本，選項C錯誤。審計質(zhì)量控制制度包括對審計人員的質(zhì)量控制，如人員的招聘、培訓、考核等，以保證審計人員具備相應的專業(yè)能力和職業(yè)道德，選項D錯誤。27.下列關(guān)于審計機關(guān)的審計報告的表述中，正確的是（）。A.審計機關(guān)的審計報告是向被審計單位提出的B.審計機關(guān)的審計報告不包括對被審計單位的評價意見C.審計機關(guān)的審計報告可以分為審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告D.審計機關(guān)的審計報告不具有法律效力答案：C解析：審計機關(guān)的審計報告可以分為審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告，審計組完成審計工作后形成審計組的審計報告，報送審計機關(guān)，審計機關(guān)經(jīng)過審定后形成審計機關(guān)的審計報告，選項C正確。審計機關(guān)的審計報告是向被審計單位和其他有關(guān)單位及個人提出的，選項A錯誤。審計機關(guān)的審計報告包括對被審計單位的評價意見，如對被審計單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性的評價，選項B錯誤。審計機關(guān)的審計報告具有法律效力，被審計單位需要按照審計報告的要求進行整改，選項D錯誤。28.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述中，不正確的是（）。A.信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身B.信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中的安全漏洞C.信息系統(tǒng)審計不需要考慮信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制D.信息系統(tǒng)審計可以促進信息系統(tǒng)的優(yōu)化和改進答案：C解析：信息系統(tǒng)審計需要考慮信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，因為良好的內(nèi)部控制是信息系統(tǒng)安全、有效運行的保障。信息系統(tǒng)審計會對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，選項C表述不正確。信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身，包括信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等，選項A正確。信息系統(tǒng)審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中的安全漏洞，如網(wǎng)絡安全漏洞、數(shù)據(jù)安全漏洞等，選項B正確。通過信息系統(tǒng)審計，可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的問題和不足，促進信息系統(tǒng)的優(yōu)化和改進，提高信息系統(tǒng)的運行效率和可靠性，選項D正確。29.下列關(guān)于審計職業(yè)道德規(guī)范的表述中，正確的是（）。A.審計人員可以接受被審計單位的禮品B.審計人員可以在執(zhí)行審計業(yè)務期間在被審計單位兼職C.審計人員應當保守被審計單位的商業(yè)秘密D.審計人員可以利用審計工作中獲取的信息為自己謀取私利答案：C解析：審計人員應當保守被審計單位的商業(yè)秘密，這是審計職業(yè)道德的基本要求之一，選項C正確。審計人員不得接受被審計單位的禮品，以保持獨立性和客觀性，選項A錯誤。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務期間不得在被審計單位兼職，避免利益沖突，選項B錯誤。審計人員不得利用審計工作中獲取的信息為自己謀取私利，要保持職業(yè)操守，選項D錯誤。30.下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性的表述中，正確的是（）。A.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的聯(lián)系B.審計證據(jù)的相關(guān)性與審計證據(jù)的可靠性無關(guān)C.審計證據(jù)的相關(guān)性只考慮證據(jù)的來源D.審計證據(jù)的相關(guān)性不需要考慮證據(jù)的時間答案：A解析：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的聯(lián)系，審計人員收集的證據(jù)應能夠支持審計結(jié)論，與審計目標相關(guān)，選項A正確。審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是相互關(guān)聯(lián)的，可靠的證據(jù)更有可能與審計目標相關(guān)，選項B錯誤。審計證據(jù)的相關(guān)性不僅要考慮證據(jù)的來源，還要考慮證據(jù)的內(nèi)容、性質(zhì)等是否與審計目標相關(guān)，選項C錯誤。審計證據(jù)的相關(guān)性需要考慮證據(jù)的時間，不同時間的證據(jù)對審計目標的支持程度可能不同，選項D錯誤。二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）31.下列各項中，屬于審計作用的有（）。A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B.加強廉政建設C.保障國家經(jīng)濟安全D.提高企業(yè)經(jīng)濟效益E.降低審計風險答案：ABCD解析：審計具有多方面的作用。促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，審計可以通過監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的問題，提出改進建議，推動經(jīng)濟健康發(fā)展，選項A正確。