浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)管理會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)管理會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)管理會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)課程考核方法期末考試成績(jī)占70%，平時(shí)成績(jī)占30%。期末考試采用閉卷形式。平時(shí)成績(jī)主要依據(jù)為期中考試成績(jī)、平時(shí)作業(yè)和課堂表現(xiàn)情況評(píng)定。期末復(fù)習(xí)2021/11/252期中成績(jī)占30%平時(shí)作業(yè)占50%課堂表現(xiàn)占20%課程考核方法期末考試成績(jī)占70%，平時(shí)成績(jī)占30%。期末考試采用閉卷形式。平時(shí)成績(jī)主要依據(jù)為期中考試成績(jī)、平時(shí)作業(yè)和課堂表現(xiàn)情況評(píng)定。期中成績(jī)占30%平時(shí)作業(yè)占50%課堂表現(xiàn)占20%2025/4/172根本教學(xué)內(nèi)容章題目節(jié)第1章管理會(huì)計(jì)概論第1-4節(jié)第2章變動(dòng)成本法第1-3節(jié)第3章本-量-利分析第1-2節(jié)第5章經(jīng)營(yíng)決策第2-4節(jié)第6章存貨決策第1-4節(jié)第7章投資決策第1-3節(jié)第8章標(biāo)準(zhǔn)成本法

第1-3節(jié)第10章全面預(yù)算管理第1,3節(jié)第11章業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)第1-4節(jié)2025/4/173第1章管理會(huì)計(jì)概論1.1管理會(huì)計(jì)的定義1.2管理會(huì)計(jì)的形成與開(kāi)展1.3管理會(huì)計(jì)的根本理論1.4管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系2025/4/174管理會(huì)計(jì)的定義管理會(huì)計(jì)是以使用價(jià)值管理為根底的價(jià)值管理活動(dòng)，它運(yùn)用一系列專門的方式方法，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編制與解釋、傳遞等一系列工作，為規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)提供信息，并參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。管理會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征相關(guān)性一貫性靈活性簡(jiǎn)明性準(zhǔn)確性客觀性及時(shí)性本錢效益平衡性2025/4/175管理會(huì)計(jì)的根本內(nèi)容規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)規(guī)劃：全面預(yù)算管理決策：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

