基礎會計綜合實訓教案

一.基礎會計模擬實訓目的

本試驗按照會計核算基本步驟，以某企業9月份經濟業務為例，分環節安排

了整個會計循環過程模擬試驗操作，設計了從建賬、制證登賬到編制會計報表全

部過程的會計資料，體現了一個綜合完整的會計循壞過程。通過學生仿真練習與

實際操作，不僅能掌握會計書寫基本規范，填制和審核原始憑證、記賬憑證、登

記帳簿和編制會計報表的全部會計工作的基本技能和方法，而且能以切身體會初

步嘗試出納員、記賬員等天同會計崗位的具體工作，從而對企業會計核算全過程

有一個比較系統、完整的認識，達到加強對所學會計理論知識的理解、基本方法

的運用和基本技能的訓練的目的，培養學生分析問題、解決問題的能力和動手操

作技能。

二，模擬實訓的內容

1.原始憑證的填制

2.原始憑證的審核

3..記賬憑證的填制

4.記賬憑證的審核

5.日記賬的設置與登記

6.明細分類賬的設置與登記

7.科目匯總表編制和總賬登記

8.對賬與結賬

9.資產負債表模擬

10.利潤表和利潤分配表模擬

11.會計憑證裝訂與保管

三，模擬實訓考核辦法

為了使實訓教學取得良好的效果,必須加強對實訓教學質量的評價與考核,

對學生實訓成績和教師工作量要進行嚴格考核并做出全面，客觀的評價.實訓教

學由學生和教師共同進行，為全面公正地評價其效果，必須從學生的學,教師的

教兩方面雙向考核,即教師對學生進行考核評價，學生對教師進行考核評價.考

核著重對技能整體水平的評估.

在實訓教學中對學生的考核要求是:態度端正，實訓認真,掌握實訓方法，掌

握基本操作技能，具有一定的分析，處理問題的能力和創新能力;對教師的考核

要求是:教學態度好，耐心指導學生，具有指導學生實訓的能力，能夠執行實訓計

劃.

以下是對學生考核的具體方法：

1.日常操作情況占總成績20%,由指導教師不定時對學生的操作情況進行

檢查評定出成績.

2.憑證，賬簿，報表完成情況占總成績50%,指導教師檢查憑證，賬簿，報表完

成情況并進行成績評定，檢查時應注意這叱實訓資料的正確性，及時件,和規范

性等.

3.出勤占總成績的20%,按學生的實際出勤情況進行成績評定.

4.實訓報告占10%,通過批閱學生的實訓報告，了解他們分析問題和解決

問題的能力并評定出成績.

原始憑證的填制與審核（第1-4課時）

根據所給資料，按照原始憑證的填制要求，填寫各種原始憑證。

實訓目的

通過實訓使學生掌握原始憑證的填制技能。

實訓要求

根據下列資料填制原始憑證。

實訓資料

宏達家用電器廠2002年1月份發生的經濟業務為例。

實訓程序：

1.學生根據所給資料，按照原始憑證的填制要求，進行原始憑證的填制：

a、真實可靠，手續完備；

b、內容完整、手寫清楚；

c、連續編寫、及時填制.

2.學生根據所給資料，按照原始憑證的審核要求審核憑證：

a審核原始憑證的合法性

b審核原始憑證的完整性、準確性

3、學生根據所給資料，注意原始憑證的基本內容

a原始憑證的名稱及編號

b填制原始憑證的日期

c接受原始憑證的單位名稱或個人姓名

d經濟業務的內容

e經濟業務的單價、數量和金額

f填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名

g從外單位取得的原始憑證應蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證

應有填制人員的簽名或蓋章，但這種憑證應有固定的特殊標志。

H使用統一發票，發票上應印有稅務專用章，事業行政單位規定收取費用時,

應使用財政部門統一印制得收據。

1單位根據管理和核算的需要增加的其他內容。

記賬憑證填制與審核（第5-12課時）

實訓目的：

通過訓練，使學生掌握記賬憑證的基本內容和填制方法，在此基礎上

掌握記賬憑證審核的內容和基本方法。

實訓資料：

宏達家用電器廠2002年1月份發生的經濟業務為例。

實訓要求：

根據原始住訐埴制并審核收、付、轉記賬憑訐”

