稅收基礎(chǔ)知識(shí)講解課程目標(biāo)1掌握稅收基本概念2了解中國(guó)主要稅種認(rèn)識(shí)稅收征管流程什么是稅收？國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)重要工具社會(huì)分配關(guān)系調(diào)節(jié)器稅收的定義國(guó)家為滿足公共支出需要，依法強(qiáng)制取得財(cái)政收入的基本形式國(guó)家主權(quán)體現(xiàn)政府強(qiáng)制征收權(quán)力法律依據(jù)必須依據(jù)稅法規(guī)定經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以貨幣形式征收稅收的特征強(qiáng)制性依法強(qiáng)制征收，不以納稅人意愿為轉(zhuǎn)移無(wú)償性納稅人繳納后不直接獲得相應(yīng)回報(bào)固定性金額、時(shí)間、方式按法律規(guī)定固定執(zhí)行稅收的功能籌集財(cái)政收入保障國(guó)家運(yùn)轉(zhuǎn)和公共服務(wù)1調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)影響消費(fèi)、投資和生產(chǎn)2調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距3中國(guó)現(xiàn)行稅制概覽1增值稅、消費(fèi)稅流轉(zhuǎn)稅類(lèi)2企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅類(lèi)3房產(chǎn)稅、契稅財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)4印花稅、城建稅行為稅類(lèi)稅收要素1納稅人誰(shuí)來(lái)繳稅2征稅對(duì)象對(duì)什么征稅3稅率征收多少4納稅環(huán)節(jié)何時(shí)征收5納稅期限何時(shí)申報(bào)納稅人概念定義依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)由稅法規(guī)定的特定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人身份重要性明確納稅責(zé)任主體，是稅收征管基礎(chǔ)納稅人分類(lèi)自然人個(gè)體納稅人，如工薪族、個(gè)體戶法人企業(yè)、事業(yè)單位等具有法人資格的組織其他組織合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組織征稅對(duì)象概念1定義被征稅的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)利益2確定方法由稅法明確規(guī)定3表現(xiàn)形式可量化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或結(jié)果主要征稅對(duì)象1商品和勞務(wù)如貨物銷(xiāo)售、服務(wù)提供2所得和利潤(rùn)如工資收入、企業(yè)利潤(rùn)3財(cái)產(chǎn)和行為如房產(chǎn)、股權(quán)交易稅率概念定義計(jì)算應(yīng)納稅額的比例或數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作用確定具體稅負(fù)水平，體現(xiàn)稅收政策導(dǎo)向設(shè)計(jì)原則根據(jù)宏觀調(diào)控需要和納稅人承受能力確定稅率類(lèi)型比例稅率無(wú)論征稅對(duì)象金額大小，稅率固定不變累進(jìn)稅率征稅對(duì)象金額越大，適用稅率越高定額稅率按征稅對(duì)象的計(jì)量單位定額征收納稅環(huán)節(jié)和納稅期限生產(chǎn)環(huán)節(jié)商品制造完成時(shí)1流通環(huán)節(jié)商品批發(fā)或零售時(shí)2消費(fèi)環(huán)節(jié)商品被最終使用時(shí)3綜合環(huán)節(jié)多個(gè)環(huán)節(jié)綜合考慮4納稅期限：按月、按季、按年或按次申報(bào)繳納稅收分類(lèi)方法1按征收對(duì)象分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅2按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅3按征收主體分類(lèi)中央稅、地方稅、共享稅4按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式分類(lèi)直接稅、間接稅按征收對(duì)象分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)過(guò)程中征收所得稅對(duì)各類(lèi)所得和利潤(rùn)征收財(cái)產(chǎn)稅對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或轉(zhuǎn)移征收行為稅對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為征收流轉(zhuǎn)稅概述定義對(duì)商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)過(guò)程中的增值額或銷(xiāo)售額征收特點(diǎn)間接稅性質(zhì)，可轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者重要性我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源主要流轉(zhuǎn)稅種增值稅對(duì)商品和服務(wù)增值額征稅消費(fèi)稅對(duì)特定消費(fèi)品征稅關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口商品征稅增值稅簡(jiǎn)介納稅人銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)的單位和個(gè)人1征稅對(duì)象銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)的增值額2稅率基本稅率13%，優(yōu)惠稅率9%、6%，簡(jiǎn)易征收3%3計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額4增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