《稅法要點回顧》全面回顧中國稅收體系關鍵要點課程概述稅法基礎基本概念與原則主要稅種增值稅、企業所得稅、個人所得稅稅收征管申報、檢查與處罰國際稅收與籌劃跨境稅務與合理避稅第一部分：稅法基礎稅收定義國家憑借政治權力強制征收稅收體系中國現行稅制結構納稅人類型各種稅收主體的劃分稅收的定義與特征1強制性由國家強制征收，不以納稅人意志為轉移2無償性納稅人繳納稅款后，國家不提供直接對價3固定性征稅標準有法律明確規定4財政性稅收是財政收入的主要來源中國稅收體系概覽流轉稅類增值稅、消費稅、關稅1所得稅類企業所得稅、個人所得稅2財產行為稅房產稅、車船稅、印花稅3資源環保稅資源稅、環境保護稅4稅收法定原則1立法原則稅收必須由法律規定，不得擅自設立2征管原則稅務機關必須依法征稅，不得違法減免3納稅原則納稅人必須依法納稅，不得拖欠偷逃納稅人與扣繳義務人納稅人直接負有納稅義務的單位和個人扣繳義務人代為扣繳或代收代繳稅款的單位和個人法律關系納稅人與稅務機關法律關系，扣繳義務人作為中間環節稅收優惠的類型減免稅免稅、減稅、免稅期低稅率適用優惠稅率、簡易計稅加計扣除研發費用、殘疾人工資加計扣除加速折舊固定資產加速折舊政策第二部分：增值稅增值稅專用發票管理不同檔次稅率適用進項抵扣計算方法增值稅概述定義對銷售貨物、提供服務等環節增值額征收的稅種特點價外稅、多環節、抵扣機制地位我國第一大稅種，財政收入主要來源增值稅的納稅人1一般納稅人年銷售額超過500萬元2小規模納稅人年銷售額未超過500萬元3自然人從事增值稅應稅行為的個體工商戶增值稅的征稅范圍1銷售貨物包括銷售各類物品及有形動產2提供加工修理修配勞務包括各類加工及維修服務3提供服務交通運輸、現代服務等4銷售無形資產商標權、專利權等5銷售不動產房屋、建筑物等增值稅稅率13%標準稅率適用于一般貨物和服務9%中間稅率交通運輸、餐飲住宿等6%低稅率金融、現代服務等0%零稅率出口貨物等特定項目增值稅的計稅方法一般計稅方法應納稅額=銷項稅額-進項稅額簡易計稅方法應納稅額=銷售額×征收率征收率3%、5%等不同稅率增值稅專用發票獲取一般納稅人資格認定后申請1開具交易發生時按規定開具2認證購買方在規定期限內認證3抵扣滿足條件的進行抵扣4歸檔保存期限不少于5年5增值稅的進項稅額抵扣可抵扣項目購進貨物、服務等取得的專用發票不得抵扣項目非增值稅應稅項目、個人消費特殊抵扣農產品收購、旅客運輸服務第三部分：企業所得稅申報環節企業按期進行所得稅匯算清繳計算環節準確計算應納稅所得額籌劃環節合理利用稅收優惠政策企業所得稅概述定義對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅性質直接稅，對企業凈利潤征收地位中國第二大稅種，調節企業盈利的重要工具企業所得稅的納稅人居民企業在中國境內成立或實際管理機構在中國境內全球所得納稅非居民企業在中國境外成立且實際管理機構不在中國境內僅就中國境內所得納稅應納稅所得額的計算1收入總額銷售收入、其他收入等2扣除項目成本、費用、稅金、損失等3稅收調整納稅調增、納稅調減事項4應納稅所得額收入總額-扣除項目±稅收調整企業所得稅稅率25%基本稅率適用于大多數企業20%小型微利企業年應納稅所得額100萬以下部分15%高新技術企業需符合認定條件10%重點軟件企業國家鼓勵發展行業企業所得稅的稅收優惠1免稅收入國債利息、符合條件的股息紅利等2加計扣除研發費用可加計扣除75%或100%3加速折舊固定資產可采用加速折舊方法4減免優惠西部大開發、民族自治地區等特殊政策企業所得稅的納稅申報預繳申報按月或按季預繳1年度匯算清繳次年5月31日前完成2備案資料準備準備相關稅收優惠備案材料3申報表填寫準確填寫各類明細表4第四部分：個人所得稅身份判定居民、非居民身份確認收入分類綜合所得、分類所得劃分稅率適用不同檔次累進稅率扣除確認專項扣除、專項附加扣除個人所得稅改革概覽12018年改革前分類征收模式，11類所得單獨計稅22018年改革綜合與分類相結合的征收模式3改革亮點提高起征點，增加專項附加扣除4改革成效減輕中低收入者稅負，促進收入分配公平個人所得稅的納稅人居民個人在中國境內有住所或居住滿183天全球所得納稅非居民個人在中國境內無住所且居住不滿183天僅就中國境內所得納稅綜合所得與分類所得123456綜合所得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費經營所得個體工商戶的生產經營所得利息股息紅利所得儲蓄利息、股權分紅財產租賃所得房屋租賃等財產轉讓所得房屋、股權等轉讓偶然所得中獎、中彩等個人所得稅稅率表級數綜合所得年收入額稅率(%)速算