實訓程序：

1.學生熟悉記賬憑證的內容

a填制憑證的日期；

b憑證的名稱和編號；

c經濟業務的摘要

d應記會計科目(包括一級科目、二級科目和明細科目)、方向及金額；

e記賬符號；

f所附原始憑證的張數；

g填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員(收款憑證和付款憑證還

應增加出納人員)的簽名或印章。

2學生熟悉記賬憑證填制的基本要求

(1)、審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記賬憑證。

(2)、內容完整。即記賬憑證應該包括的內容都要具備。

(3)、分類正確。即根據經濟業務的內容，正確區分不同類型的原始憑證，

正確應用會計科目。在此基礎匕記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根

據若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制

在一張記賬憑證上。

(4)、連續編號。即記賬憑證應當連續編號。有利分清會計事項處理的先后

順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。

3、記賬憑證填制的具體要求

(1)、除結賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑

證的張數。

(2)、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位負擔時，應當由保存

該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具

有原始憑證的基本內容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名

稱或填制人的姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經濟業務內

容、數量、單價、金額和費用的分擔情況等。

(3)、填制記賬憑證時如果發生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬

憑證在當年內發現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目應用沒有

錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以將正確數字與錯誤數字的差額，另編一張

調整記賬憑證。發現以前年度的記賬憑證有錯誤時，應當用藍字填制?張更正的

記賬憑證。

(4)、記賬憑證填制完成經濟業務事項后。如有空行，應當自最后一筆金額

數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

(5)、實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般

要求，打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機

構負責人(會計主管)印章或簽字，以加強審核，明確責任。

(6)、正確編制會計分錄并保證借貸平衡。

(7)、摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業務的主要內容，表述

簡短精練。

(8)、只涉及現金和銀行存款之間收入或付出的經濟業務，應以付款業務為

主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。

4、學生根據所給資料，按照記賬憑證的填制要求，進行記賬憑證的填制.

5.學牛熟悉記帳憑證的審核要求

記帳憑證填制后，必須經過審核無誤后，才能據以登記帳簿。記帳憑證審核

的主要要求有：

(1)、記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記帳憑證的經濟

內容是否與所附的原始憑證的內容相符等。

(2)、記帳憑證中載明的業務內容是否合法、正常，應借應貸的帳戶是否正確。

要厚一點，其左邊和上邊與記賬憑證取齊。

（4）過包角紙上沿距左邊5厘米處和左沿距上邊4厘米處包角紙上劃一條

直線，并用兩點將此直線等分，再分別等分直線的兩點處將包角紙和記賬憑證打

上兩個裝訂孔。

（5）用繩沿虛線方向穿繞扎緊（結扎在背面）。見圖表3—7。圖表3—7會

計憑證裝訂

（6）從正面折疊包角紙粘貼成圖表3—8形狀。并將劃斜線部分剪掉。圖表

3-8

（7）將包角紙向后折疊粘貼成圖表3—9形狀。圖表3—9（8）將裝訂線印

章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊數的編號。

設置和登記賬簿（第19-22課時）

實訓目的

通過實訓，復習教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據,使學生

掌握賬簿的種類及各種賬簿的格式、登記方法。

實訓資料

宏達家用電器廠2002年1月份發生的經濟業務為例。

實訓要求

本項實訓需三欄式總賬賬頁17張，三欄式現金日記賬賬頁1張，三欄式銀行

存款日記賬賬頁1張，數量金額式明細賬賬頁12張，三欄式明細賬頁1張。

按步驟獨立完成各種賬簿的登記實驗，字跡要工整，數字要規范，金額計算要準

確。

四、實驗步驟

（?■）復習教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據。

（二）學生熟悉帳簿啟用規則

1.啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱

2.在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經管人員一覽表”

3.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號：

活頁式，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁

順序編訂頁碼。

4.在第一頁前面，附會計科目目錄及每個會計科目在賬簿中的起止頁數。

（三）賬簿的登記規則

1.記錄正確、及時

2.記錄清晰、整潔

紅色墨水記賬的情況：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的，在余額欄內登記負數余額

④據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄

3.連續、一貫

①不得隔頁、跳行

②轉頁要求

③結出余額的賬戶，“借”或“貸”內寫明方向。沒有余額的賬戶，“借/貸”

“平”，余額欄內"0”,日記賬逐日結出余額。

4.定期試算、結賬

（五）學生根據所給資料，開設總分類賬戶、現金、銀行存款日記賬、材料明細

賬和應收賬款明細賬，并登記其實余額。

?根據原始憑證實驗及記賬憑證實驗登記現金、銀行存款日記賬及所開設的明細

賬。

日記賬的設置和登記

現金日記賬和銀行存款日記賬登記實訓（第23—26課時）

實訓目的

掌握日記賬的登記技能。

實訓要求

1.根據［資料一］開設“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”并登記期初余

額；

2.根據［資料二］填制記賬憑證；

3.根據填制的記賬憑證登記開設的“現金口記賬”和“銀行存款口記賬”

