2025年稅務師考試理解與應用試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的依據

B.銷售方必須按照規定開具增值稅專用發票

C.增值稅專用發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票

D.增值稅專用發票的金額與實際銷售金額不一致時，不得作為抵扣憑證

2.企業在計算企業所得稅時，下列哪些支出不得在稅前扣除（）

A.財務費用中的利息支出

B.稅收滯納金

C.資產損失

D.罰款、罰金

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是（）

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用比例稅率

C.特許權使用費所得適用超額累進稅率

D.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

4.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發出的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為合同簽訂的當天

D.銷售無形資產，為資產交付的當天

5.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是（）

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

C.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額

D.應納稅所得額=會計利潤-納稅調整增加額

6.下列關于營業稅改征增值稅的說法，正確的是（）

A.營業稅改征增值稅后，應稅行為不再征收營業稅

B.營業稅改征增值稅后，增值稅稅率不變

C.營業稅改征增值稅后，增值稅納稅人實行一般納稅人和小規模納稅人分類管理

D.營業稅改征增值稅后，增值稅專用發票的使用范圍不變

7.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的是（）

A.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，免征企業所得稅

D.對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，減半征收企業所得稅

8.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證

B.增值稅普通發票可以作為進項稅額抵扣的憑證

C.增值稅專用發票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進項稅額抵扣的憑證

D.增值稅普通發票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進項稅額抵扣的憑證

9.下列關于個人所得稅的納稅申報，正確的是（）

A.個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結合的方式

B.個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結合的方式

C.個人所得稅納稅申報實行季度申報和年度申報相結合的方式

D.個人所得稅納稅申報實行月度申報和年度申報相結合的方式

10.下列關于增值稅專用發票管理的規定，正確的是（）

A.增值稅專用發票實行實名制管理

B.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行全過程監控

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行分段管理

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行分類管理

11.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的是（）

A.對符合條件的軟件企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

B.對符合條件的集成電路生產企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.對符合條件的節能服務公司，減按15%的稅率征收企業所得稅

D.對符合條件的環保設備生產企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

12.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發出的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為合同簽訂的當天

D.銷售無形資產，為資產交付的當天

13.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的是（）

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

C.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額

D.應納稅所得額=會計利潤-納稅調整增加額

14.下列關于營業稅改征增值稅的說法，正確的是（）

A.營業稅改征增值稅后，應稅行為不再征收營業稅

B.營業稅改征增值稅后，增值稅稅率不變

C.營業稅改征增值稅后，增值稅納稅人實行一般納稅人和小規模納稅人分類管理

D.營業稅改征增值稅后，增值稅專用發票的使用范圍不變

15.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的是（）

A.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，免征企業所得稅

D.對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，減半征收企業所得稅

16.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證

B.增值稅普通發票可以作為進項稅額抵扣的憑證

C.增值稅專用發票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進項稅額抵扣的憑證

D.增值稅普通發票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進項稅額抵扣的憑證

17.下列關于個人所得稅的納稅申報，正確的是（）

A.個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結合的方式

B.個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結合的方式

C.個人所得稅納稅申報實行季度申報和年度申報相結合的方式

D.個人所得稅納稅申報實行月度申報和年度申報相結合的方式

18.下列關于增值稅專用發票管理的規定，正確的是（）

A.增值稅專用發票實行實名制管理

B.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行全過程監控

C.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行分段管理

D.增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行分類管理

19.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，正確的是（）

A.對符合條件的軟件企業，減按10%的稅率征收企業所得稅

B.對符合條件的集成電路生產企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.對符合條件的節能服務公司，減按15%的稅率征收企業所得稅

D.對符合條件的環保設備生產企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

20.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為貨物發出的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為合同簽訂的當天

D.銷售無形資產，為資產交付的當天

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

2.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

3.增值稅專用發票的領用必須經過稅務機關的批準。（）

4.企業在計算增值稅時，可以抵扣購進貨物或接受服務的增值稅專用發票上的稅額。（）

5.企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時可以全額扣除。（）

6.企業發生的職工福利費支出，在計算應納稅所得額時可以全額扣除。（）

7.個人出租房屋取得的租金收入，應按照財產租賃所得繳納個人所得稅。（）

8.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，在計算應納稅所得額時可以全額扣除。（）

9.企業在計算增值稅時，銷售貨物和提供勞務的納稅義務發生時間是不同的。（）

10.企業在計算企業所得稅時，可以扣除因自然災害造成的資產損失。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的管理要求。

