?認(rèn)真落實(shí)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司市場競爭力，特制定本成本管理制度。本制度旨在規(guī)范公司成本管理行為，確保成本管理工作有章可循、科學(xué)有效，實(shí)現(xiàn)公司資源的合理配置和利用，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及所有涉及成本費(fèi)用發(fā)生的活動和事項(xiàng)。包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、行政管理等部門。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個部門、各個環(huán)節(jié)，對所有成本費(fèi)用進(jìn)行全面管理和控制。2.全員參與原則成本管理涉及公司每一位員工，全體員工應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作，從自身崗位出發(fā)，為降低成本貢獻(xiàn)力量。3.效益性原則成本管理以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，通過合理控制成本，確保公司在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。4.目標(biāo)管理原則設(shè)定明確的成本管理目標(biāo)，并將其分解到各個部門和崗位，通過對目標(biāo)的監(jiān)控和考核，確保成本管理工作按計(jì)劃進(jìn)行，目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。5.例外管理原則重點(diǎn)關(guān)注成本管理中的例外事項(xiàng)，對超出預(yù)算、偏離正常水平的成本差異進(jìn)行及時分析和處理，采取針對性措施加以解決。二、成本管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，為成本管理工作提供方向和指導(dǎo)。2.審批公司成本管理制度、預(yù)算方案以及重大成本決策事項(xiàng)。3.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理過程中的重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門1.作為公司成本管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)制定成本核算方法、成本管理制度和流程，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)編制公司年度成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和報(bào)告。3.審核各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，對不符合成本管理規(guī)定的支出提出整改意見。4.指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的成本管理工作，協(xié)助各部門進(jìn)行成本控制和成本降低措施的制定與實(shí)施。（三）采購部門1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、評估和管理，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.制定采購計(jì)劃，合理安排采購數(shù)量和采購時間，降低采購成本。3.控制采購過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)等，確保采購總成本最低。（四）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。3.控制生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如原材料消耗、能源消耗、設(shè)備維護(hù)費(fèi)用等。（五）銷售部門1.制定銷售策略，拓展市場渠道，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，為公司創(chuàng)造更多的利潤。2.控制銷售費(fèi)用，如市場推廣費(fèi)、銷售人員薪酬等，確保銷售費(fèi)用合理有效。3.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析，提供銷售相關(guān)的成本數(shù)據(jù)和信息。（六）研發(fā)部門1.在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本。2.與其他部門協(xié)作，共同推進(jìn)新產(chǎn)品的投產(chǎn)和成本控制工作，確保新產(chǎn)品具有市場競爭力的同時，成本可控。（七）其他部門1.各部門應(yīng)根據(jù)本部門的工作職責(zé)，制定相應(yīng)的成本控制措施，確保本部門成本費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)。2.配合財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門開展成本管理工作，提供必要的成本數(shù)據(jù)和信息。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，確保成本預(yù)算與公司整體發(fā)展方向相一致。2.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行編制，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。3.遵循成本效益原則，在滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，盡量降低成本費(fèi)用支出。4.實(shí)行全員參與、上下結(jié)合的編制方式，充分調(diào)動各部門和員工的積極性，確保預(yù)算編制的合理性和可行性。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知每年[具體時間]，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，制定并下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時間要求等內(nèi)容。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對本部門下一年度的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測和估算，編制部門成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總財(cái)務(wù)部門收到各部門報(bào)送的預(yù)算草案后，對其進(jìn)行審核，檢查預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性以及與公司整體預(yù)算目標(biāo)的一致性。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行調(diào)整。審核無誤后，財(cái)務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審批公司年度成本預(yù)算草案編制完成后，提交公司管理層審批。管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營情況和市場環(huán)境等因素，對預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。5.下達(dá)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門以正式文件的形式下達(dá)給各部門，明確各部門的成本預(yù)算指標(biāo)和考核要求。