加強廉政建設，審計可以揭示貪污腐敗等違法違紀行為，起到監(jiān)督和威懾作用，選項B正確。保障國家經(jīng)濟安全，審計可以對國家財政、金融等重要領域進行監(jiān)督，防范經(jīng)濟風險，選項C正確。提高企業(yè)經(jīng)濟效益，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，提高企業(yè)的運營效率和效益，選項D正確。降低審計風險是審計過程中的一個目標，不是審計的作用，選項E錯誤。32.下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有（）。A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)C.審計準則是審計組織與被審計單位進行溝通的媒介D.審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎E.審計準則是評價被審計單位財務報表合法性的標準答案：ABCD解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度，審計人員是否按照審計準則執(zhí)行審計工作，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)，選項A正確。審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)，如果審計人員按照審計準則執(zhí)行了審計工作，在一定程度上可以解脫其審計責任，選項B正確。審計準則是審計組織與被審計單位進行溝通的媒介，被審計單位可以依據(jù)審計準則了解審計工作的要求和程序，選項C正確。審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎，審計組織可以根據(jù)審計準則制定內(nèi)部的管理制度和工作流程，選項D正確。評價被審計單位財務報表合法性的標準是法律法規(guī)、會計準則等，而不是審計準則，選項E錯誤。33.下列各項中，屬于審計人員獲取審計證據(jù)的方法有（）。A.檢查B.觀察C.詢問D.重新計算E.函證答案：ABCDE解析：審計人員獲取審計證據(jù)的方法包括檢查，即對被審計單位的會計記錄、文件等進行審查；觀察，觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等；詢問，向被審計單位內(nèi)部或外部的有關(guān)人員進行詢問；重新計算，對被審計單位的計算結(jié)果進行重新計算以驗證其準確性；函證，向第三方發(fā)函獲取審計證據(jù)。所以選項A、B、C、D、E均正確。34.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確C.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位E.審計工作底稿是審計人員對審計事項初步判斷的記錄答案：ABC解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，選項A正確。審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，以便于其他人員理解審計工作的過程和結(jié)果，選項B正確。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子形式的審計工作底稿越來越常見，選項C正確。審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計組織，而不是被審計單位，選項D錯誤。審計工作底稿是審計人員對審計事項進行詳細審查和分析后形成的記錄，不僅僅是初步判斷的記錄，選項E錯誤。35.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是一種全員參與的控制B.內(nèi)部控制的目標是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)C.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動等D.內(nèi)部控制可以為企業(yè)實現(xiàn)目標提供合理保證E.內(nèi)部控制的設計和運行受成本效益原則的制約答案：ACDE解析：內(nèi)部控制是一種全員參與的控制，涉及企業(yè)的各個層級和各個部門的人員，選項A正確。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督，選項C正確。內(nèi)部控制可以為企業(yè)實現(xiàn)目標提供合理保證，而不是絕對保證，因為內(nèi)部控制存在一定的局限性，選項B錯誤，選項D正確。內(nèi)部控制的設計和運行受成本效益原則的制約，企業(yè)需要在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理控制成本，選項E正確。36.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以用于抽樣風險的量化C.審計抽樣可以提高審計效率，降低審計成本D.審計抽樣的樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向關(guān)系E.審計抽樣的樣本規(guī)模與預計總體誤差呈正向關(guān)系答案：ACDE解析：審計抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序，在內(nèi)部控制測試中可以通過抽樣測試內(nèi)部控制的有效性，在實質(zhì)性程序中可以通過抽樣審查賬戶余額和交易等，選項A正確。統(tǒng)計抽樣可以用于抽樣風險的量化，而非統(tǒng)計抽樣主要依靠審計人員的專業(yè)判斷，不能量化抽樣風險，選項B錯誤。審計抽樣可以提高審計效率，降低審計成本，因為它不需要對總體進行全面檢查，選項C正確。