稅收原理導論本課程探討稅收基本理論和實踐應用，幫助學生理解稅收在經濟社會中的重要作用。課程概述1課程目標掌握稅收基本原理和應用2學習內容稅收概念、原則、制度和各類稅種3考核方式平時作業、案例分析和期末考試稅收的基本概念稅收的定義國家憑借政治權力，無償強制征收的一種財政收入稅收的特征強制性、無償性、固定性、普遍性稅收的起源與發展1奴隸社會最早出現實物稅和人頭稅2封建社會以土地稅為主體的稅制3資本主義社會形成所得稅為主的現代稅制4現代社會綜合型稅制，覆蓋多種稅種稅收的經濟本質價值分配關系稅收是社會產品價值的再分配政府職能保障為政府提供穩定財力支持經濟調節工具實現資源優化配置和宏觀調控稅收的社會職能1調節收入分配縮小貧富差距2調節經濟穩定宏觀經濟運行3籌集財政收入滿足政府公共支出需要稅收要素（一）納稅人負有納稅義務的自然人、法人和其他組織征稅對象課稅的經濟事項，如所得、消費、財產等稅收要素（二）稅率計算稅額的比率或額度，分比例稅率、累進稅率等計稅依據計算應納稅額的基礎，如應稅所得額、銷售額等稅收要素（三）納稅環節征稅的特定階段，如生產、流通、消費納稅期限稅款繳納的時間要求，分年度、季度、月度等納稅地點履行納稅義務的法定場所稅收分類（一）按征稅對象分類所得稅、流轉稅、財產稅、資源稅、行為稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅負轉嫁分類直接稅、間接稅稅收分類（二）123按課稅權限分類中央稅、地方稅、共享稅按稅收歸屬分類國內稅、關稅按稅率結構分類比例稅、累進稅、定額稅稅收原則概述稅收原則的含義制定和實施稅收政策應遵循的基本準則稅收原則的重要性保障稅收制度科學合理，維護納稅人權益亞當·斯密的四大稅收原則1公平原則按納稅人負擔能力納稅2確實原則稅收事項明確，減少爭議3便利原則納稅方式便于納稅人履行義務4經濟原則征稅成本低，減少不必要支出現代稅收原則（一）稅收公平原則水平公平與垂直公平相結合，體現社會公正稅收效率原則最小征稅成本獲取最大財政收入現代稅收原則（二）稅收中性原則減少對市場決策的不當干預稅收簡化原則稅制易于理解，便于執行稅收彈性原則稅收收入隨經濟變化自動調整稅收負擔理論稅收負擔的概念稅收給納稅人帶來的經濟壓力宏觀稅收負擔稅收總額與GDP的比率微觀稅收負擔個人或企業承擔的實際稅負最優稅制理論效率目標最小化稅收扭曲公平目標合理分配稅收負擔收入目標滿足政府財政需求簡化目標降低征管和遵從成本拉弗曲線拉弗曲線的含義稅率與稅收收入之間的非線性關系拉弗曲線的應用幫助確定最佳稅率，避免高稅率抑制經濟稅收歸宿理論1稅收歸宿的概念稅負最終由誰承擔2法定歸宿法律規定的承擔者3經濟歸宿實際承擔稅負的經濟主體4最終歸宿稅負轉嫁后的最終承擔者稅收轉嫁前向轉嫁將稅負轉給購買者，提高售價后向轉嫁將稅負轉給供應商，壓低進價消極轉嫁通過減少投資或產出規避稅負稅收效應（一）收入效應稅收導致納稅人實際收入減少替代效應稅收改變相對價格，影響消費選擇稅收效應（二）激勵效應影響工作、投資和創業積極性1累積效應重復征稅導致成本累積增加2資源配置效應影響生產要素在行業間分配3市場競爭效應改變企業競爭地位和市場結構4稅制結構1稅制結構的概念各稅種構成的比例關系2收入型稅制以所得稅為主體的稅制3消費型稅制以流轉稅為主體的稅制4混合型稅制所得稅和流轉稅并重的稅制主體稅種70%稅收貢獻率3-5數量規模60%GDP占比主體稅種是稅收收入的主要來源，通常數量有限但貢獻巨大，在各國稅制中占據核心地位。稅收制度稅收法律體系各類稅法及相關法規1稅收征管體系征收管理的組織和程序2稅收政策體系各類優惠和調控措施3稅收監督體系制約和保障稅收運行4稅收立法1稅收法律全國人大及常委會制定2行政法規國務院制定的稅收實施條例3部門規章稅務總局制定的具體規定4地方稅收法規地方政府在授權范圍內制定稅收政策按功能分類調控政策、優惠政策、懲罰政策按實施范圍分類普遍性政策、區域性政策、行業性政策按時效分類長期政策、臨時政策、過渡性政策稅收優惠免稅完全免除納稅義務減稅部分減輕稅收負擔退稅將已繳納稅款退還緩稅延期繳納應納稅款所得稅概述所得稅的定義以個人或企業的所得為征稅對象的稅種所得稅的特點直接稅性質，累進稅率