并結賬。

實訓資料：

宏達家用電器廠2002年1月份發生的經濟業務為例。

實驗步驟

一、學生熟悉日記賬的設置要求

1,出納記賬必須根據審核無誤的會計憑證登記。登賬時.，應將會計憑證的

日期、種類和編號、業務的內容摘要、金額等逐項記入賬內，同時要在會計憑

證上注明賬簿的頁數，或劃''V〃符號，表示已經登記入賬，防止漏記、重記和

錯記情況發生。出納人員對認為有問題的會計憑證，應遑交會計主管人員進一步

審核，在審核結果未出來前，出納人員可以拒絕入賬。

2,各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行，若出現空行

或隔頁應用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。

3,出納人員應每天逐筆登記已發生的經濟業務，旦按日記出余額。在''借或

貸〃欄內寫明''借〃或''平〃字。現金日記賬余額每天還要與庫存現金進行核對。

4.賬簿中書寫的文字和數據適當留空，不要寫滿格。書寫文字應緊靠左線，

書寫數據應緊靠底線，一般應占格距的1/2.5、登記日記賬要用藍、黑墨水

書寫，紅色墨水筆只能在結賬、劃線和沖賬時使用。同時為了使賬簿記錄保持

清晰，字跡必須要工整。

6.每登記滿一張賬頁結轉下頁時，需要最后一行結出本頁發生總額，然后，

將總額和余額轉抄下頁，在本頁的摘要欄內寫明''過次頁〃和''承前頁〃。在登賬

過程中出現錯誤，采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補。

二、日記賬的設置作用及內容

日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業務，以保持會計資料的完整性和連

續性。進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數量。日記賬在不同的會計核算組織形

式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（?如通用日記賬、日記總賬核算組

織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，?包括企業的所有經濟業務；如果日記

時賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記賬即可。通常設

置的特種日記賬中要包括現金日記賬和銀行存款日記賬,極少物企業還設善銷貨日記賬和購

貨日記賬。

現金日記賬是專門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫。現金

日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。在現金收付業務較多的企業，也可分別設置現

金收入日記賬和現金支出H記賬，它們只能是單欄式的日記賬：現金日記賬還可設置成三欄

式的日記賬（分別見表、表、表）。除非企業現金收付業務特別繁多，一般情況下，只設置

三欄式的現金日記賬。

銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業務的特種日記賬。其設計方法與現金日記賬

基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬''和"銀

行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且?般應相應增加

每筆存款收支業務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數據和據以進行查對、匯總。一般

企業也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現金日記賬，不另贅述。

在口記賬用作過賬媒介時，必須設置普通U記賬，?用以記錄全部轉賬業務，逐U逐筆

進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙程式，但后者更為簡便易行。

三、學生熟悉日記賬的登記方法

H記帳，應當根據辦理完畢的收、付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每

天登記一次。

（一）現金日記帳的登記方法

現金日記帳通常由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證，逐R逐筆順序

登記。同時，由其他會計人員根據收、付款憑證，匯總登記總分類帳。對于從銀

行提取現金的業務，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現金收款憑證，因而

現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。每日收付款項逐筆登記完畢后，

應分別計算現金收入和支出的合計數及帳面的結余額，并將現金日記帳的帳面余

額與庫存現金實存數相核對，借以檢查每日現金收、支和結存情況。

（二）銀行存款F1記帳的登記方法

銀行存款H記帳，應按各種存款分別設置銀行存款日記帳通常也是由出納

員根據審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。對于現金存

入銀行的業務，存款的收入數，應根據現金付款憑證登記。每日終了，應分別計

算銀行存款收入、付出的合計數和本日余額，以便于檢查監督各項收支款項，并

便于定期同銀行對帳單逐筆核對。

在根據多欄式現金R記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可

有兩種做法：

1.由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收

入日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數，轉記入收入

日記帳中支山合計欄中，以結算當日帳面結余額。會計人員應對多欄式現金和銀

行存款日記帳的記錄加強檢查監督，并負責于月末根據多欄式現金和銀行存款日

記帳各專欄的合計數，分別登記總帳有關帳戶。

2.另外設置現金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據審核后的收、付款

憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現金收付情況和同銀行核對收付款項。然

后將收、付款憑證交由會計人員據以逐日匯總登記多欄式現金和銀行存款日記

帳，并于月末根據多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現金和銀行存款

日記帳要相互核對。

上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制。總之，

采用多欄式現金和銀行存款口記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續，簡化

總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關系，了解現金和銀行存款收付

款項的來龍去脈。

（三）學生根據所給資料，登記現金日記賬和銀行存款日記賬

明細分類賬的設置與登記