會計實操文庫做賬實操-游覽景區管理全盤賬務處理實例假設經營一家名為“清新自然景區管理公司”的企業，該景區提供自然風光游覽、休閑娛樂設施體驗以及配套餐飲住宿等服務。以下為其全盤賬務處理過程。一、初始投資與籌備資金投入：股東投入資金10,000,000元作為景區啟動資金。賬務處理：借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000土地租賃與開發：租賃土地用于景區建設，租賃期限為30年，每年租金500,000元，一次性支付前5年租金共計2,500,000元。同時，投入3,000,000元用于景區基礎建設，包括道路修建、景點打造等。支付土地租金賬務處理：借：長期待攤費用-土地租金2,500,000貸：銀行存款2,500,000每年攤銷土地租金時（以第一年為例）：借：管理費用-土地租金500,000貸：長期待攤費用-土地租金500,000景區基礎建設賬務處理：借：在建工程-景區基礎建設3,000,000貸：銀行存款3,000,000工程完工結轉固定資產：借：固定資產-景區基礎設施3,000,000貸：在建工程-景區基礎建設3,000,000設備與物資采購：購置游覽觀光車10輛，每輛價格200,000元，增值稅進項稅額26,000元/輛；采購餐飲設備、住宿用品以及景區維護工具等物資，共計1,500,000元，增值稅進項稅額195,000元。款項均通過銀行轉賬支付。觀光車預計使用年限為8年，采用直線法計提折舊。購買觀光車賬務處理：借：固定資產-觀光車2,000,000（200,000×10）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260,000（26,000×10）貸：銀行存款2,260,000每月計提觀光車折舊（月折舊額=2,000,000÷8÷12≈20,833.33元）：借：主營業務成本-觀光車折舊20,833.33貸：累計折舊20,833.33采購其他物資賬務處理：借：庫存商品-餐飲設備、住宿用品等1,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000二、運營收入確認門票收入：景區正式運營，當月門票收入共計300,000元，其中現金收入100,000元，線上支付（通過第三方支付平臺）收入200,000元。賬務處理：借：庫存現金100,000其他貨幣資金-第三方支付平臺200,000貸：主營業務收入-門票收入300,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（300,000×適用稅率）游樂設施收入：景區內的游樂設施（如纜車、摩天輪、滑索等）當月收入150,000元，均為游客現場刷卡支付。賬務處理：借：銀行存款150,000貸：其他業務收入-游樂設施收入150,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（150,000×適用稅率）餐飲住宿收入：景區內餐廳和酒店當月實現餐飲收入80,000元，住宿收入120,000元，款項已全部收到。餐飲收入賬務處理：借：銀行存款80,000貸：主營業務收入-餐飲收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（80,000×適用稅率）住宿收入賬務處理：借：銀行存款120,000貸：主營業務收入-住宿收入120,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（120,000×適用稅率）商品銷售收入：景區紀念品商店銷售各類特色紀念品、食品等，當月收入50,000元，其中30,000元為現金銷售，20,000元為游客通過會員卡消費（會員卡充值時已確認收入）。現金銷售收入賬務處理：借：庫存現金30,000貸：其他業務收入-商品銷售收入30,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（30,000×適用稅率）會員卡消費賬務處理（沖減預收賬款）：借：預收賬款-會員卡充值20,000貸：其他業務收入-商品銷售收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（20,000×適用稅率）三、運營成本核算人力成本：當月計提景區員工工資，包括門票售票員、導游、保潔員、餐飲服務人員、住宿管理人員等共計100,000元，管理人員工資30,000元。同時，為員工繳納社保費用共計30,000元（其中公司承擔部分20,000元，員工個人承擔部分10,000元）。計提員工工資賬務處理：借：主營業務成本-人力成本（一線員工）100,000管理費用-人力成本（管理人員）30,000貸：應付職工薪酬-工資130,000計提社保費用賬務處理（公司承擔部分）：借：主營業務成本-社保費用（一線員工）15,000管理費用-社保費用（管理人員）5,000貸：應付職工薪酬-社保費用（公司承擔）20,000代扣員工個人社保部分賬務處理：借：應付職工薪酬-工資10,000貸：其他應付款-社保費用（員工個人）10,000實際支付工資和社保費用賬務處理：借：應付職工薪酬-工資120,000（130,000-10,000）應付職工薪酬-社保費用（公司承擔）20,000其他應付款-社保費用（員工個人）10,000貸：銀行存款150,000物資成本：餐飲食材消耗：當月餐廳消耗食材成本共計30,000元。住宿用品消耗：酒店客房使用一次性洗漱用品、床上用品等成本共計20,000元。景區維護物資消耗：用于景區日常維護的工具、材料等物資成本10,000元。