2025年稅務師考試創新實踐試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

（A）所有在中國境內銷售貨物的單位和個人都是增值稅納稅人

（B）在中國境內提供應稅服務的單位和個人都是增值稅納稅人

（C）在中國境內進口貨物的單位和個人都是增值稅納稅人

（D）在中國境內出口貨物的單位和個人都是增值稅納稅人

2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有：

（A）年應稅銷售額超過500萬元的商業企業

（B）年應稅銷售額超過200萬元的工業生產企業

（C）年應稅銷售額超過50萬元的商業企業

（D）年應稅銷售額超過100萬元的工業企業

3.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的有：

（A）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅服務時開具的專用發票

（B）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人購買貨物或者接受應稅服務時使用的專用發票

（C）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人計算進項稅額的依據

（D）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人開具的普通發票

4.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

（A）企業所得稅的納稅人是企業

（B）企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

（C）企業所得稅的稅率是25%

（D）企業所得稅的征收方式有查賬征收、核定征收和簡易計稅

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

（A）個人所得稅的納稅人是個人

（B）個人所得稅的計稅依據是個人取得的各項所得

（C）個人所得稅的稅率是累進稅率

（D）個人所得稅的征收方式有源泉扣繳和個人自行申報

6.下列關于房產稅的說法，正確的有：

（A）房產稅的納稅人是擁有房產的單位和個人

（B）房產稅的計稅依據是房產原值

（C）房產稅的稅率是按照房產原值的一定比例征收

（D）房產稅的征收方式有查賬征收和核定征收

7.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

（A）城鎮土地使用稅的納稅人是使用城鎮土地的單位和個人

（B）城鎮土地使用稅的計稅依據是土地使用面積

（C）城鎮土地使用稅的稅率是按照土地使用面積的一定比例征收

（D）城鎮土地使用稅的征收方式有查賬征收和核定征收

8.下列關于車船稅的說法，正確的有：

（A）車船稅的納稅人是擁有車船的單位和個人

（B）車船稅的計稅依據是車船的種類和數量

（C）車船稅的稅率是按照車船的種類和數量的一定比例征收

（D）車船稅的征收方式有查賬征收和核定征收

9.下列關于印花稅的說法，正確的有：

（A）印花稅的納稅人是簽訂合同、取得憑證的單位和個人

（B）印花稅的計稅依據是合同金額或者憑證所載金額

（C）印花稅的稅率是按照合同金額或者憑證所載金額的一定比例征收

（D）印花稅的征收方式有查賬征收和核定征收

10.下列關于契稅的說法，正確的有：

（A）契稅的納稅人是購買房屋的單位和個人

（B）契稅的計稅依據是房屋的成交價格

（C）契稅的稅率是按照房屋的成交價格的一定比例征收

（D）契稅的征收方式有查賬征收和核定征收

11.下列關于土地增值稅的說法，正確的有：

（A）土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

（B）土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產的收入減去法定扣除項目后的余額

（C）土地增值稅的稅率是按照轉讓房地產的收入的一定比例征收

（D）土地增值稅的征收方式有查賬征收和核定征收

12.下列關于資源稅的說法，正確的有：

（A）資源稅的納稅人是開采、生產或者銷售應稅資源的單位和個人

（B）資源稅的計稅依據是應稅資源的產量

（C）資源稅的稅率是按照應稅資源的產量的一定比例征收

（D）資源稅的征收方式有查賬征收和核定征收

13.下列關于關稅的說法，正確的有：

（A）關稅的納稅人是進口貨物的收貨人

（B）關稅的計稅依據是進口貨物的完稅價格

（C）關稅的稅率是按照進口貨物的完稅價格的一定比例征收

（D）關稅的征收方式有查賬征收和核定征收

14.下列關于消費稅的說法，正確的有：

（A）消費稅的納稅人是生產、委托加工或者進口應稅消費品的單位和個人

（B）消費稅的計稅依據是應稅消費品的銷售價格

（C）消費稅的稅率是按照應稅消費品的銷售價格的一定比例征收

（D）消費稅的征收方式有查賬征收和核定征收

15.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

（A）環境保護稅的納稅人是排放應稅污染物的單位和個人

（B）環境保護稅的計稅依據是排放的應稅污染物的數量

（C）環境保護稅的稅率是按照排放的應稅污染物的數量的一定比例征收

（D）環境保護稅的征收方式有查賬征收和核定征收

16.下列關于煙葉稅的說法，正確的有：

（A）煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位和個人

（B）煙葉稅的計稅依據是煙葉的收購價格

（C）煙葉稅的稅率是按照煙葉的收購價格的一定比例征收

（D）煙葉稅的征收方式有查賬征收和核定征收

17.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有：

（A）船舶噸稅的納稅人是進出境的船舶所有人或者經營人

（B）船舶噸稅的計稅依據是船舶的凈噸位

（C）船舶噸稅的稅率是按照船舶的凈噸位的一定比例征收

（D）船舶噸稅的征收方式有查賬征收和核定征收

18.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有：

（A）城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

（B）城市維護建設稅的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額

（C）城市維護建設稅的稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收

（D）城市維護建設稅的征收方式有查賬征收和核定征收

19.下列關于教育費附加的說法，正確的有：

（A）教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

（B）教育費附加的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額