經(jīng)營(yíng)決策存貨決策投資決策控制：標(biāo)準(zhǔn)本錢法作業(yè)本錢計(jì)算法業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)2025/4/176管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能側(cè)重于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃，對(duì)現(xiàn)在的控制、考核和評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)側(cè)重于核算和監(jiān)督，屬于報(bào)賬型會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部管理層提供信息側(cè)重于向外部利益相關(guān)者提供信息約束條件不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的制約，具有很大靈活性必須接受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及其他法規(guī)的制約，靈活性較小報(bào)告期間不受固定會(huì)計(jì)期間的限制，按需要編制報(bào)告按規(guī)定的會(huì)計(jì)期間編制報(bào)告2025/4/177管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體多層次企業(yè)計(jì)算方法大量應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)一般的核算方法信息精確程度相對(duì)精確力求精確，數(shù)字必須平衡計(jì)量尺度使用貨幣量度，也大量采用非貨幣量度，如實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、關(guān)系量度（市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率）等幾乎全部使用貨幣量度2025/4/178聯(lián)系起源一樣目標(biāo)一樣根本信息同源效勞對(duì)象穿插某些概念一樣管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系2025/4/179第2章變動(dòng)本錢法2.1本錢分類2.2混合本錢的分解2.3變動(dòng)本錢法與完全本錢法2025/4/1710固定本錢本錢分類——按性態(tài)分類業(yè)務(wù)量固定成本總額F業(yè)務(wù)量單位固定成本F/m業(yè)務(wù)量單位變動(dòng)成本b業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本總額bm變動(dòng)本錢混合本錢〔半變動(dòng)本錢、半固定本錢、延伸變動(dòng)本錢〕2025/4/1711變動(dòng)本錢法與完全本錢法的比較本錢分類的標(biāo)準(zhǔn)不同產(chǎn)品本錢及期間本錢的構(gòu)成內(nèi)容不同存貨本錢的構(gòu)成內(nèi)容不同銷售本錢的計(jì)算公式不同損益計(jì)算的步驟及結(jié)果不同2025/4/1712變動(dòng)本錢法與完全本錢法的利潤(rùn)差異原因差異=完全本錢法下的利潤(rùn)-變動(dòng)本錢法下的利潤(rùn)=期末存貨中固定制造費(fèi)用-期初存貨中的固定制造費(fèi)用三條根本規(guī)律：期末等于期初期末大于期初期末小于期初完全法等于變動(dòng)法完全法大于變動(dòng)法完全法小于變動(dòng)法2025/4/1713完全本錢法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有利于企業(yè)編制對(duì)外報(bào)表；無(wú)須將本錢劃分為變動(dòng)本錢與固定本錢；有利于管理人員重視設(shè)備利用率，減少設(shè)備的閑置缺點(diǎn)本錢不按本錢性態(tài)劃分，無(wú)法使管理層通過(guò)本量利分析獲得短期決策所需的有用信息；分配手續(xù)繁瑣，有主觀隨意性；不利于進(jìn)展合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。對(duì)變動(dòng)本錢與完全本錢法的評(píng)價(jià)2025/4/1714變動(dòng)本錢法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)有利于正確進(jìn)展短期決策。有利于進(jìn)展本量利分析，科學(xué)地進(jìn)展銷售預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)。有利于科學(xué)地進(jìn)展本錢分析和本錢控制。有利于促使企業(yè)重視銷售、防止盲目生產(chǎn)。減少本錢計(jì)算的隨意性。局限性不適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要。在改用變動(dòng)本錢法時(shí)，會(huì)由于降低存貨本錢、加大銷售本錢而影響當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，同時(shí)，也會(huì)暫時(shí)減少應(yīng)交納的所得稅和應(yīng)分配的利潤(rùn)，從而影響相關(guān)方面的收益。固定本錢和變動(dòng)本錢的劃分需合理、準(zhǔn)確，否則會(huì)影響決策的科學(xué)性。但實(shí)務(wù)中這種劃分是有難度的。2025/4/1715第3章本—量—利分析3.1本—量—利分析的根本假設(shè)3.2本—量—利分析*3.3本—量—利分析的擴(kuò)展〔自學(xué)〕2025/4/1716

盈虧臨界點(diǎn)銷售額本-量-利分析——盈虧臨界點(diǎn)分析盈虧臨界點(diǎn)銷售量1－變動(dòng)本錢率2025/4/1717

盈虧臨界點(diǎn)銷售量2025/4/1718盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定〔多品種〕〔1〕加權(quán)奉獻(xiàn)毛益率法〔2〕順序法

本—量—利分析——盈虧臨界點(diǎn)分析

×

〔〕2025/4/1719

本—量—利分析——實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額1－變動(dòng)本錢率2025/4/1720

本—量—利分析——實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額2025/4/1721

本—量—利分析——敏感性分析2025/4/1722

本—量—利分析——敏感性分析單價(jià)的敏感系數(shù)最大經(jīng)營(yíng)杠桿2025/4/1723第5章經(jīng)營(yíng)決策*5.1產(chǎn)品功能本錢決策〔自學(xué)〕5.2品種決策5.3產(chǎn)品組合優(yōu)化決策5.4生產(chǎn)組織決策*5.5定價(jià)決策〔自學(xué)〕2025/4/1724品種決策在生產(chǎn)領(lǐng)域，圍繞“是否生產(chǎn)〞、“生產(chǎn)什么〞、“怎樣生產(chǎn)〞等問(wèn)題而展開(kāi)的決策。品種決策“是否生產(chǎn)〞的決策“生產(chǎn)什么〞的決策“怎樣生產(chǎn)〞的決策生產(chǎn)何種新產(chǎn)品半成品是否進(jìn)一步加工聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工零配件自制還是外購(gòu)的決策生產(chǎn)工藝決策虧損產(chǎn)品的決策是否承受特殊訂貨的決策2025/4/1725品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品

