會計(jì)實(shí)操文庫1/17記賬實(shí)操-個人所得稅贍養(yǎng)老人退款流程個人所得稅贍養(yǎng)老人退款，指的是納稅人在滿足相關(guān)條件時，能夠?qū)σ牙U納的個人所得稅中，因符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策而多繳的部分申請退還。以下將為您詳細(xì)介紹其流程：一、確認(rèn)退款條件被贍養(yǎng)人條件：被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含），包括納稅人的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。比如，小張的父親在2024年達(dá)到60周歲，從當(dāng)年起，小張若符合其他條件，即可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：自2023年政策調(diào)整后，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高。獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過1500元/月。若兄弟姐妹之間選擇分?jǐn)偪鄢?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?，且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。例如，小李有一個哥哥，兩人約定平均分?jǐn)傎狆B(yǎng)父母的扣除額度，那么每人每月可扣除1500元；若父母指定小李分?jǐn)?000元額度（不符合規(guī)定，最高為1500元，實(shí)際按1500元扣除），哥哥分?jǐn)?000元，這種情況下小李每月按1500元扣除，哥哥按1000元扣除。預(yù)繳稅款超應(yīng)納稅額：在個人所得稅申報納稅過程中，由于前期未申報贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，或者收入預(yù)估不準(zhǔn)確等原因，致使實(shí)際預(yù)繳的稅款超過按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，便滿足申請退款的條件。比如，小王在2024年全年預(yù)繳個人所得稅時，未申報贍養(yǎng)老人扣除，在年度匯算時發(fā)現(xiàn)自己符合扣除條件，且預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅額，此時小王就可以申請退稅。二、準(zhǔn)備退款材料被贍養(yǎng)人身份證明：提供被贍養(yǎng)人的身份證復(fù)印件，用以證明被贍養(yǎng)人的身份信息及年齡情況。若被贍養(yǎng)人是祖父母、外祖父母且子女均已去世，可能還需提供相關(guān)證明材料（如被贍養(yǎng)人子女的死亡證明等，部分地區(qū)可能不需要，建議提前咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)），證明其符合扣除條件。分?jǐn)倕f(xié)議（非獨(dú)生子女需提供）：若為非獨(dú)生子女且選擇分?jǐn)偪鄢绞?，需?zhǔn)備書面分?jǐn)倕f(xié)議原件及復(fù)印件。協(xié)議中應(yīng)明確贍養(yǎng)人姓名、身份證號、與被贍養(yǎng)人關(guān)系、分?jǐn)偡绞剑ň鶖偂⒓s定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偅?、分?jǐn)偨痤~、協(xié)議有效期等內(nèi)容。例如，小趙和姐姐約定按4:6的比例分?jǐn)傎狆B(yǎng)母親的扣除額度，在分?jǐn)倕f(xié)議中需詳細(xì)記錄雙方信息及分?jǐn)偙壤汝P(guān)鍵內(nèi)容。個人身份證明：納稅人本人身份證原件及復(fù)印件，用于核實(shí)退稅申請人身份。銀行卡信息：提供本人名下狀態(tài)正常、可正常接收轉(zhuǎn)賬的銀行儲蓄卡賬號。建議優(yōu)先選擇常見大型銀行儲蓄卡，如工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行等，避免因銀行系統(tǒng)問題影響退款到賬。三、退款申請流程（一）線上申請（以個人所得稅APP為例）下載與注冊登錄：在手機(jī)應(yīng)用商店搜索“個人所得稅”APP，完成下載安裝。打開APP，若首次使用，需進(jìn)行注冊，按提示填寫相關(guān)信息，如身份證號、姓名、手機(jī)號碼等，通過實(shí)名認(rèn)證后設(shè)置登錄密碼。若之前已注冊，直接使用賬號密碼或指紋、面部識別等方式登錄。進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除填報：登錄成功后，在APP首頁找到“專項(xiàng)附加扣除”板塊，點(diǎn)擊“我要填報”，從眾多扣除項(xiàng)目中選擇“贍養(yǎng)老人”選項(xiàng)?？鄢甓冗x擇對應(yīng)的退稅所屬年度，例如申請2024年度退稅，則選擇“2024”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，進(jìn)入詳細(xì)填報界面。核對與填寫信息：基本信息：仔細(xì)核對本人姓名、身份證號碼、手機(jī)號碼等基本信息是否準(zhǔn)確無誤，若有配偶，也需確認(rèn)配偶信息是否正確填寫。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“下一步”。被贍養(yǎng)人信息：填寫被贍養(yǎng)人姓名、身份證號碼，選擇與被贍養(yǎng)人的關(guān)系（父親、母親、祖父、祖母、外祖父、外祖母）。若有多個被贍養(yǎng)人，可點(diǎn)擊“添加被贍養(yǎng)人信息”依次錄入。完成后點(diǎn)擊“下一步”。分?jǐn)偡绞剑喝魹楠?dú)生子女，直接選擇“獨(dú)生子女”選項(xiàng)；若非獨(dú)生子女，需選擇具體分?jǐn)偡绞?，如“贍養(yǎng)人平均分?jǐn)偂薄百狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偂薄氨毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂薄＿x擇后，填寫對應(yīng)的分?jǐn)偨痤~等信息（若為約定或指定分?jǐn)偅枭蟼髦皽?zhǔn)備的分?jǐn)倕f(xié)議照片），點(diǎn)擊“下一步”。選擇申報方式：通過扣繳義務(wù)人申報：如果您有任職受雇單位，且希望在每月發(fā)放工資薪金時享受專項(xiàng)附加扣除，可選擇此方式。選擇后需進(jìn)一步選擇您的扣繳義務(wù)人（即工作單位）。