第一章總論主要內(nèi)容：一、審計的內(nèi)涵二、審計的分類三、審計的起源與發(fā)展過程四、審計的起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)五、審計的組織形式六、審計的目標七、審計的職能和地位一、審計的內(nèi)涵

審計是由獨立的機構(gòu)和人員，運用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關(guān)部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。補充：民間審計方法的發(fā)展1、賬項基礎(chǔ)審計（也叫詳細審計）重心在資產(chǎn)負債表，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。2、制度基礎(chǔ)審計

將內(nèi)部控制與抽樣審計結(jié)合起來，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，進行抽樣審計。3、風險導向?qū)徲?/p>

注冊會計師以審計風險模型為基礎(chǔ)，進行抽樣審計，解決了抽樣的隨意性和審計資源的分配問題。二、審計的分類民間審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

區(qū)別民間審計內(nèi)部審計審計目標對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計。對內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果進行審計。獨立性為需要可靠信息的第三者提供服務，不受被審計單位管理當局的領(lǐng)導和制約，獨立性較強。為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導，獨立性較弱。接受審計的自愿程度注冊會計師以獨立的第三方對被審計單位進行審計，委托人可自由選擇會計師事務所。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。審計標準注冊會計師遵循的是注冊會計師審計準則。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則。審計時間通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。通常采用定期或不定期審計，可隨時進行審計。聯(lián)系：由于內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一部分，外部審計就須對內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況進行了解，同時內(nèi)部審計與外部審計在工作上具有一致性，注冊會計師審計可利用內(nèi)部審計工作的成果，以提高審計效率。三、審計起源與發(fā)展的過程（一）國家審計起源與發(fā)展過程1、起源于西周的宰夫。2、確立于秦漢時期，“御史大夫”。3、隋唐設(shè)“比部”，隸屬于刑部。4、宋朝設(shè)“審計司”，后改稱“審計院”。由此，我國“審計”一詞使用。5、中華民國，北洋政府，國民黨政府6、中華人民共和國于1983年9月成立國家審計的最高機關(guān)──審計署，在縣以上各級人民政府設(shè)置各級審計機關(guān)。（二）民間審計起源與發(fā)展過程1、早期的萌芽狀態(tài)的民間審計：15-16世紀，地中海沿岸，意大利威尼斯2、現(xiàn)代的民間審計：（1）伴隨18世紀初期至19世紀中葉產(chǎn)業(yè)革命的完成而開始的。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的進一步分離。1844年《公司法》規(guī)定，股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人，負責審查公司的賬目。1945年1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”。（2）20世紀20年代以后，美國開始了信用審計。3、我國的民間審計發(fā)展北洋政府，第一部民間審計法規(guī)、第一名注冊會計師，第一家民間審計機構(gòu)。新中國第一部注冊會計師的法規(guī)。1988年，中注協(xié)成立。2025/4/15第一章審計概論9四、審計起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離產(chǎn)生了財產(chǎn)所有權(quán)監(jiān)督的需要，由此產(chǎn)生審計。財產(chǎn)所有者審計者財產(chǎn)管理者會計資料及經(jīng)濟活動財產(chǎn)的委托與受托關(guān)系審計與被審計關(guān)系審計委托與受托關(guān)系審計結(jié)果報告關(guān)系

審計三方面關(guān)系人及其關(guān)系五、審計組織（一）審計組織設(shè)立的依據(jù)：1、所有權(quán)監(jiān)督理論2、有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定（二）國家審計機關(guān)1、設(shè)置形式：立法式、司法式、獨立式、行政式2、我國國家審計機關(guān)的設(shè)置3、我國國家審計機關(guān)的職責與權(quán)限（三）內(nèi)部審計機構(gòu)1、組織形式：監(jiān)事審計機構(gòu)、部門或單位審計機構(gòu)2、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限（四）民間審計組織1、民間審計組織的性質(zhì)契約關(guān)系，具體表現(xiàn)形式是會計師事務所。2、民間審計的組織模式組織形式主要有獨資型、公司制和合伙制三種，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限責任合伙制三種。不同的組織形式最終將影響審計質(zhì)量的高低。合伙制的優(yōu)勢：（1）合伙制比有限責任制（即公司制）更能提高執(zhí)業(yè)人員的風險意識。（2）更能有效地維護會計師事務所的獨立性。各種模式優(yōu)缺點對比分析，有限責任合伙制最優(yōu)。1、國際狀況：20世紀60年代以前，美國的事務所普遍采用普通合伙制。到了70年代，隨著投資者對發(fā)行人和事務所民事訴訟的加劇，逐漸產(chǎn)生了“有限責任合伙制”。1991年，美國的德克薩斯州頒布了美國第一個《有限責任合伙法》，1994年，美國頒布了《統(tǒng)一合伙法》，同年，美國的大會計師事務所均改制為有限責任合伙制。2、我國的情況：我國不允許設(shè)立獨資型的會計師事務所。我國的會計師事務所以前一直采用掛靠的方式經(jīng)營，風險意識淡薄，1998年以后改制為有限責任制，風險意識仍然淡薄。2006年6月1日，我國修訂了原《合伙企業(yè)法》，增加了“有限責任合伙制”，鼓勵事務所采用“有限責任合伙制“模式。六、審計目標（一）審計總目標的演變弊端審計財務審計經(jīng)濟效益審計（二）我國注冊會計師審計總目標《中國注冊會計師審計準則第1101號－－財務報表審計的目標和一般原則》規(guī)定，審計的總目標是審計人員通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（三）審計具體目標根據(jù)被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定具體審計目標。1、認定認定是指被審計單位管理當局對財務報表中的各種業(yè)務和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定有五類：（1）存在或發(fā)生；（2）完整性；（3）權(quán)利與義務；（4）估計或分攤；（5）表達與披露。2、具體審計目標在審計實務中，一般審計目標包括以下幾個方面：

（1）總體合理性；（2）真實性；（3）完整性；（4）所有權(quán)；（5）估價；（6）截止；（7）準確性；（8）披露；（9）分類結(jié)合下例理解：例：某企業(yè)資產(chǎn)負債表列報存貨為500萬元，意味著管理層做了如下認定：對應的認定種類注冊會計師針對該認定應對應的具體審計目標（1）記錄的存貨是存在的存在驗證所列金額的真實性真實性（2）所有應當記錄的存貨均已記錄完整性驗證金額是否均已記錄完整性（3）記錄的存貨都由被審計單位擁有權(quán)利和義務驗證所列金額是否確屬被審計單位所有所有權(quán)（