2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（高級稅務籌劃篇）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪個稅種屬于直接稅？A.企業所得稅B.增值稅C.消費稅D.房產稅2.以下哪項不屬于我國個人所得稅的免征額范圍？A.稅法規定的各項免稅所得B.國家機關工作人員的工資、薪金所得C.獲得的稿酬所得D.獲得的特許權使用費所得3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？A.企業發生的合理工資、薪金支出B.企業發生的公益性捐贈支出C.企業發生的職工福利費支出D.企業發生的業務招待費支出4.下列哪項屬于企業所得稅的計稅依據？A.企業所得額B.企業稅前利潤C.企業實際繳納的稅款D.企業實際分配的利潤5.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物6.在增值稅一般納稅人中，下列哪項屬于進項稅額不得抵扣的情形？A.購進貨物用于生產應稅貨物B.購進貨物用于職工福利C.購進貨物用于生產免稅貨物D.購進貨物用于生產應稅貨物7.以下哪項不屬于我國企業所得稅的稅收優惠措施？A.加速折舊B.免稅期C.減半征收D.減稅8.在增值稅一般納稅人中，下列哪項屬于銷項稅額？A.銷售貨物取得的增值稅B.提供加工修理修配勞務取得的增值稅C.出口貨物退還的增值稅D.購進貨物取得的增值稅9.以下哪項不屬于我國增值稅的稅收優惠措施？A.小規模納稅人免稅B.轉讓無形資產免稅C.出口貨物免稅D.購進固定資產免稅10.下列哪項屬于企業所得稅的納稅期限？A.每年1月1日至12月31日B.每月1日至月末C.每季度1日至季度末D.納稅人自行確定二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.以下哪些屬于我國個人所得稅的征稅對象？A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.特許權使用費所得D.財產租賃所得2.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？A.企業所得額B.企業稅前利潤C.企業實際繳納的稅款D.企業實際分配的利潤3.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物4.以下哪些屬于企業所得稅的稅收優惠措施？A.加速折舊B.免稅期C.減半征收D.減稅5.以下哪些屬于我國增值稅的稅收優惠措施？A.小規模納稅人免稅B.轉讓無形資產免稅C.出口貨物免稅D.購進固定資產免稅6.以下哪些屬于我國個人所得稅的免征額范圍？A.稅法規定的各項免稅所得B.國家機關工作人員的工資、薪金所得C.獲得的稿酬所得D.獲得的特許權使用費所得7.以下哪些屬于企業所得稅的納稅期限？A.每年1月1日至12月31日B.每月1日至月末C.每季度1日至季度末D.納稅人自行確定8.以下哪些屬于增值稅一般納稅人中銷項稅額的確定方法？A.銷售額乘以適用稅率B.銷售額減去進項稅額C.銷售額減去免稅銷售額D.銷售額減去出口退稅率9.以下哪些屬于增值稅一般納稅人中進項稅額的確定方法？A.購進貨物取得的增值稅B.購進勞務取得的增值稅C.購進固定資產取得的增值稅D.購進無形資產取得的增值稅10.以下哪些屬于我國企業所得稅的納稅義務人？A.企業B.個人C.非營利組織D.國家機關三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業所得稅的計稅依據為企業的所得額。（）2.個人所得稅的免征額包括稅法規定的各項免稅所得。（）3.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物等。（）4.企業所得稅的稅收優惠措施包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。（）5.增值稅一般納稅人中，銷項稅額的確定方法為銷售額乘以適用稅率。（）6.增值稅一般納稅人中，進項稅額的確定方法為購進貨物取得的增值稅。（）7.個人所得稅的納稅義務人為取得所得的個人。（）8.企業所得稅的納稅義務人為取得所得的企業。（）9.增值稅小規模納稅人免稅。（）10.企業所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日。（）四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述企業所得稅與企業所得額的區別與聯系。2.解釋增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別。3.簡述個人所得稅的征收范圍及稅率。4.舉例說明企業所得稅的稅收優惠政策在實踐中的應用。五、論述題（每題10分，共20分）1.論述增值稅在國民經濟中的地位與作用。2.分析個人所得稅對我國居民收入分配的影響。六、計算題（每題10分，共20分）1.某企業2024年實現銷售收入1000萬元，購進原材料500萬元，支付工資及福利費200萬元，支付水電費50萬元，支付租金30萬元，計算該企業應納企業所得稅。2.