賬務處理：借：主營業務成本-餐飲成本（食材）30,000主營業務成本-住宿成本（用品）20,000主營業務成本-景區維護成本（物資）10,000貸：庫存商品-餐飲食材30,000庫存商品-住宿用品20,000庫存商品-景區維護物資10,000設備折舊與維護成本：除觀光車折舊外，當月計提餐飲設備折舊5,000元，住宿設備折舊3,000元。支付游樂設施維護保養費用20,000元，景區觀光車維修費用5,000元。計提設備折舊賬務處理：借：主營業務成本-餐飲設備折舊5,000主營業務成本-住宿設備折舊3,000貸：累計折舊-餐飲設備5,000累計折舊-住宿設備3,000支付設備維護費用賬務處理：借：主營業務成本-游樂設施維護成本20,000主營業務成本-觀光車維修成本5,000貸：銀行存款25,000能源與水電費成本：支付景區當月水電費共計15,000元，其中辦公區域水電費3,000元，景區運營區域（包括餐飲、住宿、游樂設施等）水電費12,000元。賬務處理：借：管理費用-水電費（辦公）3,000主營業務成本-水電費（運營）12,000貸：銀行存款15,000四、費用核算營銷推廣費用：為提升景區知名度，在旅游網站、社交媒體平臺投放廣告，費用共計30,000元；制作景區宣傳冊、海報等花費10,000元，均以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用-廣告宣傳費用40,000貸：銀行存款40,000辦公費用：購買辦公用品（如電腦、打印機、紙張、文具等）花費15,000元，增值稅進項稅額1,950元，以銀行存款支付；支付辦公場地租金每月8,000元。購買辦公用品賬務處理：借：管理費用-辦公費用15,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款16,950支付辦公場地租金賬務處理：借：管理費用-辦公場地租金8,000貸：銀行存款8,000差旅費：景區業務人員外出參加旅游展會、與旅行社洽談合作等，報銷差旅費共計10,000元，其中機票費用4,000元，住宿費3,000元，餐飲補貼2,000元，交通費用1,000元，以現金支付。賬務處理：借：管理費用-差旅費10,000貸：庫存現金10,000保險費用：為景區游客購買意外險，支付保險費用20,000元；為景區固定資產（如房屋、設備等）購買財產保險，支付保險費15,000元，均以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用-游客意外險費用20,000管理費用-財產保險費用15,000貸：銀行存款35,000五、其他業務收支場地租賃收入：景區將部分閑置場地出租給第三方舉辦活動，當月租金收入50,000元，款項已收到。賬務處理：借：銀行存款50,000貸：其他業務收入-場地租賃收入50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（50,000×適用稅率）政府補貼收入：收到政府關于景區生態保護的補貼資金30,000元，符合不征稅收入條件。賬務處理：借：銀行存款30,000貸：營業外收入-政府補貼收入30,000資產處置損益：出售一輛舊觀光車，原值200,000元，已計提折舊50,000元，出售價格120,000元，增值稅銷項稅額15,600元，款項已收到。固定資產轉入清理賬務處理：借：固定資產清理150,000累計折舊50,000貸：固定資產-觀光車200,000收到出售款項賬務處理：借：銀行存款135,600貸：固定資產清理120,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15,600結轉固定資產清理損益賬務處理：借：資產處置損益30,000貸：固定資產清理30,000六、期末結轉結轉收入：期末，將本月所有主營業務收入、其他業務收入、營業外收入結轉到本年利潤。假設本月主營業務收入總計為680,000元（門票收入300,000元+餐飲收入80,000元+住宿收入120,000元），其他業務收入總計為220,000元（游樂設施收入150,000元+商品銷售收入50,000元+場地租賃收入20,000元），營業外收入為30,000元（政府補貼收入）。賬務處理：借：主營業務收入-門票收入300,000主營業務收入-餐飲收入80,000主營業務收入-住宿收入120,000其他業務收入-游樂設施收入150,000其他業務收入-商品銷售收入50,000其他業務收入-場地租賃收入20,000營業外收入-政府補貼收入30,000貸：本年利潤930,000結轉成本和費用：將本月主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、資產處置損益結轉到本年利潤。假設本月主營業務成本總計為395,833.33元（人力成本115,000元+物資成本60,000元+設備折舊及維護成本33,000元+水電費12,000元+觀光車折舊20,833.33元），其他業務成本為0元（此處假設無相關成本），銷售費用總計為90,000元（廣告宣傳費用40,000元+游客意外險費用20,000元），管理費用總計為81,950元（辦公費用15,000元+辦公場地租金8,000元+差旅費10,000元+財產保險費用15,000元+管理人員工資及社保費用33,950元），資產處置損益為30,000元（損失）。賬務處理：借：本年利潤597,783.33貸：主營業務成本395,833.33銷售費用90,000管理費用81,950資產處置損益30,000計算利潤及所得稅：經過上述結轉后，計算出本月利潤總額為332,216.67元（930,000-597,783.33）。假設企業所得稅稅率為25%，則應繳納企業所得稅83,054.17元（332,216.67×25%）。計提所得稅賬務處理：借：所得稅費用83,054.17貸：應交稅費-應交企業所得稅會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?