中央電大高級財務會計網上作業02任務答案02任務論述題（共3道試題，共100分。）1.P企業為母企業，1月1曰，P企業用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q企業發行在外80%的股份并可以控制Q企業。同曰，Q企業賬面所有者權益為40000萬元（與可識別凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分派利潤為7200萬元。P企業和Q企業不屬于同一控制的兩個企業。（1）Q企業實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；宣布分派現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，宣布分派現金股利1100萬元。（2）P企業銷售100件A產品給Q企業，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q企業對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。P企業發售100件B產品給Q企業，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q企業對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）P企業6月25曰發售一件產品給Q企業，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q企業購入後作管理用固定資產入賬，估計使用年限5年，估計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等原因的影響。規定：（1）編制P企業和與長期股權投資業務有關的會計分錄。（2）計算12月31曰和12月31曰按權益法調整後的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該企業集團和的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表達。）（1）1月1曰投資時：

借：長期股權投資—Q企業

33000

貸：銀行存款33000分派現金股利1000萬元：

借：應收股利

800（1000×80%）

貸：長期股權投資—Q企業

800借：銀行存款

800

貸：應收股利

800

宣布分派現金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數=800+880=1680萬元

投資後應得凈利累積數=0+4000×80%=3200萬元

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利

880

長期股權投資—Q企業

800

貸：投資收益

1680借：銀行存款

880

貸：應收股利

880（2）12月31曰按權益法調整後的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。12月31曰按權益法調整後的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。（3）抵銷分錄1）投資業務借：股本

30000資本公積

盈余公積――年初

800盈余公積――本年

400未分派利潤――年末

9800（7200+4000-400-1000）商譽

1000(33000-40000×80%)貸：長期股權投資

35400少數股東權益

8600[（30000++1200+9800）×20%]借：投資收益

3200

少數股東損益

800

未分派利潤—年初

7200

貸：提取盈余公積

400

對所有者（或股東）的分派

1000

未分派利潤――年末

98002）內部商品銷售業務借：營業收入

500（100×5）貸：營業成本

500借：營業成本

80[40×（5-3）]

貸：存貨

803）內部固定資產交易借：營業收入

100

貸：營業成本

60

固定資產—原價

40借：固定資產—合計折舊

4（40÷5×6/12）

貸：管理費用

4

抵銷分錄1）投資業務借：股本

30000資本公積

盈余公積――年初

1200盈余公積――本年

500未分派利潤――年末

13200（9800+5000-500-1100）商譽

1000(38520－46900×80％)貸：長期股權投資

38520少數股東權益

9380[（30000++1700+13200）×20%]借：投資收益

4000

少數股東損益

1000

未分派利潤—年初

9800

貸：提取盈余公積

500

對投資者（或股東）的分派

1100

未分派利潤――年末

132002）內部商品銷售業務A產品：借：未分派利潤—年初

80貸：營業成本

80B產品借：營業收入

600貸：營業成本

600借：營業成本

60[20×（6-3）]貸：存貨

603）內部固定資產交易借：未分派利潤—年初

40貸：固定資產--原價

40借：固定資產——合計折舊

4貸：未分派利潤—年初

4借：固定資產——合計折舊

8貸：管理費用

82.乙企業為甲企業的子企業，201×年年末，甲企業個別資產負債表中應收賬款120000元中有90000元為子企業的應付賬款；預收賬款20000元中，有10000元為子企業預付賬款；應收票據80000元中有40000元為子企業應付票據；乙企業應付債券40000元中有20000為母企業的持有至到期投資。甲企業按5‰計提壞賬準備。甲企業和乙企業合用的企業所得稅稅率均為25%。規定：對此業務編制201×年合并財務報表抵銷分錄。答：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應付賬款90000貸：應收賬款90000借：應收賬款——壞賬準備450貸：資產減值損失450借：所得稅費用112.5貸：遞延所得稅資產112.5借：預收賬款10000貸：預付賬款10000借：應付票據40000貸：應收票據40000借：應付債券20000貸：持有至到期投資200003.甲企業為乙企業的母企業，擁有其60%的股權。發生如下交易：6月30曰，甲企業以2000萬元的價格發售給乙企業一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲企業采用年限平均法計提折舊，折舊年限為，估計凈殘值為0。乙企業購進後，以2000萬元作為管理用固定資產入賬。乙企業采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，估計凈殘值為0，甲、乙企業合用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他原因的影響。規定：編制末和末合并財務報表抵銷分錄答：（1）末抵銷分錄乙企業增長的固定資產價值中包括了400萬元的未實現內部銷售利潤借：營業外收入

4000000

貸：固定資產——原價

4000000未實現內部銷售利潤計提的折舊400÷4×6/12=50（萬元）借：固定資產——合計折舊

500000

貸：管理費用

500000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產

875000（3500000×25%）貸：所得稅費用

875000（2）末抵銷分錄將固定資產原價中包括的未實現內部銷售利潤予以抵銷借：未分派利潤——年初

4000000

貸：固定資產——原價

4000000將就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產——合計折舊

500000

貸：未分派利潤——年初

500000

將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產——合計折舊

1000000

貸：管理費用