《稅法考點精講》稅法精要，助您備考。系統講解各稅種核心知識點，掌握計算方法，理解政策要點。課程概述課程目標掌握稅法核心理論學習方法理論結合實例考試重點稅率計算與政策應用稅法基礎知識稅收職能籌集財政收入稅收分類直接稅與間接稅稅收要素稅目、稅率、稅基稅收法律關系1內容權利義務關系2客體征稅對象3主體稅務機關與納稅人稅收法定原則定義稅收征納必須依據法律重要性保障納稅人權益維護稅收秩序增值稅（上）1理論基礎價值增值部分課稅2納稅人分類一般納稅人與小規模納稅人3稅率體系多檔次稅率結構增值稅概述1定義對銷售貨物、提供服務的增值額征收2特點間接稅、價外稅、環節稅3地位我國第一大稅種增值稅納稅義務人一般納稅人年銷售額超2000萬元小規模納稅人年銷售額未超2000萬元登記管理可申請一般納稅人認定增值稅征稅范圍銷售貨物轉讓貨物所有權1加工修理修配勞務加工或修復貨物2銷售服務提供交通運輸等服務3銷售無形資產轉讓專利權等4銷售不動產轉讓建筑物等5增值稅稅率13%基本稅率一般貨物和服務9%低稅率糧食、書籍等6%低稅率金融服務等0%零稅率出口貨物增值稅計稅方法一般計稅方法銷項稅額減進項稅額適用一般納稅人簡易計稅方法銷售額乘征收率適用小規模納稅人征收率通常為3%增值稅（下）銷項稅額確定銷售額乘以稅率進項稅額抵扣取得合法發票應納稅額計算銷項稅額減進項稅額增值稅應納稅額計算銷項稅額銷售額×適用稅率進項稅額購進額×適用稅率應納稅額銷項稅額?進項稅額增值稅進項稅額抵扣可抵扣進項稅額增值稅專用發票海關進口增值稅專用繳款書農產品收購發票不得抵扣進項稅額非正常損失的購進貨物購進的旅客運輸服務個人消費增值稅特殊業務處理混合銷售兼有貨物和服務，從主營確定兼營分別核算不同稅率業務視同銷售非銷售行為按銷售處理增值稅稅收優惠免稅特定貨物服務免征增值稅即征即退按規定退還已繳納稅款先征后退先繳納后按比例退還消費稅1征收目的調節特殊消費2征收環節生產和進口環節3征收方式價內稅消費稅概述1定義對特定消費品征收的稅2特點調節消費結構3征收環節生產、進口和批發環節消費稅征稅對象主要征稅品目：煙酒類、化妝品、貴重首飾、高檔轎車、游艇等高檔消費品消費稅稅率從價定率按商品價格比例征收從量定額按商品數量單位征收復合計稅從價從量結合計算消費稅計稅依據銷售額計稅銷售額不含增值稅從價定率方法銷售數量計稅按照商品銷售數量從量定額方法消費稅應納稅額計算1從價計稅公式應納稅額=銷售額×稅率2從量計稅公式應納稅額=銷售數量×單位稅額3復合計稅公式應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額企業所得稅（上）1納稅人范圍內外資企業統一征收2征收對象企業生產經營所得3計算方法收入總額減各項扣除企業所得稅概述1定義對企業生產經營所得征收的稅2納稅義務人法人和非法人組織3法律依據企業所得稅法及其實施條例企業所得稅征稅對象居民企業來源于中國境內外所得在中國境內成立非居民企業來源于中國境內所得在中外國成立但在中國有機構場所企業所得稅稅率25%基本稅率一般企業適用20%小微企業年應納稅所得額百萬以下15%高新技術企業經認定的高新技術企業10%特定行業符合條件的企業企業所得稅應納稅所得額（上）收入總額全部經營收入1不征稅收入財政撥款等2免稅收入國債利息等3應稅收入需繳納企業所得稅的收入4企業所得稅應納稅所得額（下）稅前扣除成本、費用、稅金、損失不得扣除項目罰款、捐贈等資產稅務處理折舊、攤銷規定企業所得稅（下）1稅收優惠減免稅、稅收抵免等2應納稅額計算應納稅所得額乘稅率3征管規定納稅申報、預繳匯算企業所得稅稅收優惠1免稅優惠特定行業收入免稅2減計收入部分收入減按比例計入3加計扣除研發費用可加計扣除4減免稅收西部大開發企業減按15