13000-8000=5000元消費(fèi)稅簡(jiǎn)介納稅人生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征稅對(duì)象煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等奢侈品稅率從價(jià)稅率1%-56%，從量稅率0.5-240元/單位關(guān)稅簡(jiǎn)介納稅人進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人征稅對(duì)象進(jìn)出口貨物稅率類(lèi)型最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率所得稅概述1定義對(duì)納稅人取得的各種所得和利潤(rùn)征收的稅種2特點(diǎn)直接稅性質(zhì)，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁3主要分類(lèi)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅簡(jiǎn)介納稅人在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織征稅對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得稅率基本稅率25%，小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介納稅人居民個(gè)人和非居民個(gè)人1征稅對(duì)象工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得等2計(jì)稅方法綜合所得采用累進(jìn)稅率，其他所得單獨(dú)計(jì)稅3個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)36,000元30236,000-144,000元102,5203144,000-300,000元2016,9204300,000-420,000元2531,9205420,000-660,000元3052,9206660,000-960,000元3585,9207超過(guò)960,000元45181,920財(cái)產(chǎn)稅概述1定義對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)的所有、占有、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)征收的稅種2特點(diǎn)直接稅性質(zhì)，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁3功能調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)分配，促進(jìn)資源合理配置主要財(cái)產(chǎn)稅種房產(chǎn)稅對(duì)房屋所有人按房產(chǎn)原值或租金收入征收車(chē)船稅對(duì)車(chē)輛、船舶所有人或管理人征收契稅對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收，稅率3%-5%行為稅概述1定義對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為征收的稅種2特點(diǎn)以特定行為發(fā)生作為征稅條件3功能調(diào)節(jié)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，引導(dǎo)行為方向主要行為稅種印花稅對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等貼花征稅城市維護(hù)建設(shè)稅以流轉(zhuǎn)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收環(huán)境保護(hù)稅對(duì)排放污染物的企業(yè)征收稅收征管概述稅務(wù)登記明確納稅主體1納稅申報(bào)確定稅額2稅款繳納履行納稅義務(wù)3稅務(wù)檢查保障稅收遵從4稅收征管法法律地位稅收征管基本法律調(diào)整對(duì)象稅收征收管理活動(dòng)中的關(guān)系主要內(nèi)容稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等納稅申報(bào)收集資料準(zhǔn)備賬簿、憑證等申報(bào)所需材料填寫(xiě)申報(bào)表?yè)?jù)實(shí)填寫(xiě)各項(xiàng)稅種申報(bào)表提交申報(bào)通過(guò)電子稅務(wù)局或稅務(wù)大廳提交更正申報(bào)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)申請(qǐng)更正稅款繳納繳納方式銀行轉(zhuǎn)賬、電子支付、現(xiàn)金繳納繳納期限按照法定期限或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限滯納金逾期未繳納，按日加收0.05%滯納金發(fā)票管理1發(fā)票種類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票等2發(fā)票領(lǐng)用納稅人按需申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)3發(fā)票開(kāi)具按照真實(shí)交易如實(shí)開(kāi)具4發(fā)票保管妥善保管，保存期限一般為5年稅務(wù)檢查日常檢查定期對(duì)納稅人進(jìn)行常規(guī)檢查專(zhuān)項(xiàng)檢查針對(duì)特定行業(yè)或稅種的專(zhuān)項(xiàng)檢查重點(diǎn)檢查對(duì)涉嫌嚴(yán)重違法的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查稅收優(yōu)惠政策概述政策目的促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展，支持重點(diǎn)領(lǐng)域法律依據(jù)由稅法及相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定實(shí)施效果減輕納稅人負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)資源配置常見(jiàn)稅收優(yōu)惠方式減稅降低稅率、減征稅款、加計(jì)扣除免稅免除特定稅種或特定行為的稅收稅收