不適用于兩種或兩種以上有限資源約束的情況2025/4/1726品種決策——生產(chǎn)何種新產(chǎn)品在不存在專屬本錢的情況下，通過(guò)比較不同備選方案的奉獻(xiàn)毛益總額，能夠正確地進(jìn)展擇優(yōu)決策。在存在專屬本錢的情況下，首先應(yīng)計(jì)算備選方案的剩余奉獻(xiàn)毛益〔奉獻(xiàn)毛益總額減專屬本錢后的余額〕，然后比較不同備選方案的剩余奉獻(xiàn)毛益總額，能夠正確地進(jìn)展擇優(yōu)決策。在企業(yè)的某項(xiàng)資源〔如原材料、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等〕受到限制的情況下，應(yīng)通過(guò)計(jì)算、比較各備選方案的單位資源奉獻(xiàn)毛益額，來(lái)正確進(jìn)展擇優(yōu)決策。2025/4/1727虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移時(shí)“實(shí)虧損〞or“虛虧損〞虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時(shí)奉獻(xiàn)毛益虧or租金收入/奉獻(xiàn)毛益轉(zhuǎn)產(chǎn)品種決策——虧損產(chǎn)品的決策2025/4/1728特殊訂貨是指客戶提出的單價(jià)低于正常價(jià)格但高于單位變動(dòng)本錢的訂貨。企業(yè)假設(shè)有剩余生產(chǎn)能力，可考慮承受客戶的特殊訂貨。簡(jiǎn)單條件下的決策追加訂貨量小于或等于剩余生產(chǎn)能力，且剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移，無(wú)需追加專屬固定本錢。假設(shè)特殊訂貨的單價(jià)＞單位變動(dòng)本錢，則承受。假設(shè)特殊訂貨的單價(jià)＜單位變動(dòng)本錢，則不承受。品種決策——是否承受特殊訂貨的決策接受特殊訂貨的額外收益單位變動(dòng)成本－×追加訂貨量＝（特殊價(jià)格）2025/4/1729復(fù)雜條件下的決策當(dāng)特殊訂貨影響正常銷售量時(shí)要考慮時(shí)機(jī)本錢——正常銷售量減少而減少的奉獻(xiàn)毛益。如果承受特殊訂貨的奉獻(xiàn)毛益大于這局部時(shí)機(jī)本錢，可承受。當(dāng)追加專屬固定本錢時(shí)承受訂貨的奉獻(xiàn)毛益大于專屬固定本錢時(shí)，可承受。剩余生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移時(shí)要考慮時(shí)機(jī)本錢——剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生的收益。如果承受訂貨的奉獻(xiàn)毛益大于這局部時(shí)機(jī)本錢，可承受。品種決策——是否承受特殊訂貨的決策2025/4/1730決策方法：增量本錢分析法、本錢無(wú)差異點(diǎn)法自制方案不需要增加專用設(shè)備本錢自制能力不能轉(zhuǎn)移自制零配件的單位變動(dòng)本錢＜外購(gòu)單價(jià)，則應(yīng)自制。自制零配件的單位變動(dòng)本錢＞外購(gòu)單價(jià)，則應(yīng)外購(gòu)。自制能力可以轉(zhuǎn)移(考慮時(shí)機(jī)本錢)自制方案需要增加專用設(shè)備本錢品種決策——零配件自制還是外購(gòu)的決策2025/4/1731應(yīng)進(jìn)一步加工的條件：

應(yīng)出售半成品的條件：品種決策——半成品是否進(jìn)一步加工的決策進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入半成品的銷售收入－＞進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的成本半成品的成本－進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入半成品的銷售收入－＜進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的成本半成品的成本－2025/4/1732應(yīng)進(jìn)一步加工的條件：

別離后即出售的條件：品種決策——聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工的決策進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入分離后的銷售收入－＞可分成本進(jìn)一步加工后產(chǎn)成品的銷售收入分離后的銷售收入－＜可分成本2025/4/1733第6章存貨決策6.1存貨的本錢6.2經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量6.3存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用6.4不確定情況下的存貨決策*6.5零存貨管理〔自學(xué)〕2025/4/1734經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量

2025/4/1735

令年成本訂購(gòu)批量Q變動(dòng)儲(chǔ)存成本變動(dòng)訂貨成本年成本合計(jì)02025/4/1736存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用一次訂貨，邊進(jìn)邊出情況下的決策