例如，上班族小錢選擇通過所在公司申報，公司在每月代扣代繳工資薪金個人所得稅時，會根據(jù)其填報的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行扣除。綜合所得年度自行申報：若您沒有任職受雇單位，或者不想在每月工資中扣除，而是在年度匯算時一并享受扣除，可選擇此方式。如自由職業(yè)者小孫，選擇在年度匯算時自行申報，將全年符合條件的贍養(yǎng)老人支出在匯算時統(tǒng)一計(jì)算扣除。完成選擇后，點(diǎn)擊“提交”。進(jìn)行年度匯算申報：完成專項(xiàng)附加扣除填報后，返回APP首頁，點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”。按照系統(tǒng)提示，逐步完善收入、扣除等各項(xiàng)信息。除了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除外，還需確認(rèn)工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入情況，以及專項(xiàng)扣除（如社保、公積金）等其他扣除項(xiàng)目信息。確認(rèn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，提交申報申請退稅。（二）線下申請領(lǐng)取申報表：前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，在咨詢臺或?qū)Ф惾藛T指引下，領(lǐng)取《個人所得稅年度自行納稅申報表》。若涉及專項(xiàng)附加扣除，還需領(lǐng)取《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。填寫申報表：個人基本信息：在《個人所得稅年度自行納稅申報表》中，用黑色鋼筆或簽字筆工整填寫姓名、身份證號碼、聯(lián)系地址、聯(lián)系電話等個人基本信息。收入及扣除信息：詳細(xì)填寫各項(xiàng)收入金額，包括工資薪金、勞務(wù)報酬等。在扣除項(xiàng)目部分，重點(diǎn)填寫贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除信息。在《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》中，按要求完整填寫被贍養(yǎng)人信息、分?jǐn)偡绞?、分?jǐn)偨痤~等，與線上填報內(nèi)容保持一致。填寫過程中務(wù)必仔細(xì)核對，確保信息準(zhǔn)確無誤，若填寫錯誤需重新填寫表格。提交申請材料：將填寫完整的《個人所得稅年度自行納稅申報表》《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，連同被贍養(yǎng)人身份證復(fù)印件、分?jǐn)倕f(xié)議（非獨(dú)生子女）、本人身份證復(fù)印件、銀行卡復(fù)印件等相關(guān)材料，一并提交給辦稅服務(wù)廳窗口工作人員。工作人員會對材料進(jìn)行初步審核，檢查資料是否齊全、填寫是否規(guī)范。若資料不全或填寫有誤，工作人員會當(dāng)場告知補(bǔ)充或更正。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到退稅申請及相關(guān)材料后，會對提交的資料進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致審核。檢查被贍養(yǎng)人身份證復(fù)印件的真實(shí)性、分?jǐn)倕f(xié)議（若有）的有效性和合規(guī)性、個人身份信息準(zhǔn)確性、銀行卡信息是否可用等。例如，審核分?jǐn)倕f(xié)議中贍養(yǎng)人簽字是否真實(shí)，協(xié)議條款是否符合稅法規(guī)定的分?jǐn)偡绞郊邦~度限制。同時，核實(shí)納稅人填報的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除信息是否符合政策規(guī)定，如被贍養(yǎng)人年齡、關(guān)系等信息與實(shí)際情況是否相符。調(diào)查核實(shí)（如有需要）：在某些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。如對分?jǐn)倕f(xié)議存在疑點(diǎn)、被贍養(yǎng)人身份信息存疑等情況，稅務(wù)人員可能會通過電話聯(lián)系納稅人或被贍養(yǎng)人核實(shí)情況，必要時可能要求提供更多證明材料。若發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假材料或申報不實(shí)，將不予退稅，并依法依規(guī)進(jìn)行處理。審核期限：一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在規(guī)定期限內(nèi)完成審核，通常為15-30個工作日。但在業(yè)務(wù)繁忙時期或情況復(fù)雜時，審核時間可能會延長。納稅人可通過個人所得稅APP查詢審核進(jìn)度，也可撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢電話了解情況。五、退款款項(xiàng)發(fā)放退款成功：若審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照納稅人提供的銀行卡信息，通過國庫將退款款項(xiàng)退至納稅人綁定的銀行賬戶。退款到賬時間一般在審核通過后的10-15個工作日內(nèi)。納稅人可關(guān)注銀行賬戶資金變動情況，或通過個人所得稅APP查看退稅記錄，確認(rèn)退款款項(xiàng)是否到賬。例如，納稅人小周在審核通過后13個工作日，收到了退款款項(xiàng)到賬通知。退款失?。喝敉丝钍?，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過個人所得稅APP或短信等方式告知納稅人失敗原因。常見原因包括銀行卡信息錯誤（如賬號有誤、賬戶已注銷等）、申報數(shù)據(jù)存在問題需進(jìn)一步核實(shí)等。納稅人收到通知后，應(yīng)及時核對并更正相關(guān)信息，重新提交退稅申請。如因銀行卡信息錯誤導(dǎo)致退款失敗，納稅人需在個人所得稅APP中修改正確的銀行卡信息后，再次提交退稅申請。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計(jì)算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費(fèi)稅從價定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收