抵免允許已繳稅款抵減應(yīng)納稅額小微企業(yè)稅收優(yōu)惠小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定條件自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等主要優(yōu)惠企業(yè)所得稅減按15%稅率征收研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%或100%個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人稅收籌劃概念1定義在法律允許范圍內(nèi)，選擇合理方式降低稅負(fù)2原則合法性、實(shí)質(zhì)性、整體性3重要性降低企業(yè)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益合法稅收籌劃方法稅種選擇選擇稅負(fù)較輕的征稅對(duì)象或交易方式時(shí)間安排合理安排收入確認(rèn)和費(fèi)用支出時(shí)間主體設(shè)計(jì)合理設(shè)置交易主體和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)惠利用充分利用稅收優(yōu)惠政策稅收違法行為虛開(kāi)發(fā)票虛構(gòu)交易開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具與實(shí)際交易不符的發(fā)票1偷稅故意少報(bào)或不報(bào)應(yīng)稅收入2逃稅以欺騙手段不繳或少繳稅款3騙稅以虛假申報(bào)騙取國(guó)家稅款4偷稅、逃稅、騙稅的區(qū)別類(lèi)型主要特征法律后果偷稅不如實(shí)申報(bào)，少繳稅款補(bǔ)繳稅款，處罰金逃稅以欺騙手段逃避繳納稅款補(bǔ)繳稅款，罰款或刑事責(zé)任騙稅騙取國(guó)家稅款追繳騙稅款，處罰或刑事責(zé)任稅收違法處罰1刑事處罰情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪2行政拘留對(duì)直接責(zé)任人處以拘留3行政處罰罰款、沒(méi)收違法所得4稅務(wù)處理補(bǔ)繳稅款、加收滯納金納稅人權(quán)利知情權(quán)了解稅收法律法規(guī)和相關(guān)信息保密權(quán)稅務(wù)信息受到保密保護(hù)申辯權(quán)對(duì)稅務(wù)處理決定提出異議和申辯救濟(jì)權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟納稅人義務(wù)1依法申報(bào)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅事項(xiàng)和稅額2按期繳納按照規(guī)定的期限繳納稅款3賬簿管理依法設(shè)置賬簿，保管憑證4協(xié)助檢查配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作稅收征管信息化電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，提供申報(bào)繳稅等服務(wù)發(fā)票電子化電子發(fā)票應(yīng)用，提高開(kāi)票效率大數(shù)據(jù)應(yīng)用運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)電子發(fā)票優(yōu)勢(shì)便捷高效、節(jié)約成本、存儲(chǔ)便利獲取方式商家開(kāi)具、掃碼獲取、電子郵件接收查驗(yàn)方法全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)驗(yàn)證真?zhèn)谓鸲惞こ?金稅一期增值稅防偽稅控系統(tǒng)2金稅二期全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，基礎(chǔ)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)3金稅三期稅收征管全業(yè)務(wù)覆蓋，大數(shù)據(jù)應(yīng)用4金稅四期智慧稅務(wù)建設(shè)，人工智能應(yīng)用國(guó)際稅收概述1國(guó)際稅收協(xié)定避免雙重征稅，防止逃避稅2跨境稅收對(duì)跨國(guó)公司和個(gè)人征稅3國(guó)際稅收合作各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息交換與合作避免雙重征稅協(xié)定主要目的避免同一收入在兩國(guó)重復(fù)征稅1主要內(nèi)容稅收管轄權(quán)劃分、稅收抵免、特殊規(guī)定2適用對(duì)象締約國(guó)居民3實(shí)施效果降低跨境投資稅收成本4轉(zhuǎn)讓定價(jià)定義關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易定價(jià)原則獨(dú)立交易原則，與非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)可能構(gòu)成避稅應(yīng)對(duì)同期資料準(zhǔn)備，合理定價(jià)方法選擇稅收案例分析（一）電商平臺(tái)稅務(wù)問(wèn)題跨境電商增值稅和企業(yè)所得稅征管挑戰(zhàn)小微企業(yè)稅收籌劃如何合理利用小微企業(yè)稅收優(yōu)惠個(gè)人投資者稅務(wù)股息、利息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理稅收案例分析（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅等多稅種協(xié)調(diào)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用跨國(guó)企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排稅收熱點(diǎn)問(wèn)題1個(gè)人所得稅綜合改革綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制度發(fā)展2數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)對(duì)新業(yè)態(tài)、新模式的稅收征管3環(huán)保稅制度優(yōu)化促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅收政策4稅收共治格局政府、企業(yè)、公眾共同參