會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-開辦公司賬務(wù)處理流程一、籌備期賬務(wù)處理股東出資：股東以貨幣資金出資，假設(shè)甲、乙兩位股東共同出資開辦一家商貿(mào)公司，甲出資30萬元，乙出資20萬元，款項(xiàng)存入公司臨時(shí)驗(yàn)資賬戶。賬務(wù)處理為：借：銀行存款-驗(yàn)資賬戶500000貸：實(shí)收資本-甲股東300000實(shí)收資本-乙股東200000若股東以非貨幣資產(chǎn)出資，如甲股東以一套價(jià)值40萬元的辦公設(shè)備出資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與出資額一致，且辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備400000貸：實(shí)收資本-甲股東400000開辦費(fèi)用支出：辦公場(chǎng)地租賃：租賃辦公場(chǎng)地，支付首月租金及押金，假設(shè)租金每月10000元，押金20000元，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理為：借：預(yù)付賬款-辦公場(chǎng)地租金10000其他應(yīng)收款-辦公場(chǎng)地押金20000貸：銀行存款30000每月攤銷租金時(shí)（假設(shè)租賃期12個(gè)月）：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金10000貸：預(yù)付賬款-辦公場(chǎng)地租金10000證照辦理費(fèi)用：支付公司注冊(cè)登記費(fèi)、刻章費(fèi)等開辦費(fèi)用共計(jì)5000元，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)5000貸：銀行存款5000辦公用品采購：采購辦公桌椅、電腦等辦公用品，價(jià)值30000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額3900元，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900若采購低值易耗品，如文具、打印紙等，花費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票，賬務(wù)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品2000貸：銀行存款2000領(lǐng)用時(shí)，采用一次攤銷法：借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷2000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品2000二、運(yùn)營(yíng)初期賬務(wù)處理采購業(yè)務(wù)：公司開始運(yùn)營(yíng)，采購商品用于銷售。假設(shè)采購一批商品，價(jià)值80000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額10400元，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理為：借：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]90400銷售業(yè)務(wù)：銷售商品，假設(shè)銷售一批商品，售價(jià)100000元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額13000元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理為：借：銀行存款113000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)該批商品成本為60000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000員工薪酬處理：招聘員工，計(jì)算并發(fā)放工資。假設(shè)本月員工工資共計(jì)30000元，其中管理人員工資10000元，銷售人員工資20000元。計(jì)提工資時(shí)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-職工薪酬10000銷售費(fèi)用-職工薪酬20000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)，代扣個(gè)人所得稅1000元，代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）3000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款26000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1000其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）3000水電費(fèi)及其他費(fèi)用：支付本月水電費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額390元；支付物業(yè)費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理為：支付水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390支付物業(yè)費(fèi)：借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)2000貸：銀行存款2000文化建設(shè)費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)（若有）：廣告服務(wù)收入確認(rèn)及文化建設(shè)費(fèi)計(jì)提：假設(shè)公司從事廣告服務(wù)業(yè)務(wù)，本月取得廣告服務(wù)含稅收入53000元。首先計(jì)算不含稅收入=53000÷(1+6%)=50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×6%=3000元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款53000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告服務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000文化建設(shè)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)為提供廣告服務(wù)取得的含稅銷售額，費(fèi)率為3%。則本月應(yīng)計(jì)提文化建設(shè)費(fèi)=53000×3%=1590元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加-文化建設(shè)費(fèi)1590貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1590娛樂服務(wù)收入確認(rèn)及文化建設(shè)費(fèi)計(jì)提（若有）：若公司同時(shí)經(jīng)營(yíng)娛樂服務(wù)業(yè)務(wù)，本月取得娛樂服務(wù)含稅收入63600元。不含稅收入=63600÷(1+6%)=60000元，增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×6%=3600元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款63600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-娛樂服務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600娛樂服務(wù)文化建設(shè)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)同樣為含稅銷售額，費(fèi)率3%。本月應(yīng)計(jì)提文化建設(shè)費(fèi)=63600×3%=1908元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加-文化建設(shè)費(fèi)1908貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1908三、期末賬務(wù)處理增值稅核算：期末，計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額19600元（13000+3000+3600），進(jìn)項(xiàng)稅額10790元（10400+390），則應(yīng)繳納增值稅=19600-10790=8810元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8810貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8810實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8810貸：銀行存款8810附加稅費(fèi)計(jì)算與繳納：計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）、地方教育附加（假設(shè)稅率2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=8810×7%=616.7元教育費(fèi)附加=8810×3%=264.3元地方教育附加=8810×2%=176.2元賬務(wù)處理為：借：稅金及附加1057.2（616.7+264.3+176.2）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅616.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加264.3應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加176.2實(shí)際繳納附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅616.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加264.3應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加176.2貸：銀行存款1057.2文化建設(shè)費(fèi)繳納：假設(shè)本月需繳納文化建設(shè)費(fèi)共計(jì)3498元（1590+1908）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3498貸：銀行存款3498編制財(cái)務(wù)報(bào)表：期末編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映公司的資產(chǎn)（如銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)等）、負(fù)債（如應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等）和所有者權(quán)益（實(shí)收資本等）情況；編制利潤(rùn)表，展示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加等各項(xiàng)收支，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)成果；編制現(xiàn)金流量表，記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如銷售商品收到的現(xiàn)金、采購商品支付的現(xiàn)金等）、投資活動(dòng)（若有購置固定資產(chǎn)等）和籌資活動(dòng)（股東出資等）的現(xiàn)金流量情況。在報(bào)表附注中詳細(xì)披露收入確認(rèn)方法、成本核算方法、稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)等重要信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和決策有用性。損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入210000元（100000+50000+60000），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000元，管理費(fèi)用16000元（10000+5000+1000+3000+2000），銷售費(fèi)用20000元，稅金及附加6310.2元（265.2+1590+1908+1057.2）。賬務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入210000貸：本年利潤(rùn)210000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金：借：本年利潤(rùn)102310.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000管理費(fèi)用-開辦費(fèi)[具體金額]管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金[具體金額]管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷[具體金額]管理費(fèi)用-職工薪酬[具體金額]管理費(fèi)用-水電費(fèi)[具體金額]管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)[具體金額]銷售費(fèi)用-職工薪酬[具體金額]稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅[具體金額]稅金及附加-教育費(fèi)附加[具體金額]稅金及附加-應(yīng)交地方教育附加[具體金額]稅金及附加-文化建設(shè)費(fèi)[具體金額]通過結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算出本月凈利潤(rùn)107689.8元（210000-102310.2），并將損益類科目余額清零，為下一期賬務(wù)處理做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借