根本經(jīng)濟(jì)批量模型中的存貨儲(chǔ)藏一次訂貨，邊進(jìn)邊出情況下的存貨儲(chǔ)藏庫(kù)存量時(shí)間0庫(kù)存量時(shí)間02025/4/1737

2025/4/1738存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣時(shí)的決策存在數(shù)量折扣，采購(gòu)本錢成為決策相關(guān)本錢。相關(guān)總本錢＝采購(gòu)本錢+變動(dòng)訂貨本錢+變動(dòng)儲(chǔ)存本錢2025/4/1739存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用有數(shù)量折扣時(shí)的決策計(jì)算步驟：①計(jì)算無(wú)商業(yè)折扣條件下的經(jīng)濟(jì)批量和存貨相關(guān)總本錢；②計(jì)算按給予數(shù)量折扣的進(jìn)貨批量〔低限或高限〕進(jìn)貨時(shí)的存貨相關(guān)總本錢；③比較不同進(jìn)貨批量的存貨相關(guān)總本錢，最低存貨相關(guān)總本錢的進(jìn)貨批量就是有數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量。2025/4/1740存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂單批量受限時(shí)的決策實(shí)際工作中，許多供給商只承受整數(shù)批量的訂單，如按打、噸等。如果經(jīng)濟(jì)批量Q*不等于允許的訂購(gòu)量之一的話，就必須在Q*的兩邊確定兩種允許數(shù)量，通過(guò)計(jì)算各自的年度本錢總額來(lái)比較優(yōu)劣。

2025/4/1741存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用儲(chǔ)存量受限制時(shí)的決策每個(gè)企業(yè)的存儲(chǔ)面積是有限的，存儲(chǔ)量也就不能無(wú)限制擴(kuò)大。在這種情況下，如果計(jì)算確定的經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量大于存儲(chǔ)約束性因素的數(shù)值〔超過(guò)現(xiàn)有最大存儲(chǔ)量〕，則最正確的訂購(gòu)批量就是該約束性因素的值。

2025/4/1742存貨決策模型的擴(kuò)展應(yīng)用訂貨提前期再訂貨點(diǎn)：企業(yè)發(fā)出訂貨單時(shí)尚有存貨的庫(kù)存量〔R〕R=交貨時(shí)間×每日平均需用量=L×Y注意：在企業(yè)存貨的每日需求量確定的情況下，訂貨提前期與經(jīng)濟(jì)批量無(wú)關(guān)，只是在到達(dá)再訂貨點(diǎn)時(shí)即發(fā)出訂貨單。