2.解釋什么是企業所得稅的“三免三減半”政策。

3.簡要說明個人所得稅的自行申報和代扣代繳的區別。

4.描述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅改革對企業稅收管理的影響。

2.結合實際案例，分析稅收優惠政策對企業經營和稅收負擔的影響。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.AB

解析思路：增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的依據，銷售方必須按照規定開具增值稅專用發票，選項A和B正確。增值稅專用發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，選項C錯誤。增值稅專用發票的金額與實際銷售金額不一致時，不得作為抵扣憑證，選項D正確。

2.BD

解析思路：財務費用中的利息支出和罰款、罰金不得在稅前扣除，選項B和D正確。資產損失和稅收滯納金可以在稅前扣除，選項A和C錯誤。

3.AD

解析思路：工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得適用比例稅率，選項A和D正確。勞務報酬所得和特許權使用費所得適用超額累進稅率，選項B和C錯誤。

4.AD

解析思路：銷售貨物和銷售無形資產的納稅義務發生時間為貨物發出和資產交付的當天，選項A和D正確。提供應稅勞務的納稅義務發生時間為提供勞務的當天，選項B錯誤。銷售不動產的納稅義務發生時間為合同簽訂的當天，選項C錯誤。

5.AB

解析思路：應納稅所得額的計算公式為應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除，選項A正確。應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額，選項B正確。選項C和D錯誤。

6.AC

解析思路：營業稅改征增值稅后，應稅行為不再征收營業稅，選項A正確。增值稅納稅人實行一般納稅人和小規模納稅人分類管理，選項C正確。增值稅稅率有所調整，選項B錯誤。增值稅專用發票的使用范圍有所變化，選項D錯誤。

7.AD

解析思路：對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，選項A正確。對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，減半征收企業所得稅，選項D正確。選項B和C錯誤。

8.AD

解析思路：增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證，選項A正確。增值稅專用發票的金額與實際購買金額不一致時，不得作為進項稅額抵扣的憑證，選項D正確。增值稅普通發票不能作為進項稅額抵扣的憑證，選項B和C錯誤。

9.AB

解析思路：個人所得稅納稅申報實行自行申報和代扣代繳相結合的方式，選項A正確。個人所得稅納稅申報實行年度申報和月度申報相結合的方式，選項B正確。選項C和D錯誤。

10.AB

解析思路：增值稅專用發票實行實名制管理，選項A正確。增值稅專用發票的領用、開具、保管、報廢等環節實行全過程監控，選項B正確。選項C和D錯誤。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤加上或減去納稅調整項目后的金額。

2.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，分別適用于不同類型的所得。

3.√

解析思路：增值稅專用發票的領用必須經過稅務機關的批準，以確保發票的真實性和合法性。

4.√

解析思路：增值稅納稅人可以抵扣購進貨物或接受服務的增值稅專用發票上的稅額，這是增值稅抵扣制度的核心。

5.×

解析思路：企業發生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時，可以按規定限額扣除，并非全額扣除。

6.×

解析思路：企業發生的職工福利費支出，在計算應納稅所得額時，可以按規定限額扣除，并非全額扣除。

7.√

解析思路：個人出租房屋取得的租金收入，應按照財產租賃所得繳納個人所得稅。

8.×

解析思路：企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，在計算應納稅所得額時，可以按規定限額扣除，并非全額扣除。

9.√

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在納稅義務發生時間上存在差異，一般納稅人以貨物發出或服務提供時間為準，小規模納稅人以收到款項時間為準。

10.√

解析思路：企業在計算企業所得稅時，可以扣除因自然災害造成的資產損失，這是企業合理扣除政策的一部分。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅專用發票的管理要求包括：實行實名制管理，確保發票的真實性和合法性；領用、開具、保管、報廢等環節實行全過程監控，防止發票流失和濫用；發票內容應真實、完整，不得虛開、偽造、非法買賣、擅自銷毀等。

2.“三免三減半”政策是指：對符合條件的企業，前三年免征企業所得稅，后三年減半征收企業所得稅。該政策旨在鼓勵企業投資，促進經濟發展。

3.個人所得稅的自行申報和代扣代繳的區別在于：自行申報是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報，自行計算和繳納應納稅款；代扣代繳是指稅務機關或扣繳義務人代為扣繳納稅人的稅款，并向稅務機關繳納。

4.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別包括：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納