2025年稅務師考試月度復習試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人

B.單位和個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，都屬于增值稅的納稅人

C.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

D.納稅人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織

B.個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人

C.企業所得稅的稅率一般為25%

D.企業所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

4.下列關于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人

B.資源稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.資源稅的納稅義務發生時間為應稅資源開采、生產、銷售、運輸或者使用時

5.下列關于房產稅的說法，正確的有：

A.房產稅的納稅人是在中華人民共和國境內擁有房屋產權的單位和個人

B.房產稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.房產稅的納稅義務發生時間為房產所有權的轉移或者房屋的建成、購買時

6.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮土地使用稅的納稅人是在中華人民共和國境內擁有土地使用權的單位和個人

B.城鎮土地使用稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.城鎮土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為土地使用權的取得或者變更時

7.下列關于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.印花稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.印花稅的納稅義務發生時間為印花稅憑證的設立、領受時

8.下列關于車船稅的說法，正確的有：

A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內擁有車船的單位和個人

B.車船稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.車船稅的納稅義務發生時間為車船的購置、登記或者變更登記時

9.下列關于契稅的說法，正確的有：

A.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.契稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.契稅的納稅義務發生時間為土地、房屋權屬轉移時

10.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人

B.車輛購置稅的稅率由國務院決定

C.車輛購置稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.車輛購置稅的納稅義務發生時間為應稅車輛的購置、進口或者登記時

11.下列關于關稅的說法，正確的有：

A.關稅的納稅人是在中華人民共和國境內進口貨物的收貨人

B.關稅的稅率由國務院決定

C.關稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.關稅的納稅義務發生時間為應稅貨物的進口時

12.下列關于船舶噸稅的說法，正確的有：

A.船舶噸稅的納稅人是在中華人民共和國境內進出港口的船舶的所有人

B.船舶噸稅的稅率由國務院決定

C.船舶噸稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.船舶噸稅的納稅義務發生時間為船舶進出港口時

13.下列關于煙葉稅的說法，正確的有：

A.煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內種植煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的稅率由國務院決定

C.煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.煙葉稅的納稅義務發生時間為煙葉的種植、收購或者銷售時

14.下列關于環境保護稅的說法，正確的有：

A.環境保護稅的納稅人是在中華人民共和國境內直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者

B.環境保護稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.環境保護稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.環境保護稅的納稅義務發生時間為應稅污染物的排放時

15.下列關于文化事業建設費的說法，正確的有：

A.文化事業建設費的納稅人是在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位

B.文化事業建設費的稅率由國務院決定

C.文化事業建設費的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.文化事業建設費的納稅義務發生時間為提供廣告服務時

16.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有：

A.城市維護建設稅的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.城市維護建設稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.城市維護建設稅的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時

17.下列關于教育費附加的說法，正確的有：

A.教育費附加的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.教育費附加的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.教育費附加的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.教育費附加的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時

18.下列關于地方教育附加的說法，正確的有：

A.地方教育附加的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.地方教育附加的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.地方教育附加的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.地方教育附加的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時

19.下列關于水利建設基金的說法，正確的有：

A.水利建設基金的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.水利建設基金的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.水利建設基金的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.水利建設基金的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時

20.下列關于殘疾人保障金的說法，正確的有：

A.殘疾人保障金的納稅人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.殘疾人保障金的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.殘疾人保障金的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行

D.殘疾人保障金的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅專用發票只限于一般納稅人領購使用，小規模納稅人不得領購使用。（）

2.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）

3.個人所得稅的納稅人取得境外所得，應當向境內稅務機關申報納稅。（）

4.資源稅的納稅義務發生時間為應稅資源開采、生產、銷售、運輸或者使用時。（）

5.房產稅的納稅人包括在中國境內擁有房屋產權的單位和個人，無論其是否在我國境內居住。（）

6.城鎮土地使用稅的稅率在全國范圍內是統一的。（）

7.印花稅是對單位和個人書立、領受的應稅憑證征收的一種稅。（）

8.車船稅的納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。（）

9.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日。（）

10.車輛購置稅的稅率在全國范圍內是統一的，不分地區和車輛種類。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人及其認定標準。

2.簡述企業所得稅的計稅依據及其確定方法。

3.簡述個人所得稅的稅率結構和適用范圍。

4.簡述房產稅的計稅依據和征收范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在調節收入分配中的作用和局限性。

2.論述稅收在促進經濟穩定增長中的重要性及其政策手段。

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.A、B、C、D。解析思路：根據增值稅的定義，所有在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人；根據增值稅的納稅人分類，分為一般納稅人和小規模納稅人；根據增值稅的征收管理，納稅人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

2.A、C、D。解析思路：根據企業所得稅的定義，所有在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織都是企業所得稅的納稅人；企業所得稅的稅率一般為25%；企業所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行。

3.A、B、C、D。解析思路：根據個人所得稅的定義，所有在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人都是個人所得稅的納稅人；個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率；個人所得稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行。

4.A、B、C、D。解析思路：根據資源稅的定義，所有在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人都是資源稅的納稅人；資源稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；資源稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；資源稅的納稅義務發生時間為應稅資源開采、生產、銷售、運輸或者使用時。