2025/4/1743第7章投資決策7.1投資決策的根底7.2投資決策指標(biāo)7.3幾種典型的長(zhǎng)期投資決策*7.4投資決策的擴(kuò)展〔自學(xué)〕*7.5戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)投資決策指標(biāo)的修正〔自學(xué)〕*7.6案例分析〔自學(xué)〕2025/4/1744投資現(xiàn)金流量(建立期某年的凈現(xiàn)金流量)固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資金投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量稅后營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)本錢-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)+折舊=收入×〔1-稅率〕-付現(xiàn)本錢×〔1-稅率〕+折舊×稅率工程終止現(xiàn)金流量收回的流動(dòng)資金固定資產(chǎn)報(bào)廢的現(xiàn)金流入投資決策的根底——現(xiàn)金流量2025/4/1745靜態(tài)投資指標(biāo)投資回收期投資報(bào)酬率動(dòng)態(tài)投資指標(biāo)凈現(xiàn)值法獲利指數(shù)內(nèi)部報(bào)酬率投資決策指標(biāo)2025/4/1746幾種典型的長(zhǎng)期投資決策生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策固定資產(chǎn)修理和更新的決策固定資產(chǎn)租賃或購(gòu)置的決策2025/4/1747生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策就是選擇最正確的淘汰舊設(shè)備的時(shí)間，此時(shí)該設(shè)備的年平均本錢最低。與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的總本錢在其被更新前共包括兩大局部：運(yùn)行費(fèi)用消耗在使用年限內(nèi)的設(shè)備本身的價(jià)值設(shè)備的年平均本錢其中：C設(shè)備原值，Ct第t年的運(yùn)行本錢,Sn為n年后的設(shè)備余值2025/4/1748固定資產(chǎn)修理和更新的決策該決策是在假設(shè)維持現(xiàn)有生產(chǎn)能力水平不變的情況下，選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，還是投入新資產(chǎn)替換的選擇問(wèn)題，實(shí)際上是比較兩個(gè)方案的年平均本錢。新舊設(shè)備的總本錢都包括兩個(gè)組成局部：設(shè)備的資本本錢和運(yùn)行本錢。在計(jì)算新舊設(shè)備的年平均本錢時(shí)，要特別注意運(yùn)行本錢、設(shè)備大修理費(fèi)和折舊費(fèi)對(duì)所得稅的影響。2025/4/1749固定資產(chǎn)租賃或購(gòu)置的決策只需比較兩種方案的本錢差異及本錢對(duì)企業(yè)所得稅所產(chǎn)生的影響差異即可。租賃費(fèi)用在本錢中列支，因此企業(yè)還可以減少交納所得稅，即得到納稅利益。購(gòu)置固定資產(chǎn)是一種投資行為，企業(yè)將支出一筆可觀的設(shè)備款，但同時(shí)每年可計(jì)提折舊費(fèi)進(jìn)展補(bǔ)償，折舊費(fèi)作為一項(xiàng)本錢，也能使企業(yè)得到納稅利益。企業(yè)在工程完畢或設(shè)備使用壽命到期時(shí)，能夠得到設(shè)備的殘值變現(xiàn)收入。2025/4/1750第8章標(biāo)準(zhǔn)本錢法8.1標(biāo)準(zhǔn)本錢及本錢差異8.2變動(dòng)本錢差異的計(jì)算、分析和控制8.3固定制造費(fèi)用本錢差異的計(jì)算、分析和控制*8.4本錢差異的賬務(wù)處理〔自學(xué)〕2025/4/1751標(biāo)準(zhǔn)本錢標(biāo)準(zhǔn)本錢是在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的，可以作為控制本錢開(kāi)支，評(píng)價(jià)實(shí)際本錢、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目標(biāo)本錢。標(biāo)準(zhǔn)本錢的分類理想標(biāo)準(zhǔn)本錢正常標(biāo)準(zhǔn)本錢現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)本錢2025/4/1752標(biāo)準(zhǔn)本錢的制定

單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢直接材料標(biāo)準(zhǔn)本錢直接人工標(biāo)準(zhǔn)本錢變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)本錢固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)本錢單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢某本錢工程的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)該本錢工程的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)2025/4/1753變動(dòng)本錢差異的計(jì)算、分析和控制變動(dòng)本錢差異分析的通用模式本錢差異=實(shí)際本錢-標(biāo)準(zhǔn)本錢量差=〔實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量〕×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格價(jià)差=〔實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格〕×實(shí)際數(shù)量Q標(biāo)Q實(shí)QPP標(biāo)P實(shí)量差純價(jià)差混合價(jià)差量差=〔Q實(shí)－Q標(biāo)〕P標(biāo)價(jià)差=〔P實(shí)－P標(biāo)〕Q實(shí)2025/4/1754變動(dòng)本錢工程差異分析的責(zé)任歸屬

數(shù)量差異價(jià)格差異材料用量差異人工效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異材料價(jià)格差異人工工資率差異變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異主要責(zé)任部門主要是生產(chǎn)部門的責(zé)任【提示】但也不是絕對(duì)的（如采購(gòu)材料質(zhì)量差導(dǎo)致材料數(shù)量差異或工作效率慢是采購(gòu)部門責(zé)任）采購(gòu)部門由人事勞動(dòng)部門管理部門經(jīng)理負(fù)責(zé)2025/4/1755固定制造費(fèi)用本錢差異的計(jì)算、分析和控制