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)分解到具體的工作崗位和責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的主要部門，應(yīng)定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。3.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差達(dá)到一定比例時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。4.各部門應(yīng)每月向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，詳細(xì)說明本部門預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問題及采取的措施等。財(cái)務(wù)部門對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行匯總分析，形成公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，提交公司管理層。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，各部門應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部門提出書面申請，說明預(yù)算調(diào)整的原因、調(diào)整內(nèi)容及預(yù)計(jì)對公司成本和效益的影響等。2.財(cái)務(wù)部門收到預(yù)算調(diào)整申請后，進(jìn)行初步審核，并組織相關(guān)部門進(jìn)行論證和評估。根據(jù)論證和評估結(jié)果，提出預(yù)算調(diào)整建議，報(bào)公司管理層審批。3.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給各部門執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整公司年度成本預(yù)算。四、成本核算管理（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對象如下：1.產(chǎn)品品種：適用于產(chǎn)品品種較少、生產(chǎn)工藝相對簡單的生產(chǎn)企業(yè)，以每種產(chǎn)品作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.產(chǎn)品批次：對于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批產(chǎn)品作為成本核算對象，按批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品成本。3.生產(chǎn)步驟：對于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，以各生產(chǎn)步驟作為成本核算對象，逐步歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟半成品和最終產(chǎn)品成本。（二）成本核算方法根據(jù)成本核算對象和生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法，主要包括：1.品種法：適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等行業(yè)。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)械制造、精密儀器制造等行業(yè)。按照產(chǎn)品批次歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金、汽車制造等行業(yè)。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，逐步計(jì)算半成品和最終產(chǎn)品成本。在實(shí)際成本核算過程中，可根據(jù)公司實(shí)際情況，采用上述一種或多種方法相結(jié)合的方式進(jìn)行成本核算。（三）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項(xiàng)目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對象，并劃分成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目一般包括原材料、燃料及動力、直接人工、制造費(fèi)用等。2.收集和整理成本核算資料各部門按照成本核算要求，及時收集和整理與成本核算相關(guān)的原始憑證和數(shù)據(jù)資料，如采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、設(shè)備折舊計(jì)算表等，并傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.成本費(fèi)用的歸集與分配財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的成本核算資料，按照確定的成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本核算對象和成本項(xiàng)目中。對于直接材料、直接人工等直接成本，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對象；對于制造費(fèi)用等間接成本，采用合理的分配方法分配計(jì)入各成本核算對象。4.計(jì)算產(chǎn)品成本根據(jù)成本費(fèi)用的歸集與分配結(jié)果，計(jì)算各成本核算對象的總成本和單位成本。對于采用分步法核算的企業(yè)，還需逐步計(jì)算各步驟半成品和最終產(chǎn)品成本。5.編制成本報(bào)表財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算表、生產(chǎn)成本明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表等，反映公司產(chǎn)品成本的構(gòu)成和變動情況。成本報(bào)表定期報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門，為成本分析和決策提供依據(jù)。（四）成本核算的準(zhǔn)確性與及時性1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照國家會計(jì)準(zhǔn)則和公司成本管理制度的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和完整性。2.加強(qiáng)成本核算基礎(chǔ)工作，規(guī)范原始憑證的填制、審核和傳遞，建立健全成本核算臺賬，保證成本核算資料的及時收集和整理。3.定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行核對和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整和糾正，確保成本核算的準(zhǔn)確性。同時，按照規(guī)定的時間和要求完成成本核算工作，及時提供成本信息，滿足公司內(nèi)部管理和決策的需要。五、成本控制管理（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購、戰(zhàn)略合作等方式，爭取更有利的采購價格和條款。2.采購計(jì)劃制定根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，結(jié)合庫存情況，合理制定采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓。優(yōu)化采購批量，降低采購成本。通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型等方法，確定最佳采購批量，減少采購次數(shù)和采購費(fèi)用。