扣除數1不超過36000元30236000-144000元1025203144000-300000元20169204300000-420000元25319205420000-660000元30529206660000-960000元35859207超過960000元45181920專項附加扣除子女教育：每月1000元/子女大病醫療：年度醫療超過15000元部分住房貸款利息：每月1000元贍養老人：每月2000元個人所得稅的計算方法綜合所得應納稅額=(收入-扣除-專項附加扣除)×稅率-速算扣除數經營所得應納稅額=(收入總額-成本費用-損失)×稅率-速算扣除數分類所得應納稅額=應納稅所得額×比例稅率第五部分：其他稅種消費稅征稅范圍煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等計稅方法從價計稅、從量計稅、復合計稅納稅環節生產、委托加工、進口環節關稅1征稅對象進出口貨物2稅率類型最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率3計稅方法從價稅、從量稅、復合稅4征收管理海關負責征收管理房產稅征稅對象房屋稅率從價計稅1.2%，從租計稅12%納稅人房產所有人、使用人申報期限按年計算，分期繳納車船稅1征稅對象車輛、船舶2計稅依據車船種類、排氣量、載重噸位3征收機關稅務機關4繳納方式可與機動車交強險合并征收印花稅合同：0.03%-0.1%產權轉移書據：0.05%賬簿：0.05‰營業執照：5元/份城市維護建設稅7%市區稅率城市市區5%縣城稅率縣城、鎮1%其他稅率未列入市區、縣城、鎮的地區環境保護稅征稅對象大氣污染物、水污染物等1計稅依據污染當量數2納稅人直接向環境排放污染物的企業3申報繳納按季申報，次月15日前繳納4第六部分：稅收征管法律依據《稅收征管法》及實施細則核心內容征收管理、檢查稽核、法律責任執行主體稅務機關及其工作人員稅收征管法概述1法律責任處罰和救濟2檢查稽核核查納稅情況3稅款征收征收方式與程序4稅務登記納稅人基礎管理5稅收管轄稅務機關管轄范圍納稅申報申報方式紙質申報、電子申報、郵寄申報申報期限按月、按季、按年不同周期延期申報特殊情況可申請延期更正申報發現錯誤可進行更正稅款征收申報繳納納稅人主動申報繳納查賬征收根據賬簿記錄核定定期定額核定定額按期繳納代扣代繳第三方代為扣繳稅務檢查風險分析識別高風險納稅人1下達檢查通知明確檢查范圍與時間2現場檢查審核賬簿憑證3檢查結論出具檢查結論4后續處理補繳稅款或行政處罰5稅收強制執行1限期繳納書面通知限期繳納2行政強制措施凍結銀行賬戶、扣押財產3強制執行申請法院強制執行4拍賣抵繳拍賣扣押財產抵繳稅款稅收違法行為及其處罰第七部分：國際稅收稅收協定避免雙重征稅和防止偷漏稅跨境交易轉讓定價、常設機構認定國際合作稅收情報交換與協助征收國際稅收概述1含義跨國經濟活動中產生的稅收關系2主要問題雙重征稅、稅收管轄權沖突3解決方式國內法規定、簽訂稅收協定4發展趨勢全球稅收治理、BEPS行動計劃避免雙重征稅協定協定主體中國與其他國家或地區政府協定內容稅收管轄權劃分、稅收饒讓、減免稅規定適用稅種所得稅類稅種為主協定網絡中國已與110多個國家和地區簽訂轉讓定價定義關聯企業之間交易的定價1原則獨立交易原則2調整方法可比非受控價格法、成本加成法等3同期資料主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔4受控外國公司規則1稅款征收視同分配征稅2條件認定低稅率、消極所得、未分配3控制判定單一居民企業控制≥10%4定義中國居民控制的低稅率國家企業境外所得稅收抵免抵免方式直接抵免、間接抵免抵免限額分國限額、綜合限額計算公式抵免限額=中國應納稅額×境外所得/全球所得第八部分：稅收籌劃1概念理解合法節稅與違法逃稅界限2籌劃方法主體、地域、業務、時間籌劃3常見領域企業重組、跨境交易、個人所得稅收籌劃的概念與原則定義在法律框架內安排經濟活動以減輕稅收負擔特點合法性、預期性、整體性界限合法避稅與非法逃稅的區分原則合法性、實質性、合理商業目的企業重組的稅收籌劃1特殊性稅務處理符合條件可遞延納稅2重組方式選擇不同重組方式稅收影響差異3資產評估影響評估增值涉及稅負增加4商譽處理非稅前扣除項目需考慮影響跨境交易的稅收籌劃稅收協定利用控股架構設計轉讓定價安排融資結構優化個人所得的稅收籌劃收入類型選擇不同所得類型稅負差異扣除項目充分利用專項附加扣除最大化納稅時間安排分散高收入年度家庭成員間分配合理分配家庭收入第九部分：最新稅收政策解讀政策發布財政部、稅務總局聯合發文專家解讀權