＝－固定性制造費(fèi)用成本差異實(shí)際固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)固定性制造費(fèi)用三差異法下分差異的計(jì)算固定性制造費(fèi)用成本差異實(shí)際固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)固定性制造費(fèi)用預(yù)算固定性制造費(fèi)用〔-〕〔-〕實(shí)際工時(shí)預(yù)算固定性制造費(fèi)用〔-〕2025/4/1756＝－＝〔－〕×＝〔－〕×三差異法下分差異的計(jì)算固定性制造費(fèi)用開(kāi)支差異實(shí)際固定性制造費(fèi)用預(yù)算固定性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用能力差異預(yù)算產(chǎn)量下的預(yù)算工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用效率差異實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率2025/4/1757〔1〕實(shí)際數(shù)〔〕〔2〕預(yù)算數(shù)=預(yù)算工時(shí)×P標(biāo)〔3〕實(shí)際工時(shí)×P標(biāo)〔4〕標(biāo)準(zhǔn)本錢=實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×P標(biāo)三差異法〔1〕－〔2〕開(kāi)支差異〔2〕－〔3〕能力差異〔3〕－〔4〕效率差異2025/4/1758第10章全面預(yù)算管理10.1概述*10.2全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序〔自學(xué)〕10.3全面預(yù)算的編制*10.4戰(zhàn)略型全面預(yù)算〔自學(xué)〕2025/4/1759全面預(yù)算的構(gòu)成業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：〔1〕銷售預(yù)算；〔2〕生產(chǎn)預(yù)算；〔3〕直接材料預(yù)算；〔4〕直接人工預(yù)算；〔5〕制造費(fèi)用預(yù)算；〔6〕期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算；〔7〕本錢預(yù)算；〔8〕銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：〔1〕現(xiàn)金預(yù)算表；〔2〕財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；〔3〕預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；〔4〕預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；投資預(yù)算籌資預(yù)算2025/4/1760各項(xiàng)預(yù)算間的關(guān)系及編制流程2025/4/1761全面預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的根底。通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測(cè)，推測(cè)下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷售量和銷售單價(jià)，這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷售收入：銷售收入=銷售量×銷售單價(jià)銷售現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷2025/4/1762生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量和預(yù)計(jì)的期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計(jì)算出每一個(gè)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，計(jì)算方法為：

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量

-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量=下期銷售量×a%預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量=上期期末產(chǎn)成品存貨量2025/4/1763直接材料預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量確定以后，按照單位產(chǎn)品的直接材料消耗量，同時(shí)考慮預(yù)計(jì)期初、期末的材料存貨量，便可以編制直接材料預(yù)算：預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品耗用量

+預(yù)計(jì)期末材料存量-預(yù)計(jì)期初材料存量預(yù)計(jì)期末材料存量=下期生產(chǎn)需用量×a%預(yù)計(jì)期初材料存量=上期末材料存量2025/4/1764直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似，也是在生產(chǎn)預(yù)算的根底上進(jìn)展的：直接人工預(yù)算額=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)×小時(shí)工資率不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。2025/4/1765制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品本錢的方案。這些本錢按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性，通常可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預(yù)定分配率固定制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的實(shí)際水平，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項(xiàng)固定制造費(fèi)用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因此在編制制造費(fèi)用預(yù)算，計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)，需要將其從固定制造費(fèi)用中扣除。2025/4/1766銷售本錢預(yù)算銷售本錢預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的根底上，按產(chǎn)品對(duì)其本錢進(jìn)展歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的單位本錢，然后便可以得到銷售本錢的預(yù)算。即銷售本錢預(yù)算=產(chǎn)品單位本錢×預(yù)計(jì)銷售量2025/4/1767銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理費(fèi)用包括除制造費(fèi)用以外的其他所有費(fèi)用，這些費(fèi)用的預(yù)算編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法一樣，也是按照費(fèi)用的不同性態(tài)分別進(jìn)展編制的。2025/4/1768現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總(根本格式見(jiàn)下表)，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金缺乏，以及資金的籌集與應(yīng)用等四個(gè)組成局部。2025/4/1769預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)損益表是在上述各經(jīng)營(yíng)預(yù)算的根底上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)展編制的，其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表一樣。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表提醒的是企業(yè)未來(lái)的盈利情況，企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此了解企業(yè)的開(kāi)展趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)策略。2025/4/1770預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末各賬戶的預(yù)計(jì)余額，企業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此了解到企業(yè)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況，以便采取有效措施，防止企業(yè)不良財(cái)務(wù)狀況的出現(xiàn)。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是在預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表的根底上，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果，對(duì)有關(guān)工程進(jìn)展調(diào)整后編制而成的。2025/4/1771預(yù)算編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算2025/4/1772第11章業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)11.1業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)系統(tǒng)11.2以企業(yè)為主體的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)11.3以責(zé)任中心為主體的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)11.4基于EVA的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)*11.5基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)〔自學(xué)〕2025/4/1773以企業(yè)為主體的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)

