資產核算制度管理制度?一、總則1.目的本制度旨在規范公司資產核算管理工作，確保公司資產的安全、完整，準確反映公司財務狀況和經營成果，為公司決策提供可靠的財務信息依據。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構、子公司的資產核算管理。3.資產定義本制度所指資產是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。包括流動資產、固定資產、無形資產、長期投資等。4.核算原則（1）真實性原則：資產核算應真實反映資產的實際情況，確保賬實相符。（2）準確性原則：資產核算應準確記錄資產的增減變動及價值計量，保證財務數據的準確性。（3）及時性原則：資產核算應及時進行，確保財務信息的及時性和有效性。（4）一致性原則：資產核算方法應保持一致，不得隨意變更，如有變更應按規定程序進行處理。二、資產核算的組織與職責1.財務部門職責（1）負責制定和完善公司資產核算制度，并組織實施。（2）負責資產的賬務核算，定期編制資產報表，準確反映資產的財務狀況。（3）負責資產清查的組織和實施，對清查結果進行賬務處理。（4）負責與資產管理部門核對資產賬目，確保賬賬相符。（5）參與資產的購置、處置等決策，提供財務意見。2.資產管理部門職責（1）負責制定和完善公司資產管理制度，并組織實施。（2）負責資產的實物管理，包括資產的購置、驗收、保管、維護、清查等工作。（3）定期向財務部門報送資產變動情況，協助財務部門進行資產核算。（4）負責資產處置的申報和審批工作，按照規定程序辦理資產處置手續。3.使用部門職責（1）負責本部門資產的日常使用和保管，確保資產的安全和完整。（2）配合資產管理部門做好資產清查工作，及時反饋資產使用情況。（3）按照規定程序申請資產的購置、報廢等變動。三、流動資產核算1.貨幣資金核算（1）包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。（2）庫存現金應每日進行盤點，確保賬實相符。財務人員應定期編制現金盤點表，對現金短缺或溢余情況進行及時處理。（3）銀行存款應定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析和處理。如有異常情況應及時查明原因，并采取相應措施。（4）其他貨幣資金應按不同類別進行明細核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應收賬款核算（1）按照銷售商品、提供勞務等應收款項的實際發生額進行核算。（2）財務部門應建立應收賬款臺賬，詳細記錄客戶名稱、欠款金額、欠款期限、信用額度等信息。（3）定期對應收賬款進行賬齡分析，對于逾期賬款應及時與客戶溝通催收，并采取相應的催收措施。（4）對于確實無法收回的應收賬款，應按照規定程序進行壞賬核銷。壞賬核銷應經公司管理層批準，并報稅務機關備案。3.存貨核算（1）存貨包括原材料、在產品、半成品、產成品、周轉材料等。（2）存貨應按照實際成本進行初始計量。采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。（3）存貨發出采用加權平均法、先進先出法等方法進行計價。計價方法一經確定，不得隨意變更。（4）財務部門應定期對存貨進行盤點，盤點結果與賬面記錄進行核對。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應及時查明原因，并按規定程序進行處理。盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧、毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；屬于非常損失的，計入營業外支出。四、固定資產核算1.固定資產定義與分類（1）固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。（2）固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等類別。2.固定資產初始計量（1）外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。（2）自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。（3）投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。3.固定資產折舊（1）折舊方法采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。（2）根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。使用壽命和預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。（3）財務部門應按月計提固定資產折舊，計入相關成本費用。4.固定資產后續支出（1）固定資產的后續支出分為資本化支出和費用化支出。符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益。（2）財務部門應及時記錄固定資產后續支出的情況，并按照規定進行賬務處理。5.固定資產清查（1）資產管理部門應定期組織固定資產清查，每年至少進行一次全面清查。（2）清查結果與賬面記錄進行核對，對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應及時查明原因，并按規定程序進行處理。盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，通過"以前年度損益調整"科目核算；盤虧、毀損的固定資產，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。五、無形資產核算1.無形資產定義與分類（1）無形資產是指公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。（2）無形資產分為使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產。