5.A、B、C、D。解析思路：根據房產稅的定義，所有在中華人民共和國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅人；房產稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；房產稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；房產稅的納稅義務發生時間為房產所有權的轉移或者房屋的建成、購買時。

6.A、B、C、D。解析思路：根據城鎮土地使用稅的定義，所有在中華人民共和國境內擁有土地使用權的單位和個人都是城鎮土地使用稅的納稅人；城鎮土地使用稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；城鎮土地使用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為土地使用權的取得或者變更時。

7.A、B、C、D。解析思路：根據印花稅的定義，所有在中華人民共和國境內設立、領受印花稅憑證的單位和個人都是印花稅的納稅人；印花稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；印花稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；印花稅的納稅義務發生時間為印花稅憑證的設立、領受時。

8.A、B、C、D。解析思路：根據車船稅的定義，所有在中華人民共和國境內擁有車船的單位和個人都是車船稅的納稅人；車船稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；車船稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；車船稅的納稅義務發生時間為車船的購置、登記或者變更登記時。

9.A、B、C、D。解析思路：根據契稅的定義，所有在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人都是契稅的納稅人；契稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；契稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；契稅的納稅義務發生時間為土地、房屋權屬轉移時。

10.A、B、C、D。解析思路：根據車輛購置稅的定義，所有在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人都是車輛購置稅的納稅人；車輛購置稅的稅率由國務院決定；車輛購置稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；車輛購置稅的納稅義務發生時間為應稅車輛的購置、進口或者登記時。

11.A、B、C、D。解析思路：根據關稅的定義，所有在中華人民共和國境內進口貨物的收貨人都是關稅的納稅人；關稅的稅率由國務院決定；關稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；關稅的納稅義務發生時間為應稅貨物的進口時。

12.A、B、C、D。解析思路：根據船舶噸稅的定義，所有在中華人民共和國境內進出港口的船舶的所有人都是船舶噸稅的納稅人；船舶噸稅的稅率由國務院決定；船舶噸稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；船舶噸稅的納稅義務發生時間為船舶進出港口時。

13.A、B、C、D。解析思路：根據煙葉稅的定義，所有在中華人民共和國境內種植煙葉的單位和個人都是煙葉稅的納稅人；煙葉稅的稅率由國務院決定；煙葉稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；煙葉稅的納稅義務發生時間為煙葉的種植、收購或者銷售時。

14.A、B、C、D。解析思路：根據環境保護稅的定義，所有在中華人民共和國境內直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者都是環境保護稅的納稅人；環境保護稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；環境保護稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；環境保護稅的納稅義務發生時間為應稅污染物的排放時。

15.A、B、C、D。解析思路：根據文化事業建設費的定義，所有在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位都是文化事業建設費的納稅人；文化事業建設費的稅率由國務院決定；文化事業建設費的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；文化事業建設費的納稅義務發生時間為提供廣告服務時。

16.A、B、C、D。解析思路：根據城市維護建設稅的定義，所有在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人都是城市維護建設稅的納稅人；城市維護建設稅的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；城市維護建設稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；城市維護建設稅的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時。

17.A、B、C、D。解析思路：根據教育費附加的定義，所有在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人都是教育費附加的納稅人；教育費附加的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；教育費附加的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；教育費附加的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時。

18.A、B、C、D。解析思路：根據地方教育附加的定義，所有在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人都是地方教育附加的納稅人；地方教育附加的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；地方教育附加的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；地方教育附加的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時。

19.A、B、C、D。解析思路：根據水利建設基金的定義，所有在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人都是水利建設基金的納稅人；水利建設基金的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；水利建設基金的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；水利建設基金的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時。

20.A、B、C、D。解析思路：根據殘疾人保障金的定義，所有在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人都是殘疾人保障金的納稅人；殘疾人保障金的稅率由省、自治區、直轄市人民政府決定；殘疾人保障金的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行；殘疾人保障金的納稅義務發生時間為繳納增值稅、消費稅時。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確。解析思路：增值稅專用發票只限于一般納稅人領購使用，小規模納稅人不得領購使用，這是增值稅專用發票使用的基本規定。

2.正確。解析思路：企業所得稅的納稅期限規定為按月或者按季預繳，年終匯算清繳，多退少補，這是企業所得稅的征收管理要求。

3.正確。解析思路：個人所得稅的納稅人取得境外所得，應當向境內稅務機關申報納稅，這是個人所得稅的征收管理規定。

4.正確。解析思路：資源稅的納稅義務發生時間為應稅資源開采、生產、銷售、運輸或者使用時，這是資源稅的征收時間規定。

5.正確。解析思路：房產稅的納稅人包括在中國境內擁有房屋產權的單位和個人，無論其是否在我國境內居住，這是房產稅的納稅人范圍。

6.錯誤。解析思路：城鎮土地使用稅的稅率在全國范圍內并不是統一的，由省、自治區、直轄市人民政府決定。

7.正確。解析思路：印花稅是對單位和個人書立、領受的應稅憑證征收的一種稅，這是印花稅的定義。

8.錯誤。解析思路：車船稅的納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報納稅，而非30日。

9.正確。解析思路：契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，這是契稅的征收時間規定。

10.正確。解析思路：車輛購置稅的稅率在全國范圍內是統一的，不分地區和車輛種類，這是車輛購置稅的征收規定。

三、簡答題答案及解析思路