會計實操文庫1/11做賬實操-融資貸款業務賬務處理流程短期借款1.取得借款：企業借入各種短期借款時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。例如，企業向銀行借入期限為6個月的短期借款100萬元，款項已存入銀行，會計分錄為：借“銀行存款”100萬，貸“短期借款”100萬。2.利息處理：短期借款利息一般采用按月預提、按季支付的方式。每月末，按當月應負擔的利息金額，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。按季支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。假設上述短期借款年利率為6%，每月應計提利息=100×6%÷12=0.5萬元。每月末計提利息的會計分錄為：借“財務費用”0.5萬，貸“應付利息”0.5萬。每季度支付利息時（假設一個季度為3個月），會計分錄為：借“應付利息”1.5萬，貸“銀行存款”1.5萬。3.償還借款：借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。如上述短期借款到期，企業償還本金100萬元，會計分錄為：借“短期借款”100萬，貸“銀行存款”100萬。長期借款1.取得借款：企業借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款本金”科目。如果存在差額，還應借記“長期借款利息調整”科目。例如，企業從銀行取得5年期長期借款500萬元，實際收到款項490萬元，另支付手續費等10萬元。會計分錄為：借“銀行存款”490萬，“長期借款利息調整”10萬，貸“長期借款本金”500萬。2.利息處理：長期借款利息應根據借款用途等情況，分別計入相關資產成本或當期損益。對于分期付息、到期還本的長期借款，每期計提利息時，借記“在建工程”“財務費用”等科目，貸記“應付利息”科目；對于到期一次還本付息的長期借款，每期計提利息時，借記“在建工程”“財務費用”等科目，貸記“長期借款應計利息”科目。假設上述長期借款年利率為5%，用于企業的一項固定資產建造工程，建設期為2年。每年應計提利息=500×5%=25萬元。在建設期內，每年末計提利息的會計分錄為：借“在建工程”25萬，貸“應付利息”25萬（分期付息方式）或貸“長期借款應計利息”25萬（到期一次還本付息方式）。工程完工后，計提的利息計入財務費用。3.償還借款：到期償還本金和利息時，對于分期付息的長期借款，借記“長期借款本金”“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目；對于到期一次還本付息的長期借款，借記“長期借款本金”“長期借款應計利息”科目，貸記“銀行存款”科目。發行債券1.發行債券：企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應付債券面值”科目。如果實際收到的款項與票面金額不一致，還應按其差額，借記或貸記“應付債券利息調整”科目。例如，企業發行3年期、面值為1000萬元、票面年利率為6%的債券，實際發行價格為1050萬元，款項已存入銀行。會計分錄為：借“銀行存款”1050萬，貸“應付債券面值”1000萬，“應付債券利息調整”50萬。2.利息處理：在債券存續期間，應采用實際利率法計算利息費用，并進行相應的賬務處理。每期計提利息時，按應付利息金額，借記“在建工程”“財務費用”等科目，按債券票面利率計算的利息，貸記“應付利息”科目（分期付息債券）或“應付債券應計利息”科目（到期一次還本付息債券），按其差額，借記或貸記“應付債券利息調整”科目。假設上述債券的實際利率為5%，每年末計提利息。第一年應計提的利息費用=1050×5%=52.5萬元，應支付的利息=1000×6%=60萬元。會計分錄為：借“財務費用”52.5萬，“應付債券利息調整”7.5萬，貸“應付利息”60萬（分期付息方式）或貸“應付債券應計利息”60萬（到期一次還本付息方式）。3.償還債券：債券到期償還本金和利息時，對于分期付息的債券，借記“應付債券面值”“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目；對于到期一次還本付息的債券，借記“應付債券面值”“應付債券應計利息”科目，貸記“銀行存款”科目。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