3.采購價格控制加強(qiáng)采購價格管理，定期收集市場價格信息，分析價格走勢，為采購決策提供參考。通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，與供應(yīng)商進(jìn)行價格協(xié)商，爭取最優(yōu)惠的采購價格。對于金額較大的采購項(xiàng)目，實(shí)行集中采購或招標(biāo)采購，確保采購價格合理公正。4.采購費(fèi)用控制合理控制采購過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)等。選擇合適的運(yùn)輸方式和運(yùn)輸路線，降低運(yùn)輸成本；優(yōu)化倉儲管理，減少庫存損耗和倉儲費(fèi)用。嚴(yán)格控制采購過程中的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等間接費(fèi)用支出，確保采購費(fèi)用合理合規(guī)。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃與調(diào)度制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)市場需求和企業(yè)生產(chǎn)能力，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免生產(chǎn)過剩或不足。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度管理，及時協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)過程中的各種問題，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.原材料消耗控制建立嚴(yán)格的原材料領(lǐng)用制度，規(guī)范領(lǐng)料流程，實(shí)行限額領(lǐng)料，控制原材料的領(lǐng)用數(shù)量。加強(qiáng)原材料庫存管理，定期盤點(diǎn)，減少庫存積壓和浪費(fèi)。優(yōu)化原材料采購計(jì)劃，降低原材料采購成本。推廣應(yīng)用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和工藝，提高原材料利用率，降低原材料消耗。3.人工成本控制合理定編定員，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，確定合理的人員編制，避免人員冗余。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)和工作效率，通過績效考核等方式，激勵員工積極工作，降低人工成本。優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，合理確定薪酬水平，建立與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和員工貢獻(xiàn)相掛鉤的薪酬分配機(jī)制，確保人工成本合理有效。4.制造費(fèi)用控制制定制造費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)制造費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和崗位。加強(qiáng)制造費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出。對費(fèi)用支出較大的項(xiàng)目，實(shí)行專項(xiàng)管理和控制。優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備配置，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備能耗和維修費(fèi)用。通過設(shè)備的合理選型、優(yōu)化布局和科學(xué)管理，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用控制制定銷售費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)銷售費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各銷售部門和崗位。加強(qiáng)銷售費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制市場推廣費(fèi)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出。對費(fèi)用支出較大的項(xiàng)目，實(shí)行專項(xiàng)管理和控制。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費(fèi)用。通過合理選擇銷售渠道、優(yōu)化銷售布局和加強(qiáng)銷售團(tuán)隊(duì)管理，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，降低單位銷售成本。2.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常核算和監(jiān)控，及時掌握應(yīng)收賬款的賬齡、金額等情況。制定合理的信用政策，根據(jù)客戶信用狀況，確定信用額度和信用期限，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。加強(qiáng)客戶信用評估和管理，對信用狀況不佳的客戶，采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，明確催收責(zé)任，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和催收。對逾期賬款，采取有效的催收措施，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等，確保應(yīng)收賬款及時回收，降低壞賬損失。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析財(cái)務(wù)部門每月定期對公司成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，編制成本分析報(bào)告。分析內(nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成變動情況、成本費(fèi)用升降原因等。通過對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，找出成本管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.專項(xiàng)成本分析根據(jù)公司成本管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)成本分析。如新產(chǎn)品成本分析、重大項(xiàng)目成本分析、采購成本分析等。專項(xiàng)成本分析應(yīng)深入剖析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性的改進(jìn)措施和建議，為公司解決成本管理中的關(guān)鍵問題提供支持。3.成本分析結(jié)果應(yīng)用將成本分析結(jié)果及時反饋給各部門，各部門根據(jù)成本分析提出的問題和建議，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，并組織實(shí)施。成本分析結(jié)果作為公司成本管理決策的重要依據(jù)，為公司調(diào)整成本管理策略、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、降低成本費(fèi)用提供參考。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定根據(jù)公司成本管理目標(biāo)和各部門職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)。考核指標(biāo)應(yīng)具