2025/4/1774

2025/4/1775基于凈資產(chǎn)收益率的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系權(quán)益報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷1－資產(chǎn)負(fù)債率凈利潤(rùn)÷銷售收入資產(chǎn)額÷÷資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo)2025/4/1776責(zé)任中心責(zé)任中心是指根據(jù)其管理權(quán)限承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并能反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。為了有效地進(jìn)展企業(yè)內(nèi)部控制，有必要將整個(gè)企業(yè)逐級(jí)劃分為許多個(gè)責(zé)任領(lǐng)域，即責(zé)任中心。按照責(zé)任對(duì)象的特點(diǎn)和責(zé)任范圍的大小，責(zé)任中心可以分為本錢(費(fèi)用)中心、利潤(rùn)中心和投資中心。2025/4/1777本錢中心是指只發(fā)生本錢(費(fèi)用)而不取得收入的責(zé)任中心。對(duì)這類責(zé)任中心只是考核本錢，而不考核其他內(nèi)容。利潤(rùn)中心是指既要發(fā)生本錢，又能取得收入，還能根據(jù)收入與本錢配比計(jì)算利潤(rùn)的責(zé)任單位。投資中心是指既要發(fā)生本錢又能取得收入、獲得利潤(rùn)，還有權(quán)進(jìn)展投資的這樣一種責(zé)任中心。2025/4/1778內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案制造本錢型內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案變動(dòng)本錢型內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案變動(dòng)本錢加方案固定總本錢型內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案制造本錢加利潤(rùn)型內(nèi)部結(jié)算價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格型內(nèi)部結(jié)算價(jià)格雙重內(nèi)部結(jié)算價(jià)格2025/4/1779

2025/4/1780利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)毛利＝銷售收入－銷售本錢注意：由于毛利增加而引起的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的增加。部門奉獻(xiàn)毛益=銷售凈額-銷售本錢-部門直接費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售凈額-銷售本錢-部門直接費(fèi)用-部門間接費(fèi)用2025/4/1781投資中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)投資報(bào)酬率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/投資占用額=〔營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售收入〕×〔銷售收入/營(yíng)業(yè)資產(chǎn)〕=銷售利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率投資報(bào)酬率綜合反映了投資中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。作為評(píng)價(jià)指標(biāo)考慮了投資規(guī)模，是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)。投資報(bào)酬率在使用中存在自身的缺陷：該指標(biāo)可能會(huì)使管理者拒絕承受超出企業(yè)平均水平投資報(bào)酬率而低于該投資中心現(xiàn)有報(bào)酬率的投資工程，有損企業(yè)的整體利益。投資報(bào)酬率有可能導(dǎo)致決策的短視行為而損害公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

2025/4/1782投資中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)剩余收益＝部門邊際奉獻(xiàn)－部門資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬＝部門邊際奉獻(xiàn)－部門資產(chǎn)×資本本錢缺點(diǎn)：〔1〕剩余收益是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，從而使其難以在不同投資規(guī)模的投資中心之間進(jìn)展業(yè)績(jī)比較。〔2〕“規(guī)定的最低報(bào)酬率〞的選擇往往會(huì)引發(fā)一些企業(yè)內(nèi)部的矛盾。〔3〕與投資利潤(rùn)率一樣，剩余收益同樣是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制根底而計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它必然或多或少地受到某種程度的會(huì)計(jì)操縱。

2025/4/1783三個(gè)責(zé)任中心的比照表

實(shí)際應(yīng)用范圍權(quán)利考核范圍考核辦法組織形式考核指標(biāo)成本中心最廣最小（可控成本的控制權(quán)）可控的成本、費(fèi)用只以貨幣形式計(jì)量投入，不以貨幣形式計(jì)量產(chǎn)出一般不是法人成本（費(fèi)用）增