稅款退庫管理制度?總則目的為規范稅款退庫管理，保障國家稅收安全，維護納稅人合法權益，根據國家稅收法律法規及相關規定，制定本制度。適用范圍本制度適用于稅務機關辦理的各類稅款退庫業務，包括誤收退稅、匯算清繳結算退稅、減免退稅、其他退稅等。基本原則1.依法依規原則：嚴格按照國家稅收法律法規及相關規定辦理稅款退庫，確保退庫程序合法、合規。2.準確及時原則：準確核實退稅信息，及時辦理退庫手續，提高退稅效率，保障納稅人資金及時到賬。3.安全規范原則：加強退庫資金管理，確保資金安全，規范退庫操作流程，防范風險。稅款退庫的類型及辦理條件誤收退稅1.定義：因稅務機關誤收、納稅人誤繳等原因導致多征的稅款，需要辦理退庫。2.辦理條件：稅務機關工作人員操作失誤導致納稅人多繳稅款。納稅人申報錯誤、計算錯誤等原因導致多繳稅款。其他經稅務機關認定屬于誤收的情況。匯算清繳結算退稅1.定義：納稅人在年度終了后進行企業所得稅匯算清繳，經過計算應退稅款的，辦理退庫。2.辦理條件：納稅人在年度內預繳企業所得稅超過全年應納稅額。符合稅收優惠政策，在匯算清繳時應退稅款。其他按照企業所得稅匯算清繳規定應退稅款的情況。減免退稅1.定義：納稅人符合稅收減免政策規定，已繳納稅款后，稅務機關辦理減免退稅。2.辦理條件：符合法定減免稅條件，如小微企業稅收優惠、特定行業稅收減免等。已按規定申報繳納稅款，且減免稅申請經稅務機關審批通過。其他退稅1.定義：除上述退庫類型外，因其他特殊原因需要辦理的稅款退庫。2.辦理條件：根據具體情況，由稅務機關審核認定符合退稅條件。稅款退庫的申請與受理納稅人申請1.納稅人申請退庫時，應向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》，并按照不同退庫類型提供相關資料：誤收退稅：需提供原完稅憑證、誤收稅款的相關證明材料（如稅務機關誤收證明、納稅人誤繳說明等）。匯算清繳結算退稅：需提供企業所得稅年度納稅申報表、年度財務報表、稅務機關匯算清繳審核結果等資料。減免退稅：需提供減免稅審批文件、相關證明材料（如符合小微企業條件的證明、特定行業資質證明等）。其他退稅：需提供相關證明材料（如法院判決書、行政復議決定書等）。2.納稅人應確保申請資料真實、準確、完整，并在規定期限內提交申請。稅務機關受理1.主管稅務機關辦稅服務廳收到納稅人的退庫申請后，應進行初審：審核申請資料是否齊全、符合要求，簽字蓋章是否完整。核對申請退庫的稅款所屬期、稅種、金額等信息與原完稅情況是否一致。2.初審通過的，辦稅服務廳應出具《稅務事項受理通知書》，并將申請資料傳遞給相關業務部門進行審核；初審不通過的，應告知納稅人補正資料或不予受理的原因。稅款退庫的審核業務部門審核1.相關業務部門收到辦稅服務廳傳遞的申請資料后，應按照職責分工進行審核：稅源管理部門：對涉及稅源管理的退稅申請進行審核，核實納稅人的生產經營情況、納稅申報情況等，確認是否存在異常。政策法規部門：對涉及稅收政策適用的退稅申請進行審核，審查是否符合減免稅等政策規定。收入核算部門：對退稅金額的計算、退庫渠道等進行審核，確保退庫金額準確、退庫方式合規。2.審核人員應在規定時間內完成審核工作，并簽署審核意見。審核過程中發現問題的，應及時與納稅人溝通核實，要求納稅人補充資料或作出說明；需要實地核查的，應安排人員進行實地核查。審批環節1.經業務部門審核通過的退稅申請，按照規定的審批權限進行審批：金額較小的退稅申請，由縣（區）級稅務機關負責人審批。金額較大或情況復雜的退稅申請，由上級稅務機關負責人審批。2.審批人員應認真審查申請資料和審核意見，作出審批決定。同意退稅的，簽署審批意見；不同意退稅的，應說明理由，并將申請資料退回辦稅服務廳。稅款退庫的辦理開具收入退還書1.收入核算部門根據審批通過的退稅申請，開具《稅收收入退還書》。2.《稅收收入退還書》應填寫準確、完整，包括納稅人名稱、納稅人識別號、退稅稅種、金額、退庫原因、收款國庫等信息。國庫辦理退庫1.稅務機關將《稅收收入退還書》送當地國庫辦理退庫手續。2.國庫收到《稅收收入退還書》后，按照規定進行審核，審核無誤的，辦理退庫業務，將退稅款劃轉至納稅人指定的銀行賬戶。退庫信息反饋1.國庫辦理退庫后，應及時將退庫信息反饋給稅務機關收入核算部門。2.收入核算部門收到國庫反饋的退庫信息后，應及時通知辦稅服務廳，辦稅服務廳告知納稅人退庫已辦理完成及退稅款到賬情況。稅款退庫的監督與管理內部監督1.稅務機關應建立健全稅款退庫內部監督機制，加強對退庫業務的全過程監督。定期對退庫業務進行抽查，檢查申請資料、審核審批、退庫辦理等環節是否符合規定。對發現的問題及時進行整改，追究相關人員責任。2.上級稅務機關應加強對下級稅務機關稅款退庫工作的指導和監督，定期開展退庫工作檢查，確保退庫政策執行到位。外部監督1.接受納稅人及社會各界的監督，對納稅人反映的退庫問題及時進行調查處理，并反饋處理結果。2.主動接受財政、審計等部門的監督檢查，積極配合做好相關工作，對檢查發現的問題及時整改。檔案管理退稅檔案的收集1.辦稅服務廳在受理退稅申請時，負責收集納稅人提交的各類申請資料，并進行整理。2.業務部門在審核過程中產生的相關資料，如審核意見、實地核查記錄等，應及時交辦稅服務廳歸檔。退稅檔案的整理與歸檔1.辦稅服務廳按照退庫類型、時間順序等對收集的資料進行分類整理，確保資料齊全、順序規范。2.將整理好的資料裝訂成冊，建立退稅檔案，并按照檔案管理規定進行保管。退稅檔案的保管與查閱1.退稅檔案應妥善保管，保管期限按照國家檔案管理規定執行。2.因工作需要查閱退稅檔案的，應按照規定辦理查閱手續，經批準后方可查閱，并做好查閱記錄。責任追究對納稅人的責任追究1.納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取稅款退庫的，稅務機關應追回已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規的規定進行處罰。2.納稅人未按照規定提供真實、準確、完整資料，導致退稅申請錯誤或延誤的，稅務機關應責令其改正；造成不良后果的，依法追究相關責任。對稅務機關工作人員的責任追究1.稅務機關工作人員在稅款退庫工作中存在下列行為之一的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：違反規定擅自辦理退庫的。審核把關不嚴，導致多退