會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12做賬實(shí)操-企業(yè)投資A股股票的會(huì)計(jì)處理流程主要涉及初始投資、持有期間以及處置股票等環(huán)節(jié)，以下是具體內(nèi)容：初始投資確定投資類型：企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)被投資單位的影響程度以及投資目的等因素，判斷投資屬于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)（新準(zhǔn)則下為其他權(quán)益工具投資）還是長(zhǎng)期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)：若企業(yè)以短期獲利為目的，將股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目。如企業(yè)A以100萬(wàn)元購(gòu)入某A股股票，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本100投資收益1貸：銀行存款101其他權(quán)益工具投資：企業(yè)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，初始取得時(shí)，按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)入“其他權(quán)益工具投資——成本”科目。假設(shè)企業(yè)B以50萬(wàn)元購(gòu)入某A股股票，支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他權(quán)益工具投資——成本50.5貸：銀行存款50.5長(zhǎng)期股權(quán)投資：當(dāng)企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應(yīng)將股票投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。例如，企業(yè)C以1000萬(wàn)元取得D公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1005貸：銀行存款1005持有期間收到現(xiàn)金股利或利息交易性金融資產(chǎn)：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時(shí)，確認(rèn)為投資收益。如企業(yè)A持有的股票宣告分配股利，企業(yè)A應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利貸：投資收益其他權(quán)益工具投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。會(huì)計(jì)分錄與交易性金融資產(chǎn)類似。長(zhǎng)期股權(quán)投資：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目；被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。如期末企業(yè)A持有的股票公允價(jià)值上升10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10其他權(quán)益工具投資：資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。若企業(yè)B持有的股票公允價(jià)值下降5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益5貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)5處置股票交易性金融資產(chǎn)：出售時(shí)，應(yīng)將出售價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。假設(shè)企業(yè)A將持有的股票以120萬(wàn)元出售，此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，其中成本100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款120貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100——公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：投資收益10其他權(quán)益工具投資：出售時(shí)，應(yīng)將出售價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入留存收益。若企業(yè)B以45萬(wàn)元出售股票，其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為50.5萬(wàn)元，其中成本50.5萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少5.5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款45盈余公積0.55利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.95貸：其他權(quán)益工具投資——成本50.5借：盈余公積0.55利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.95貸：其他綜合收益5.5長(zhǎng)期股權(quán)投資：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。具體會(huì)計(jì)處理需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)