2025年注冊會計師《會計》所得稅會計歷年真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于資產的是（）。A.存貨B.長期待攤費用C.長期股權投資D.應收賬款2.下列各項中，不屬于負債的是（）。A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款3.下列各項中，不屬于所有者權益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.留存收益D.短期借款4.下列各項中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.投資收益C.營業外收入D.財務費用收入5.下列各項中，不屬于費用的是（）。A.營業費用B.管理費用C.財務費用D.利息支出6.下列各項中，不屬于利潤的是（）。A.營業利潤B.利潤總額C.凈利潤D.稅收7.下列各項中，不屬于會計基本假設的是（）。A.持續經營B.歷史成本C.會計主體D.權責發生制8.下列各項中，不屬于會計信息質量要求的是（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.及時性9.下列各項中，不屬于會計科目分類的是（）。A.負債類B.所有者權益類C.損益類D.所有者投資類10.下列各項中，不屬于會計報表的是（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于資產的特征有（）。A.未來經濟利益B.能為企業帶來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用2.下列各項中，屬于負債的特征有（）。A.債權人權益B.未來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用3.下列各項中，屬于所有者權益的特征有（）。A.股東權益B.未來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用4.下列各項中，屬于收入的特征有（）。A.與所有者投入資本無關的經濟利益流入B.能為企業帶來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用5.下列各項中，屬于費用的特征有（）。A.與所有者投入資本無關的經濟利益流出B.能為企業帶來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用6.下列各項中，屬于利潤的特征有（）。A.與所有者投入資本無關的經濟利益流入B.能為企業帶來經濟利益C.已經為企業帶來經濟利益D.可供企業長期使用7.下列各項中，屬于會計基本假設的有（）。A.持續經營B.歷史成本C.會計主體D.權責發生制8.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.及時性9.下列各項中，屬于會計科目分類的有（）。A.負債類B.所有者權益類C.損益類D.所有者投資類10.下列各項中，屬于會計報表的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表三、判斷題（每題1分，共10分）1.資產是企業擁有或控制的資源，預期能夠為企業帶來經濟利益。（）2.負債是企業承擔的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業。（）3.所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權。（）4.收入是企業日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。（）5.費用是企業日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。（）6.利潤是企業在一定會計期間的經營成果。（）7.會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提條件。（）8.會計信息質量要求是會計信息質量的基本特征。（）9.會計科目是對會計對象進行分類的項目。（）10.會計報表是企業財務狀況和經營成果的反映。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.甲公司2024年12月31日，應收賬款余額為100萬元，壞賬準備余額為10萬元。2025年1月，甲公司發生壞賬損失5萬元。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日應收賬款的凈額；（2）計算甲公司2025年1月壞賬損失后的應收賬款凈額；（3）計算甲公司2025年1月壞賬準備余額。2.乙公司2024年12月31日，存貨余額為200萬元，原材料余額為150萬元。2025年1月，乙公司購入原材料50萬元，當月銷售產品收入300萬元，銷售成本200萬元。要求：（1）計算乙公司2024年12月31日存貨的凈額；（2）計算乙公司2025年1月購入原材料后的存貨凈額；（3）計算乙公司2025年1月銷售產品的毛利率。3.丙公司2024年12月31日，固定資產原值為100萬元，累計折舊為50萬元。2025年1月，丙公司處置了一臺固定資產，賬面價值為60萬元，取得收入80萬元。要求：（1）計算丙公司2024年12月31日固定資產的賬面價值；（2）計算丙公司2025年1月處置固定資產后的固定資產賬面價值；（3）計算丙公司2025年1月處置固定資產的凈收益。五、綜合題（每題10分，共30分）1.丁公司2024年12月31日，長期借款余額為100萬元，其中一年內到期的長期借款為50萬元。2025年1月，丁公司償還了50萬元長期借款，當月又借入了100萬元長期借款。要求：（1）計算丁公司2024年12月31日長期借款的凈額；（2）計算丁公司2025年1月償還長期借款后的長期借款凈額；（3）計算丁公司2025年1月借入長期借款后的長期借款凈額。2.戊公司2024年12月31日，實收資本為200萬元，資本公積為50萬元。