某人2024年取得工資薪金所得12萬元，特許權使用費所得2萬元，財產租賃所得1萬元，計算該人應納個人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.A解析：企業所得稅屬于直接稅，因為它直接對企業的利潤征稅。2.C解析：國家機關工作人員的工資、薪金所得、獲得的稿酬所得、獲得的特許權使用費所得均屬于個人所得稅的征稅范圍，而房產稅屬于財產稅。3.D解析：業務招待費支出是企業為開展業務活動而產生的費用，按照稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除。4.A解析：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，即企業的收入減去成本、費用和損失后的余額。5.D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物等，出口貨物屬于增值稅的征稅范圍。6.B解析：購進貨物用于職工福利屬于不得抵扣進項稅額的情形，因為這不是用于生產應稅貨物的直接用途。7.D解析：減稅不屬于企業所得稅的稅收優惠措施，減稅是指降低稅率或減免稅額。8.A解析：銷項稅額是銷售貨物、提供加工修理修配勞務等行為所應繳納的增值稅。9.D解析：購進固定資產免稅不屬于增值稅的稅收優惠措施，增值稅的稅收優惠通常針對特定的銷售行為或對象。10.A解析：企業所得稅的納稅期限為年度，即每年的1月1日至12月31日。二、多項選擇題答案及解析：1.ABCD解析：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等。2.AB解析：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，企業稅前利潤是計算所得額的基礎。3.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物等。4.ABCD解析：企業所得稅的稅收優惠措施包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。5.ABCD解析：我國增值稅的稅收優惠措施包括小規模納稅人免稅、轉讓無形資產免稅、出口貨物免稅等。6.ABCD解析：個人所得稅的免征額包括稅法規定的各項免稅所得，如國債利息、教育儲蓄存款利息等。7.ABCD解析：企業所得稅的納稅期限可以是年度、季度或月份，具體由納稅人自行確定。8.AD解析：銷項稅額的確定方法為銷售額乘以適用稅率，銷售額減去進項稅額是計算進項稅額的方法。9.ABCD解析：進項稅額的確定方法包括購進貨物取得的增值稅、購進勞務取得的增值稅、購進固定資產取得的增值稅、購進無形資產取得的增值稅。10.ABCD解析：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個人、非營利組織、國家機關等。三、判斷題答案及解析：1.×解析：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，與企業稅前利潤有所區別。2.√解析：個人所得稅的免征額包括稅法規定的各項免稅所得，這是正確的。3.√解析：增值稅的征稅范圍確實包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物等。4.√解析：企業所得稅的稅收優惠措施確實包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。5.√解析：增值稅一般納稅人中，銷項稅額的確定方法確實是銷售額乘以適用稅率。6.×解析：增值稅一般納稅人中，進項稅額的確定方法不包括購進無形資產取得的增值稅。7.√解析：個人所得稅的納稅義務人確實包括取得所得的個人。8.√解析：企業所得稅的納稅義務人確實包括取得所得的企業。9.√解析：增值稅小規模納稅人確實免稅。10.√解析：企業所得稅的納稅期限確實是每年的1月1日至12月31日。四、簡答題答案及解析：1.簡述企業所得稅與企業所得額的區別與聯系。解析：企業所得稅與企業所得額的區別在于，所得額是計算企業所得稅的基礎，而企業所得稅是對所得額征稅的結果。聯系在于，所得額是企業稅前利潤，是計算企業所得稅的依據。2.解釋增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別。解析：增值稅一般納稅人是指銷售額超過規定標準的企業，可以抵扣進項稅額；小規模納稅人是指銷售額未達到規定標準的企業，不能抵扣進項稅額。3.簡述個人所得稅的征收范圍及稅率。解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等。稅率分為超額累進稅率和比例稅率。4.舉例說明企業所得稅的稅收優惠政策在實踐中的應用。解析：例如，企業研發新技術可以享受加速折舊政策，減少當期應納稅所得額；企業捐贈公益可以享受稅收減免政策，減少當期應納稅所得額。五、論述題答案及解析：1.論述增值稅在國民經濟中的地位與作用。解析：增值稅在國民經濟中具有重要地位，它能夠促進公平競爭，防止重復征稅，增強企業活力。作用包括：籌集財政收入、調節經濟、促進產業結構調整等。2.分析個人所得稅對我國居民收入分配的影響。解析：個人所得稅對居民收入分配具有調節作用，能夠縮小收入差距，實