A會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)流程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析案例綜述（一）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所背景介紹近年來，中國政府為了進(jìn)一步促進(jìn)中國市場經(jīng)濟(jì)的活力，對外迎接市場競爭，對內(nèi)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的管理，大批隸屬于政府單位的咨詢單位，都紛紛進(jìn)行改革，獨(dú)立出來，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是這次的改革一份子。經(jīng)過20年的發(fā)展，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名在20多名的位置，這表明A會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)發(fā)展成為中國較大的咨詢機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)有很多，例如：財(cái)務(wù)審計(jì)，咨詢業(yè)務(wù)等。2.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織框架合伙人會(huì)議合伙人會(huì)議合伙事務(wù)監(jiān)督委員會(huì)合伙事務(wù)監(jiān)督委員會(huì)合伙事務(wù)管理委員會(huì)合伙事務(wù)管理委員會(huì)分所管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)人力資源與財(cái)務(wù)委員會(huì)業(yè)務(wù)研發(fā)與拓展委員會(huì)分所管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)人力資源與財(cái)務(wù)委員會(huì)業(yè)務(wù)研發(fā)與拓展委員會(huì)首席合伙人首席合伙人各分所辦公室各業(yè)務(wù)部財(cái)務(wù)部質(zhì)量控制部技術(shù)部各分所辦公室各業(yè)務(wù)部財(cái)務(wù)部質(zhì)量控制部技術(shù)部圖2-1：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織架構(gòu)圖從圖2-1中可以發(fā)現(xiàn)，該所采用是一種扁平化的管理方式，這管理方式使得管理層和審計(jì)一線人員之間的中間管理層級減少，夠使管理層隨時(shí)與審計(jì)一線人員進(jìn)行溝通，不僅能夠降低了溝通成本和中間管理人人力成本，而且能夠降低因?yàn)楣芾砣伺c審計(jì)人員溝通不暢而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀1.承接階段控制現(xiàn)狀簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)確定書了解被審計(jì)單位基本情況簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)確定書了解被審計(jì)單位基本情況是否首次承接是否首次承接是否接受業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接評價(jià)是否接受業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)承接評價(jià)業(yè)務(wù)保持評價(jià)業(yè)務(wù)保持評價(jià)放棄該業(yè)務(wù)放棄該業(yè)務(wù) 圖2-2：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接控制圖會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制主要有兩種情況，如圖2-2所示：第一種情況是首次承接，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于首次承接的業(yè)務(wù)，會(huì)對其進(jìn)行調(diào)查，主要是了解其風(fēng)險(xiǎn)。還要本所審計(jì)人員職業(yè)能力能否完成此項(xiàng)業(yè)務(wù)，審計(jì)人員自身的時(shí)間安排情況，在綜合情況下，考慮是否承接此業(yè)務(wù)。第二種情況是“老業(yè)務(wù)”，對于這種業(yè)務(wù)來說，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不會(huì)花費(fèi)大量的精力去考慮企業(yè)的情況，只會(huì)重視被審計(jì)單位在過去一年發(fā)生的重大事項(xiàng)和相關(guān)行業(yè)的變化發(fā)展情況，這些因素都會(huì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大的影響，2.計(jì)劃階段控制現(xiàn)狀審計(jì)計(jì)劃階段A事務(wù)所主要采取的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法是SWOT分析法。在SWOT方法中，通過將被審計(jì)單位內(nèi)外部影響因素結(jié)合起來，進(jìn)而判斷計(jì)劃階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)審階段，需要了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并將這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素按照影響程度的高低進(jìn)行排序，注冊會(huì)計(jì)師可以通過風(fēng)險(xiǎn)因素的排序，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。審計(jì)計(jì)劃另一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是項(xiàng)目經(jīng)理在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)并沒有考慮到實(shí)際的業(yè)務(wù)工作量和項(xiàng)目組成員的現(xiàn)實(shí)情況，這就有可能導(dǎo)致，在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組成員有可能因?yàn)楸M快的完成任務(wù)而忽視審計(jì)質(zhì)量。3實(shí)施階段控制現(xiàn)狀審計(jì)實(shí)施階段通過對被審計(jì)單位相關(guān)文件進(jìn)行審查；對記賬憑證及其附件和銀行對賬單進(jìn)行檢查；對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物抽盤；對企業(yè)的銀行賬戶、客戶和供應(yīng)商進(jìn)行函證；對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算找出差異和原因；對被審計(jì)單位相關(guān)程序進(jìn)行重新執(zhí)行還要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所其中一個(gè)項(xiàng)目組在承接發(fā)債年報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)實(shí)施階段在對相關(guān)文件進(jìn)行審查時(shí)存在著過度信任企業(yè)提供的文件，審計(jì)人員并沒有采取審計(jì)措施去核實(shí)審計(jì)資料的真實(shí)性，查看業(yè)務(wù)憑證時(shí)也是流于形式，企業(yè)重要的銀行賬戶的對賬單也是由企業(yè)自己去提供并沒有審計(jì)人員陪同，在對銀行賬戶進(jìn)行函證時(shí)，因?yàn)殂y行詢證函需要蓋章的緣故，審計(jì)人員將銀行詢證函交由企業(yè)去蓋章并且直接由企業(yè)寄出，在此過程中審計(jì)人員只是簡單核對銀行詢證函寄出的快遞單號，并沒有其他的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)也只是留存于表面并沒有探究數(shù)據(jù)背后的原因4.復(fù)核階段控制現(xiàn)狀A(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告復(fù)核階段主要采取了三級的復(fù)核階段，第一階段是項(xiàng)目組組內(nèi)復(fù)核主要由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)；第二階段是項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告和資料的復(fù)核；第三階段是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制部門中心進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料經(jīng)過“三級”復(fù)核后，進(jìn)行歸檔。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)