2025年1月，戊公司接受投資者投入資本100萬元，當月又發放股利50萬元。要求：（1）計算戊公司2024年12月31日所有者權益的總額；（2）計算戊公司2025年1月接受投資者投入資本后的所有者權益總額；（3）計算戊公司2025年1月發放股利后的所有者權益總額。3.已公司2024年12月31日，營業收入為500萬元，營業成本為300萬元，期間費用為50萬元。2025年1月，已公司發生營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。要求：（1）計算已公司2024年12月31日營業利潤；（2）計算已公司2024年12月31日利潤總額；（3）計算已公司2025年1月營業外收支后的利潤總額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。應收賬款屬于資產，但壞賬準備是為了預計可能發生的壞賬損失而設置的，不屬于資產。2.D解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。短期借款屬于負債。3.D解析：所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權。短期借款屬于負債，不屬于所有者權益。4.C解析：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。營業外收入不屬于日常活動，不屬于收入。5.D解析：費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。利息支出不屬于日常活動，不屬于費用。6.D解析：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。稅收是企業在經營過程中支付的，不屬于利潤。7.B解析：會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提條件，包括持續經營、會計主體、貨幣計量和權責發生制。歷史成本不屬于會計基本假設。8.D解析：會計信息質量要求是會計信息質量的基本特征，包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。及時性不屬于會計信息質量要求。9.D解析：會計科目是對會計對象進行分類的項目，包括資產類、負債類、所有者權益類、損益類等。所有者投資類不屬于會計科目分類。10.D解析：會計報表是企業財務狀況和經營成果的反映，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。所有者權益變動表不屬于會計報表。二、多項選擇題1.AB解析：資產的特征包括未來經濟利益和能為企業帶來經濟利益。2.AB解析：負債的特征包括債權人權益和未來經濟利益。3.AB解析：所有者權益的特征包括股東權益和未來經濟利益。4.AB解析：收入的特征包括與所有者投入資本無關的經濟利益流入和能為企業帶來經濟利益。5.AB解析：費用的特征包括與所有者投入資本無關的經濟利益流出和能為企業帶來經濟利益。6.AB解析：利潤的特征包括與所有者投入資本無關的經濟利益流入和能為企業帶來經濟利益。7.ABCD解析：會計基本假設包括持續經營、會計主體、貨幣計量和權責發生制。8.ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。9.ABCD解析：會計科目分類包括資產類、負債類、所有者權益類、損益類等。10.ABCD解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。三、判斷題1.×解析：資產是企業擁有或控制的資源，預期能夠為企業帶來經濟利益，但不一定已經為企業帶來經濟利益。2.√解析：負債是企業承擔的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業。3.√解析：所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權。4.√解析：收入是企業日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益的總流入。5.√解析：費用是企業日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。6.√解析：利潤是企業在一定會計期間的經營成果。7.√解析：會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提條件。8.√解析：會計信息質量要求是會計信息質量的基本特征。9.√解析：會計科目是對會計對象進行分類的項目。10.√解析：會計報表是企業財務狀況和經營成果的反映。四、計算題1.（1）應收賬款凈額=100萬元-10萬元=90萬元（2）應收賬款凈額=90萬元-5萬元=85萬元（3）壞賬準備余額=10萬元-5萬元=5萬元解析：首先計算應收賬款的凈額，然后減去壞賬損失，最后得到壞賬準備余額。2.（1）存貨凈額=200萬元-150萬元=50萬元（2）存貨凈額=50萬元+50萬元=100萬元（3）毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%=（300萬元-200萬元）/300萬元×100%=33.33%解析：首先計算存貨凈額，然后加上購入原材料，最后計算毛利率。3.（1）固定資產賬面價值=100萬元-50萬元=50萬元（2）固定資產賬面價值=50萬元-60萬元=-10萬元（假設處置固定資產時賬面價值大于收入）（3）凈收益=收入-賬面價值=80萬元-60萬元=20萬元解析：首先計算固定資產賬面價值，然后減去處置固定資產的賬面價值，最后計算凈收益。五、綜合題1.（1）長期借款凈額=100萬元-50萬元=50萬元（2）長期借款凈額=50萬元-50萬元=0萬元（3）長期借款凈額=0萬元+100萬元=100萬元解析：首先計算長期借款凈額，然后減去償還的長期借款，最后加上新借入的長期借款。2.（1）所有者權益總額=200萬元+50萬元=250萬元（2）所有者權益總額=250萬元+100萬元=350萬元（3）所有者權益總額=350萬元-50萬元