，高度彈性，公平性強個人所得稅企業所得稅應稅所得收入總額減除成本費用稅率標準稅率25%，優惠稅率15%稅款計算應納稅所得額×適用稅率申報繳納按季預繳，年終匯算清繳流轉稅概述1流轉稅的定義對商品生產、流通、服務過程中的增值額或銷售額征收2流轉稅的特點間接稅性質，稅負轉嫁，收入穩定，征管便捷3主要稅種增值稅、消費稅、關稅增值稅計稅依據銷售額減去進項稅額得出應納稅額稅率結構基本稅率13%，低稅率9%，簡易征收3%納稅義務發生銷售貨物或提供服務時點消費稅煙草制品征收比例較高酒類按種類差別征收化妝品高檔品重點征收奢侈品高檔手表、珠寶等關稅征收對象進出口貨物，重點征收進口環節稅率類型最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率財產稅概述財產稅的定義以各類財產為征稅對象的稅種1特點直接稅性質，稅基穩定，地方稅主體2主要類型房產稅、車船稅、契稅、城鎮土地使用稅3征收方式多采用從價定率或定額征收4房產稅從價計征從租計征車船稅車船稅按車船類型和排量定額征收，大排量高檔車船稅額較高，體現稅收調節功能。資源稅礦產資源煤炭、石油、天然氣、金屬礦產等鹽資源井鹽、湖鹽、海鹽等其他資源水資源、森林資源等行為稅概述行為稅的定義以經濟行為或法律行為為征稅對象的稅種行為稅的特點一次性征收，附著于特定行為主要類型印花稅、契稅、土地增值稅、城建稅印花稅征稅范圍經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿等稅率類型比例稅率和定額稅率征收方式貼花、蓋章、繳款書三種方式稅率水平0.005%-0.1%，低稅率小額稅種城市維護建設稅7%市區稅率5%縣城稅率1%鄉鎮稅率城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，按納稅人所在地區不同稅率征收。稅收征管概述1稅收征管的目標實現依法征稅和應收盡收2稅收征管的原則合法、公平、效率、便民3稅收征管的內容登記、申報、征收、稽查等環節稅務登記設立登記新成立企業首次辦理變更登記登記事項發生變化時辦理注銷登記終止納稅義務時辦理納稅申報紙質申報填寫紙質申報表電子申報通過網絡提交申報數據手機申報使用移動設備完成申報申報期限按月、季、年規定時間內完成稅款征收查賬征收根據企業賬簿記錄核定1查定征收稅務機關核定應稅數額2定期定額固定征收標準和期限3代扣代繳由付款方代為履行義務4稅務稽查選案根據風險程度選擇檢查對象檢查實施現場檢查和書面審核處理認定違法行為并作出處理決定執行補繳稅款和繳納罰款滯納金稅收信息化金稅工程全國稅收征管信息系統建設電子發票無紙化發票管理和查驗智慧稅務運用大數據和人工智能優化征管納稅服務1辦稅服務廳提供現場咨詢和業務辦理2網上稅務局提供全天候在線服務312366服務熱線電話咨詢和政策解答4納稅人學堂開展稅收政策宣傳和培訓稅收法律責任偷稅故意隱瞞收入或虛報成本費用，處罰50%-500%逃稅非法逃避繳納稅款，涉嫌犯罪移送司法騙稅虛構經營騙取出口退稅等，從重處罰抗稅暴力或威脅方式拒不繳納，刑事責任國際稅收概述國際稅收的定義跨國經濟活動中的稅收關系國際稅收的特點涉及多國稅法，存在管轄權沖突主要問題重復征稅、避稅避稅和稅收競爭國際重復征稅管轄權沖突居民管轄權與來源地管轄權重疊1居民身份沖突多國認定為稅收居民2來源地認定沖突多國認定為所得來源地3稅基計算沖突不同國家對同一所得計算方法不同4稅收協定轉讓定價概念關聯企業之間的交易定價風險利潤轉移至低稅率地區調整方法可比非受控價格法、成本加成法防范措施同期資料要求、預約定價安排避稅地特征低稅率或零稅率，保密性強，監管寬松影響導致稅基侵蝕，威脅財政收入應對信息交換，黑名單制度，反避稅規則國際稅收合作1OECD稅收合作框架制定國際稅收規則標準2G20稅收議題推動全球稅收改革3BEPS行動計劃防止稅基侵蝕和利潤轉移4全球最低稅率打擊跨國企業低稅率競爭稅收籌劃概述1稅收籌劃的定義利用稅法規定合理安排經濟活動降低稅負2合法性原則嚴格遵守稅法規定，不違法3實質性原則有真實經濟活動支持，非虛假安排4整體性原則考慮企業整體稅負和商業效果稅收籌劃方法時間籌劃調整收入確認和支出發