（C）教育費附加的稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收

（D）教育費附加的征收方式有查賬征收和核定征收

20.下列關于地方教育附加的說法，正確的有：

（A）地方教育附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

（B）地方教育附加的計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額

（C）地方教育附加的稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收

（D）地方教育附加的征收方式有查賬征收和核定征收

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.房產稅的計稅依據是房產的評估價值。（）

5.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積。（）

6.車船稅的計稅依據是車船的購置價格。（）

7.印花稅的稅率是根據憑證的種類和金額確定的。（）

8.契稅的稅率是按照房屋的成交價格的一定比例征收的。（）

9.土地增值稅的稅率是按照增值額的一定比例征收的。（）

10.資源稅的征收方式包括查賬征收、核定征收和自行申報三種。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

2.簡述企業所得稅的納稅義務發生時間。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡述房產稅的征收范圍和稅率。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用，以及其對經濟發展的影響。

2.論述稅收征收管理中，稅務機關與納稅人之間權利義務的關系，以及如何維護雙方的合法權益。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供應稅服務、進口貨物的單位和個人，因此選項A、B、C、D均正確。

2.AB

解析思路：根據增值稅一般納稅人的認定標準，年應稅銷售額超過500萬元的商業企業和年應稅銷售額超過200萬元的工業生產企業屬于一般納稅人。

3.ABC

解析思路：增值稅專用發票是銷售方開具給購買方的，用于購買方計算進項稅額，同時也是增值稅一般納稅人開具的專用發票。

4.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業，計稅依據是應納稅所得額，稅率為25%，征收方式有查賬征收、核定征收和簡易計稅。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括個人，計稅依據是個人取得的各項所得，稅率是累進稅率，征收方式有源泉扣繳和個人自行申報。

6.ABC

解析思路：房產稅的納稅人是擁有房產的單位和個人，計稅依據是房產原值，稅率是按照房產原值的一定比例征收。

7.ABC

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人是使用城鎮土地的單位和個人，計稅依據是土地使用面積，稅率是按照土地使用面積的一定比例征收。

8.ABC

解析思路：車船稅的納稅人是擁有車船的單位和個人，計稅依據是車船的種類和數量，稅率是按照車船的種類和數量的一定比例征收。

9.ABC

解析思路：印花稅的納稅人是簽訂合同、取得憑證的單位和個人，計稅依據是合同金額或者憑證所載金額，稅率是按照合同金額或者憑證所載金額的一定比例征收。

10.ABC

解析思路：契稅的納稅人是購買房屋的單位和個人，計稅依據是房屋的成交價格，稅率是按照房屋的成交價格的一定比例征收。

11.ABC

解析思路：土地增值稅的納稅人是轉讓房地產的單位和個人，計稅依據是轉讓房地產的收入減去法定扣除項目后的余額，稅率是按照轉讓房地產的收入的一定比例征收。

12.ABC

解析思路：資源稅的納稅人是開采、生產或者銷售應稅資源的單位和個人，計稅依據是應稅資源的產量，稅率是按照應稅資源的產量的一定比例征收。

13.ABC

解析思路：關稅的納稅人是進口貨物的收貨人，計稅依據是進口貨物的完稅價格，稅率是按照進口貨物的完稅價格的一定比例征收。

14.ABC

解析思路：消費稅的納稅人是生產、委托加工或者進口應稅消費品的單位和個人，計稅依據是應稅消費品的銷售價格，稅率是按照應稅消費品的銷售價格的一定比例征收。

15.ABC

解析思路：環境保護稅的納稅人是排放應稅污染物的單位和個人，計稅依據是排放的應稅污染物的數量，稅率是按照排放的應稅污染物的數量的一定比例征收。

16.ABC

解析思路：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位和個人，計稅依據是煙葉的收購價格，稅率是按照煙葉的收購價格的一定比例征收。

17.ABC

解析思路：船舶噸稅的納稅人是進出境的船舶所有人或者經營人，計稅依據是船舶的凈噸位，稅率是按照船舶的凈噸位的一定比例征收。

18.ABC

解析思路：城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額，稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收。

19.ABC

解析思路：教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額，稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收。

20.ABC

解析思路：地方教育附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據是繳納增值稅、消費稅的金額，稅率是按照繳納增值稅、消費稅的金額的一定比例征收。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

2.正確

解析思路：企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，這是企業所得稅法規定的。

3.正確

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，這是個人所得稅法規定的。

4.錯誤

解析思路：房產稅的計稅依據是房產的計稅價值，而不是評估價值。

5.正確

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的實際使用面積，這是城鎮土地使用稅法規定的。

6.錯誤

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的凈噸位或者載重噸位，而不是購置價格。

7.正確

解析思路：印花稅的稅率是根據憑證的種類和金額確定的，這是印花稅法規定的。

8.正確

解析思路：契稅的稅率是按照房屋的成交價格的一定比例征收的，這是契稅法規定的。

9.正確

解析思路：土地增值稅的稅率是按照增值額的一定比例征收的，這是土地增值稅法規定的。

10.錯誤

解析思路：資源稅的征收方式包括查