2.無形資產初始計量（1）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。（2）自行研發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。3.無形資產攤銷（1）使用壽命有限的無形資產，應在其預計使用壽命內采用直線法進行攤銷。攤銷金額計入當期損益。（2）使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。4.無形資產處置（1）無形資產處置時，應將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。（2）財務部門應及時記錄無形資產處置的情況，并按照規定進行賬務處理。六、長期投資核算1.長期股權投資核算（1）長期股權投資包括對子公司投資、對合營企業投資和對聯營企業投資等。（2）長期股權投資應按照成本法或權益法進行核算。投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，采用成本法核算；投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。（3）采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資企業應當按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現的凈利潤。（4）采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。投資企業對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。2.長期債權投資核算（1）長期債權投資包括債券投資等。（2）長期債權投資應按照實際利率法計算確認利息收入。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確認利息收入。（3）長期債權投資處置時，應將取得的價款與該長期債權投資賬面價值的差額計入當期損益。七、資產減值核算1.資產減值準備計提范圍公司應當在資產負債表日對各項資產進行檢查，判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。對于存在減值跡象的資產，應當進行減值測試，估計資產的可收回金額。資產可能發生減值的跡象包括：資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；其他表明資產可能已經發生減值的跡象。2.資產減值準備計提方法（1）單項資產減值準備計提：對于單項金額重大的資產，應當單獨進行減值測試；對于單項金額不重大的資產，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的資產組合中進行減值測試。單獨測試未發生減值的資產，應當包括在具有類似信用風險特征的資產組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的資產，不應包括在具有類似信用風險特征的資產組合中進行減值測試。（2）資產組減值準備計提：資產組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。同時，在認定資產組時，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式（如是按照生產線、業務種類還是按照地區或者區域等）和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。如果由于企業重組、變更資產用途等原因，導致資產組構成確需變更的，企業應當按照相關會計準則的規定進行處理。資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。3.資產減值準備的轉回資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，但存貨、消耗性生物資產等資產的減值損失滿足一定條件時可以轉回。八、資產核算的賬務處理流程1.資產增加的賬務處理（1）外購資產：根據采購發票、驗收單等憑證，借記相關資產科目，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。（2）自行建造資產：根據建造過程中的各項支出憑證，借記相關資產科目，貸記"工程物資"、"應付職工薪酬"、"銀行存款"等科目。（3）投資者投入資產：根據投資合同或協議等憑證，借記相關資產科目，貸記"實收資本"、"資本公積"等科目。（4）資產盤盈：根據盤盈資產的價值，借記相關資產科目，貸記"待處理財產損溢"科目；經批準后，借記"待處理財產損溢"科目，貸記"管理費用"（存貨盤盈）、"以前年度損益調整"（固定資產盤盈）等科目。2.資產減少的賬務處理（1）資產處置：根據處置資產的相關文件，借記"固定資產清理"（固定資產處置）、"銀行存款"（收到處置價款）、"累計折舊"（固定資產折舊）、"固定資產減值準備"（固定資產減值）等科目，貸記"固定資產"（固定資產原價）科目；處置完畢后，將"固定資產清理"科目余額轉入相關損益科目。（2）資產盤虧：根據盤虧資產的賬面價值，借記"待處理財產損溢"科目，貸記相關資產科目；經批準后，借記"管理費用"（存貨盤虧）、"營業外支出"（固定資產盤虧）等科目，貸記"待處理財產損溢"科目。（3）資產減值：根據計提減值準備的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記相關資產減值準備科目。3.資產折舊、攤銷的賬務處理每月計提折舊、攤銷時，借記相關成本費用科目，貸記"累計折舊"（固定資產折舊）、"累計攤銷"（無形資產攤銷）等科目。九、資產核算的監督與檢查1.內部審計監督公司內部審計部門應定期對資產核算管理情況進行審計監督，檢查資產核算制度的執行情況、資產賬務處理的準確性、資產清查的真實性等。對于審計發現的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務檢查財務部門應定期對資產核算工作進行自查，檢查資產賬目