審計抽樣的樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向關(guān)系，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小，選項D正確。審計抽樣的樣本規(guī)模與預計總體誤差呈正向關(guān)系，預計總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大，選項E正確。37.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位作出審計決定的依據(jù)C.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位管理層提出審計建議的重要文件D.社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件E.審計報告的內(nèi)容和格式是統(tǒng)一固定的，不允許有任何變化答案：ABCD解析：審計報告是審計工作的最終成果，它反映了審計人員的審計過程和審計結(jié)論，選項A正確。國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位作出審計決定的依據(jù)，審計機關(guān)根據(jù)審計報告中的審計意見和建議，對被審計單位作出相應的處理處罰決定，選項B正確。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位管理層提出審計建議的重要文件，管理層可以根據(jù)審計報告了解單位內(nèi)部的管理情況和存在的問題，采取相應的改進措施，選項C正確。社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件，它是社會審計的重要成果體現(xiàn)，選項D正確。審計報告的內(nèi)容和格式會根據(jù)不同的審計類型、審計目的和審計準則的要求而有所不同，并不是統(tǒng)一固定、不允許有任何變化的，選項E錯誤。38.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員B.審計質(zhì)量控制的客體是審計工作的全過程C.審計質(zhì)量控制的目標是確保審計工作符合審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求D.審計質(zhì)量控制的方法包括質(zhì)量控制政策和程序E.審計質(zhì)量控制只針對審計實施階段進行答案：ABCD解析：審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員，他們負責制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，選項A正確。審計質(zhì)量控制的客體是審計工作的全過程，包括審計計劃、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)，選項B正確。審計質(zhì)量控制的目標是確保審計工作符合審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率，選項C正確。審計質(zhì)量控制的方法包括質(zhì)量控制政策和程序，如制定審計工作標準、進行審計工作復核等，選項D正確。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，而不僅僅針對審計實施階段，選項E錯誤。39.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中必須遵守的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是客觀公正C.審計職業(yè)道德具有一定的強制性D.審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象E.審計職業(yè)道德只適用于國家審計人員答案：ABCD解析：審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中必須遵守的行為規(guī)范，它規(guī)范了審計人員的職業(yè)行為和職業(yè)態(tài)度，選項A正確。審計職業(yè)道德的核心是客觀公正，審計人員在審計工作中要保持獨立、客觀的態(tài)度，公正地評價被審計事項，選項B正確。審計職業(yè)道德具有一定的強制性，違反審計職業(yè)道德可能會受到行業(yè)協(xié)會的懲戒等，選項C正確。遵守審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象，增強社會公眾對審計工作的信任，選項D正確。審計職業(yè)道德適用于各類審計人員，包括國家審計人員、內(nèi)部審計人員和社會審計人員，選項E錯誤。40.下列關(guān)于績效審計的表述中，正確的有（）。A.績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計B.績效審計的評價標準具有多樣性和靈活性C.績效審計可以采用多種審計方法，如調(diào)查法、分析法等D.績效審計的目標是發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務舞弊行為E.績效審計可以促進被審計單位提高資源管理和使用的效益答案：ABCE解析：績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計，選項A正確?？冃徲嫷脑u價標準具有多樣性和靈活性，要根據(jù)不同的審計項目和審計目標來確定，選項B正確。績效審計可以采用多種審計方法，如調(diào)查法、分析法、比較法等，選項C正確。績效審計的目標是評價被審計單位資源管理和使用的有效性，促進其提高效益，而發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務舞弊行為是財務審計的目標之一，選項D錯誤。績效審計可以通過發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，促進被審計單位提高資源