第二節消費稅二、消費稅的內容三、消費稅的計算和申報繳納一、消費稅概述第五章流轉稅制一、消費稅概述1.消費稅的概念2.消費稅的特征消費稅是對特定的某些消費品和消費行為的流轉額征收的一種稅。①征收范圍具有選擇性②征收環節具有單一性③征收方法具有靈活性④稅率具有差別性二、消費稅的內容消費稅的征收范圍消費稅的納稅人消費稅稅目凡在我國境內生產、委托加工和進口規定的應稅消費品。凡在我國境內生產、委托加工和進口規定的應稅消費品的單位和個人金銀首飾消費稅的納稅人是在我國境內從事商業零售的單位和個人煙，酒及酒精，化妝品，護發護膚品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車，汽車二、消費稅的內容消費稅稅率消費稅的計稅依據和計稅方法減免稅消費稅的稅率有定率和定額兩種，稅率有10個檔次，稅額分4檔。消費稅的計稅依據有銷售數量和銷售額兩種消費稅的計稅方法有從量定額、從價定率及從量定額和從價定率相結合我國只有出口應稅消費品和國務院有特別規定的可以免征消費稅三、消費稅的計算和申報繳納1.計算2.申報納稅1.從量定額的計算2.從價定率的計算3.從量定額和從價定率相結合的復合計稅方法1.納稅義務發生時間2.納稅地點3.納稅期限1.計算1.從量定額的計算

我國消費稅僅對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行從量定額的辦法征稅應納稅額＝應納消費稅數量×消費稅單位稅率應納消費稅數量①銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。②自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。③委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量。④進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。1.計算2.從價定率的計算以應稅消費品的價格作為計稅依據，并按照一定百分比稅率計稅的方法。應納稅額＝應稅消費品的銷售額×適用稅率①對外銷售的應稅消費品，其銷售額為向對方收取的②納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。消費品的，不納稅。組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅率）1.計算3.從量定額和從價定率相結合的復合計稅方法卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合計算的復合計稅方法。應納稅額＝銷售數量×定額稅率＋銷售額×比例稅率例：某酒廠6月對外銷售糧食白酒800噸，每噸不含增值稅價格為400元，計算該批糧食白酒應納的消費稅稅額。應納稅額＝800×1000×2×0.5＋800×400×25%＝880000元2.申報納稅1.納稅義務發生時間①納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同的收款日當天②納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天③納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天④納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據當天⑤納稅人自產自用應稅消費品，為移送使用的當天⑥納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天⑦納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天2.申報納稅2.納稅地點①納稅人銷售應稅消費品，以及自產自用應稅消費品，除國家另②委托加工應稅消費品的，由委托方向所在地主管稅務機關解③進口應稅消費品的，由進口人或代理人向報關的海關申報納稅④納稅人到外地銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，⑤納稅人總機構與分支機構不在同一地，在生產消費品的分支外有規定的外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅繳消費稅稅款回納稅人核算地或所在地繳納消費稅機構所在地繳納消費稅2.申報納稅3.納稅期限納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個月，納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納證次日起15日內預繳稅款。9、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時期，是將來一切光明和幸福的開端。。4月-254月-25Tuesday,April15,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:43:4700:43:4700:434/15/202512:43:47AM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。4月-2500:43:4700:43Apr-2515-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。00:43:4700:43:4700:43Tuesday,April15,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2500:43:4700:43:47April15,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。15四月202512:43:47上午00:43:474月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。四月2512:43上午4月-2500:43April15,202516、如果一個人不知道他要駛向哪頭，那么任何風都不是順風。2025/4/150:43:4