%稅率企業重組的所得稅處理一般性重組按公允價值確認資產立即確認所得或損失特殊性重組符合特定條件遞延確認所得或損失企業所得稅應納稅額計算應納稅所得額收入總額減各項扣除乘以稅率適用相應稅率減免稅額享受的減免優惠應納稅額最終需繳納的稅額企業所得稅納稅申報預繳申報月度或季度預繳1年度匯算清繳次年五月底前完成2申報表填報規范填寫各類表單3稅款繳納按規定期限繳納4個人所得稅納稅人分類居民與非居民個人所得分類綜合所得與分類所得計稅方法按年計稅、分月預繳個人所得稅概述1定義對個人取得收入征收的稅2特點直接稅、調節個人收入分配3改革分類與綜合相結合個人所得稅納稅人居民個人中國境內居住滿183天境內外所得全部納稅非居民個人中國境內居住不滿183天僅就境內所得納稅個人所得稅征稅范圍綜合所得工資薪金、勞務報酬等1經營所得個體工商戶生產經營所得2利息股息紅利所得投資所得3財產轉讓所得房產、股權轉讓4偶然所得中獎、得獎等5個人所得稅稅率級數綜合所得年收入額稅率1不超過36000元3%236000-144000元10%3144000-300000元20%4300000-420000元25%5420000-660000元30%6660000-960000元35%7超過960000元45%個人所得稅應納稅所得額計算專項扣除社保、公積金等專項附加扣除子女教育、贍養老人等計算方法收入減扣除乘稅率減速算扣除個人所得稅優惠政策免稅項目省級人民政府獎金、國家助學金等減稅項目殘疾人所得稅減征專項政策外籍人員津貼免稅城市維護建設稅1性質附加稅2征收對象以增值稅、消費稅為計稅依據3征收目的城市維護建設資金來源城市維護建設稅概述定義以流轉稅為計稅依據的附加稅用于城市公共設施建設和維護納稅義務人繳納增值稅、消費稅的單位和個人與流轉稅同時繳納城市維護建設稅計稅依據和稅率7%市區城市市區征收5%縣城、鎮縣城鎮地區征收1%其他除市區、縣城鎮外地區城市維護建設稅計算計稅依據實際繳納的增值稅、消費稅稅額適用稅率按納稅人所在地確定計算公式應納稅額=計稅依據×適用稅率資源稅1征收目的調節資源級差收入2計征方式從價計征為主3稅目范圍礦產品和鹽資源稅概述定義開發自然資源征收的稅調節資源利用征稅對象礦產資源原油、天然氣、煤炭等鹽資源資源稅計稅依據和稅率從價計征按銷售額確定從量計征按銷售數量確定差別稅率根據資源種類和地區差異資源稅計算從價計征公式應納稅額=銷售額×適用稅率從量計征公式應納稅額=銷售數量×適用稅額環境保護稅1立法目的保護環境，減少污染2征稅對象污染物排放3稅負轉化由排污費轉為環保稅環境保護稅概述定義對排放污染物征收的稅踐行"污染者付費"原則征稅對象大氣污染物水污染物固體廢物噪聲環境保護稅計稅依據和稅率污染物類型計稅依據稅額標準大氣污染物污染當量數1.2元-12元/污染當量水污染物污染當量數1.4元-14元/污染當量固體廢物排放量5元-1000元/噸噪聲分貝數350元-11200元/月環境保護稅計算污染當量確定污染物排放量除污染當量值適用稅額根據地方標準確定計算公式應納稅額=污染當量數×適用稅額土地增值稅1征收范圍轉讓國有土地使用權和地上建筑物2計稅依據轉讓收入減扣除項目金額3稅率結構四級超率累進稅率土地增值稅概述定義對轉讓房地產增值部分征收調節土地收益分配征稅對象轉讓國有土地使用權轉讓地上建筑物及附著物房地產開發企業銷售房產土地增值稅計稅依據和稅率土地增值稅計算轉讓收入確認轉讓房地產取得的全部收入扣除項目計算取得土地成本、開發成本等增值額計算收入減扣除項目增值率確定增值額除以扣除項目金額應納稅額計算按照四級超率累進稅率計算國際稅收1發展趨勢全球稅收協調加強2避免雙重征稅稅收協定網絡3反避稅規則打擊惡意避稅國際稅收概述定義跨境經濟活動稅收問題國際稅收